淺談中小型會計師事務(wù)所的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h1>
2017-12-29 00:00:00趙童心
今日財富 2017年36期
在審計領(lǐng)域的發(fā)展過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕殉蔀閷徲嬵I(lǐng)域的一種趨勢。所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔趯徲嬶L(fēng)險模型的注冊會計師審計。本文在我國會計事務(wù)所實踐發(fā)展的基礎(chǔ)上，借鑒現(xiàn)有的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚ㄟ^結(jié)合理論與實踐相結(jié)合的方法，對中小會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行了分析和探討。針對系統(tǒng)指導(dǎo)策略和對整個審計過程中重大錯報風(fēng)險的評估，其核心思想可以概括為：財務(wù)報告審計風(fēng)險源中重大錯報風(fēng)險和錯報風(fēng)險主要來自于整個企業(yè)的管理風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。
隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，在中國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，以及風(fēng)險因素越來越復(fù)雜。市場競爭環(huán)境日益加劇，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)運而生。中小會計師事務(wù)所的審計工作，只有不斷提高審計質(zhì)量和審計水平，增強能力和風(fēng)險識別和控制，為了確保中國的注冊會計師行業(yè)的整體水平，促進(jìn)中國的經(jīng)濟和社會發(fā)展的穩(wěn)定發(fā)展，對相關(guān)人員應(yīng)充分重視。
一、審計風(fēng)險
審計風(fēng)險是指注冊會計師在財務(wù)報表中不正確審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報和檢查風(fēng)險的風(fēng)險。
（一）重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前有重大錯報的可能性。重大錯誤報告的風(fēng)險與審計實體的風(fēng)險有關(guān)，獨立于財務(wù)報表的審計。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表是否存在重大錯誤時，注冊會計師應(yīng)考慮各種交易、賬戶余額和財務(wù)報表披露水平以及重大錯報風(fēng)險。
重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指某一特定類型的交易、賬戶的余額或與披露虛假警報有關(guān)的風(fēng)險的可能性。例如，復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯；技術(shù)進(jìn)步會導(dǎo)致產(chǎn)品過時。反過來，庫存往往高估了虛假陳述。的披露，或與其他的錯誤陳述一起，但不是通過內(nèi)部控制的可能性來阻止和糾正。由于控制的固有局限性，一定程度的控制風(fēng)險一直存在。
（二）檢查風(fēng)險
檢查是否存在錯誤的風(fēng)險是指報紙，單獨或與其他錯誤的陳述可能是重要的，而低水平的注冊會計師審計是可接受的。檢查的風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和有效性。由于注冊會計師通常不檢查所有交易、賬戶余額和信息披露，因此風(fēng)險不能降到零。
（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂酗@著的特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、多元化的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫺拍?。首先我們需要分析和研究?nèi)部審計單位發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境，根據(jù)報表對應(yīng)的預(yù)期審計目標(biāo)和程序，審計實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相比，一個明確的風(fēng)險評估和改善財務(wù)的報表形成。
2、關(guān)注風(fēng)險評估。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑧?yīng)將審計重點轉(zhuǎn)移到風(fēng)險評估中，建立報告風(fēng)險與戰(zhàn)略風(fēng)險之間的邏輯關(guān)系，以充分滿足戰(zhàn)略管理的要求。審計程序應(yīng)包括風(fēng)險評估程序、分析測試程序、控制測試和實質(zhì)性測試。
3、間接的風(fēng)險評估。在審計工作中，基于對企業(yè)風(fēng)險審計單位的分析，可以在財務(wù)報表的錯誤陳述中發(fā)現(xiàn)，從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕嵌汝P(guān)注企業(yè)的管理風(fēng)險。
4、審計證據(jù)的內(nèi)涵豐富。豐富和擴大審計證據(jù)內(nèi)涵，從內(nèi)到外，也使注冊會計師在財務(wù)審計工作，對外的證據(jù)來支持自己的專業(yè)判斷，結(jié)合內(nèi)部和外部的優(yōu)勢相關(guān)程序來獲取審計證據(jù)。
5、全面審計的概念。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍钍欠浅Ｈ娴?，包括微觀賬戶，不僅來自宏觀的內(nèi)部環(huán)境，也包括外部環(huán)境，管理風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力以及內(nèi)部控制等進(jìn)行了綜合分析，審計的新想法是一種基于戰(zhàn)略系統(tǒng)思維的概念。
二、中小會計師事務(wù)所內(nèi)部及外部環(huán)境分析
（一）外部環(huán)境
1、中小會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制不健全。
中國的《獨立審計準(zhǔn)則第九號——內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的“審計風(fēng)險”》確保有效的業(yè)務(wù)活動，確保會計信息的安全性和完整性，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊，保證政策和程序的真實、合法和完整的會計數(shù)據(jù)集和執(zhí)行。可見，嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制對于保證企業(yè)會計信息的可靠性起著重要的作用。
2、中小會計師事務(wù)所審計報告有效需求不足。
由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的中小企業(yè)，在中國大多數(shù)中小企業(yè)審計管理只是為了滿足國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的要求，但不接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效需求的審計報告。因此，審計人員將根據(jù)審計工作草案的最低要求填寫，自然不會產(chǎn)生風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶嶋H需要。
3、不完善的審計風(fēng)險和中小會計師事務(wù)所的法律制度。
在審計發(fā)展的歷史過程中，改變審計模式的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，從根本上說，每一步的目的都是提高審計效率，降低審計風(fēng)險，不斷促進(jìn)現(xiàn)代審計的法律體系的完善。財務(wù)報告審計主要是符合國資委的要求，沒有實質(zhì)性要求。大型集團公司或上市企業(yè)審計人員希望能夠提供高質(zhì)量的審計報告，因為任何報告信息失真造成投資者的決策，審計師必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，蒙受巨大損失。隨著審計期望差距的增大、審計風(fēng)險的增加、訴訟風(fēng)險的增加和審計成本的增加，審計界正在尋求新的審計模式以降低審計風(fēng)險。
4、審計成本相對較高。
在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑缙陔A段，注冊會計師審計的擴張必然會導(dǎo)致審計時間和成本的增加。風(fēng)險存在于每一個審計步驟中，因此一旦審計過程中出現(xiàn)問題，就需要對計劃中的審計過程進(jìn)行設(shè)計和評估，這需要大量審計成本。然而，在會計市場的激烈競爭中，一定程度上制約了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?/p>
（二）內(nèi)部環(huán)境
1、中小型會計師事務(wù)所存在經(jīng)濟壓力。
大企業(yè)和中小企業(yè)都面臨著同樣的困境，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T專業(yè)素質(zhì)更高，這使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥袊鴮嵤┎黄毡?，。另一方面，近年來，中小企業(yè)與日俱增，競爭激烈，市場需求不足，企業(yè)可以以較低的價格吸引企業(yè)的生存；另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用，首先要求審計人員對被審計單位有一個全面的了解，實施評估程序，確定重要性水平，了解與財務(wù)報表相關(guān)的重要審計風(fēng)險。為了進(jìn)一步規(guī)劃和實施審計程序，擴大注冊會計師的關(guān)注范圍，審計范圍的不斷擴大必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。
2、中小會計師事務(wù)所審計人員素質(zhì)有待提高。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕康氖前l(fā)現(xiàn)重大舞弊行為。這要求審計人員在整個過程中保持專業(yè)的懷疑態(tài)度，并進(jìn)行高風(fēng)險的分析和專業(yè)判斷。在進(jìn)一步的審計程序中，審計人員要有豐富的知識和行業(yè)的職業(yè)經(jīng)驗予以審核、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險分析，測試程序的實質(zhì)性測試階段分析要求審計人員審計根據(jù)單位的具體情況，發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立了審計模型，實現(xiàn)了個性化審計程序。
三、在中小型會計師事務(wù)所在中國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行嵤┱?/p>
（一）全面提高注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
首先，注冊會計師必須不斷更新專業(yè)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)能力和專業(yè)判斷能力，堅持職業(yè)道德，增強風(fēng)險意識；第二，會計師事務(wù)所應(yīng)對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行知識培訓(xùn)。改變公司的會計人員單一結(jié)構(gòu)，可以聘請一些法律，會計、審計、統(tǒng)計、計算機專業(yè)人才，優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)，促進(jìn)人才的多元化發(fā)展；最后，行業(yè)監(jiān)管部門的新的指導(dǎo)方針，開展宣傳工作，積極探索新的培養(yǎng)高級人才的方式，使注冊會計師盡快適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
（二）完善會計師事務(wù)所的成本效益管理，促進(jìn)各行業(yè)客戶資源的共享。
網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘行嵤┑钠惹行枰鉀Q的問題。這有利于促進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)，促進(jìn)政府、銀行、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所之間的資源共享。建立完善的企業(yè)和個人信用體系，對企業(yè)的信用狀況和主要經(jīng)營狀況進(jìn)行評估。
（三）完善會計事務(wù)所信息系統(tǒng)建設(shè)，開發(fā)審計軟件。
首先，注冊會計師需要會計和審計相關(guān)的內(nèi)容控制、標(biāo)準(zhǔn)信息以及各種審計案例來建立客戶數(shù)據(jù)庫，并更新，提供可靠的數(shù)據(jù)以提供足夠的風(fēng)險評估；其次，由于同行業(yè)企業(yè)之間存在很大差異，因此需要對注冊會計師進(jìn)行分析，以確定財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的合理性，并考慮對行業(yè)網(wǎng)站的一些財務(wù)關(guān)注；最后，開發(fā)適合我國國情的重點審計軟件，提高審計效率。
四、結(jié)束語
面對當(dāng)前中小會計師事務(wù)所的問題，我國應(yīng)繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)體系，為中小會計師事務(wù)所的發(fā)展提供良好的平臺。同時，會計師事務(wù)所的管理過程，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，不斷借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)本國的法律法規(guī)制定自己的發(fā)展和規(guī)范。（作者單位為河南大學(xué)金明校區(qū)）
在審計領(lǐng)域的發(fā)展過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕殉蔀閷徲嬵I(lǐng)域的一種趨勢。所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔趯徲嬶L(fēng)險模型的注冊會計師審計。本文在我國會計事務(wù)所實踐發(fā)展的基礎(chǔ)上，借鑒現(xiàn)有的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚ㄟ^結(jié)合理論與實踐相結(jié)合的方法，對中小會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行了分析和探討。針對系統(tǒng)指導(dǎo)策略和對整個審計過程中重大錯報風(fēng)險的評估，其核心思想可以概括為：財務(wù)報告審計風(fēng)險源中重大錯報風(fēng)險和錯報風(fēng)險主要來自于整個企業(yè)的管理風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。
隨著社會經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，在中國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，以及風(fēng)險因素越來越復(fù)雜。市場競爭環(huán)境日益加劇，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)運而生。中小會計師事務(wù)所的審計工作，只有不斷提高審計質(zhì)量和審計水平，增強能力和風(fēng)險識別和控制，為了確保中國的注冊會計師行業(yè)的整體水平，促進(jìn)中國的經(jīng)濟和社會發(fā)展的穩(wěn)定發(fā)展，對相關(guān)人員應(yīng)充分重視。
一、審計風(fēng)險
審計風(fēng)險是指注冊會計師在財務(wù)報表中不正確審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報和檢查風(fēng)險的風(fēng)險。
（一）重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前有重大錯報的可能性。重大錯誤報告的風(fēng)險與審計實體的風(fēng)險有關(guān)，獨立于財務(wù)報表的審計。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表是否存在重大錯誤時，注冊會計師應(yīng)考慮各種交易、賬戶余額和財務(wù)報表披露水平以及重大錯報風(fēng)險。
重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指某一特定類型的交易、賬戶的余額或與披露虛假警報有關(guān)的風(fēng)險的可能性。例如，復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯；技術(shù)進(jìn)步會導(dǎo)致產(chǎn)品過時。反過來，庫存往往高估了虛假陳述。的披露，或與其他的錯誤陳述一起，但不是通過內(nèi)部控制的可能性來阻止和糾正。由于控制的固有局限性，一定程度的控制風(fēng)險一直存在。
（二）檢查風(fēng)險
檢查是否存在錯誤的風(fēng)險是指報紙，單獨或與其他錯誤的陳述可能是重要的，而低水平的注冊會計師審計是可接受的。檢查的風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和有效性。由于注冊會計師通常不檢查所有交易、賬戶余額和信息披露，因此風(fēng)險不能降到零。
（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂酗@著的特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、多元化的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫺拍?。首先我們需要分析和研究?nèi)部審計單位發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境，根據(jù)報表對應(yīng)的預(yù)期審計目標(biāo)和程序，審計實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相比，一個明確的風(fēng)險評估和改善財務(wù)的報表形成。
2、關(guān)注風(fēng)險評估。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑧?yīng)將審計重點轉(zhuǎn)移到風(fēng)險評估中，建立報告風(fēng)險與戰(zhàn)略風(fēng)險之間的邏輯關(guān)系，以充分滿足戰(zhàn)略管理的要求。審計程序應(yīng)包括風(fēng)險評估程序、分析測試程序、控制測試和實質(zhì)性測試。
3、間接的風(fēng)險評估。在審計工作中，基于對企業(yè)風(fēng)險審計單位的分析，可以在財務(wù)報表的錯誤陳述中發(fā)現(xiàn)，從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕嵌汝P(guān)注企業(yè)的管理風(fēng)險。
4、審計證據(jù)的內(nèi)涵豐富。豐富和擴大審計證據(jù)內(nèi)涵，從內(nèi)到外，也使注冊會計師在財務(wù)審計工作，對外的證據(jù)來支持自己的專業(yè)判斷，結(jié)合內(nèi)部和外部的優(yōu)勢相關(guān)程序來獲取審計證據(jù)。
5、全面審計的概念。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍钍欠浅Ｈ娴?，包括微觀賬戶，不僅來自宏觀的內(nèi)部環(huán)境，也包括外部環(huán)境，管理風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力以及內(nèi)部控制等進(jìn)行了綜合分析，審計的新想法是一種基于戰(zhàn)略系統(tǒng)思維的概念。
二、中小會計師事務(wù)所內(nèi)部及外部環(huán)境分析
（一）外部環(huán)境
1、中小會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制不健全。
中國的《獨立審計準(zhǔn)則第九號——內(nèi)部控制與內(nèi)部控制的“審計風(fēng)險”》確保有效的業(yè)務(wù)活動，確保會計信息的安全性和完整性，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊，保證政策和程序的真實、合法和完整的會計數(shù)據(jù)集和執(zhí)行。可見，嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制對于保證企業(yè)會計信息的可靠性起著重要的作用。
2、中小會計師事務(wù)所審計報告有效需求不足。
由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的中小企業(yè)，在中國大多數(shù)中小企業(yè)審計管理只是為了滿足國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的要求，但不接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效需求的審計報告。因此，審計人員將根據(jù)審計工作草案的最低要求填寫，自然不會產(chǎn)生風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶嶋H需要。
3、不完善的審計風(fēng)險和中小會計師事務(wù)所的法律制度。
在審計發(fā)展的歷史過程中，改變審計模式的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，從根本上說，每一步的目的都是提高審計效率，降低審計風(fēng)險，不斷促進(jìn)現(xiàn)代審計的法律體系的完善。財務(wù)報告審計主要是符合國資委的要求，沒有實質(zhì)性要求。大型集團公司或上市企業(yè)審計人員希望能夠提供高質(zhì)量的審計報告，因為任何報告信息失真造成投資者的決策，審計師必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，蒙受巨大損失。隨著審計期望差距的增大、審計風(fēng)險的增加、訴訟風(fēng)險的增加和審計成本的增加，審計界正在尋求新的審計模式以降低審計風(fēng)險。
4、審計成本相對較高。
在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷脑缙陔A段，注冊會計師審計的擴張必然會導(dǎo)致審計時間和成本的增加。風(fēng)險存在于每一個審計步驟中，因此一旦審計過程中出現(xiàn)問題，就需要對計劃中的審計過程進(jìn)行設(shè)計和評估，這需要大量審計成本。然而，在會計市場的激烈競爭中，一定程度上制約了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?/p>
（二）內(nèi)部環(huán)境
1、中小型會計師事務(wù)所存在經(jīng)濟壓力。
大企業(yè)和中小企業(yè)都面臨著同樣的困境，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T專業(yè)素質(zhì)更高，這使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥袊鴮嵤┎黄毡?，。另一方面，近年來，中小企業(yè)與日俱增，競爭激烈，市場需求不足，企業(yè)可以以較低的價格吸引企業(yè)的生存；另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用，首先要求審計人員對被審計單位有一個全面的了解，實施評估程序，確定重要性水平，了解與財務(wù)報表相關(guān)的重要審計風(fēng)險。為了進(jìn)一步規(guī)劃和實施審計程序，擴大注冊會計師的關(guān)注范圍，審計范圍的不斷擴大必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。
2、中小會計師事務(wù)所審計人員素質(zhì)有待提高。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕康氖前l(fā)現(xiàn)重大舞弊行為。這要求審計人員在整個過程中保持專業(yè)的懷疑態(tài)度，并進(jìn)行高風(fēng)險的分析和專業(yè)判斷。在進(jìn)一步的審計程序中，審計人員要有豐富的知識和行業(yè)的職業(yè)經(jīng)驗予以審核、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險分析，測試程序的實質(zhì)性測試階段分析要求審計人員審計根據(jù)單位的具體情況，發(fā)現(xiàn)了數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立了審計模型，實現(xiàn)了個性化審計程序。
三、在中小型會計師事務(wù)所在中國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠行嵤┱?/p>
（一）全面提高注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
首先，注冊會計師必須不斷更新專業(yè)知識，完善知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)能力和專業(yè)判斷能力，堅持職業(yè)道德，增強風(fēng)險意識；第二，會計師事務(wù)所應(yīng)對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行知識培訓(xùn)。改變公司的會計人員單一結(jié)構(gòu)，可以聘請一些法律，會計、審計、統(tǒng)計、計算機專業(yè)人才，優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)，促進(jìn)人才的多元化發(fā)展；最后，行業(yè)監(jiān)管部門的新的指導(dǎo)方針，開展宣傳工作，積極探索新的培養(yǎng)高級人才的方式，使注冊會計師盡快適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>
（二）完善會計師事務(wù)所的成本效益管理，促進(jìn)各行業(yè)客戶資源的共享。
網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘行嵤┑钠惹行枰鉀Q的問題。這有利于促進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)，促進(jìn)政府、銀行、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所之間的資源共享。建立完善的企業(yè)和個人信用體系，對企業(yè)的信用狀況和主要經(jīng)營狀況進(jìn)行評估。
（三）完善會計事務(wù)所信息系統(tǒng)建設(shè)，開發(fā)審計軟件。
首先，注冊會計師需要會計和審計相關(guān)的內(nèi)容控制、標(biāo)準(zhǔn)信息以及各種審計案例來建立客戶數(shù)據(jù)庫，并更新，提供可靠的數(shù)據(jù)以提供足夠的風(fēng)險評估；其次，由于同行業(yè)企業(yè)之間存在很大差異，因此需要對注冊會計師進(jìn)行分析，以確定財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的合理性，并考慮對行業(yè)網(wǎng)站的一些財務(wù)關(guān)注；最后，開發(fā)適合我國國情的重點審計軟件，提高審計效率。
四、結(jié)束語
面對當(dāng)前中小會計師事務(wù)所的問題，我國應(yīng)繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)體系，為中小會計師事務(wù)所的發(fā)展提供良好的平臺。同時，會計師事務(wù)所的管理過程，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，不斷借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)本國的法律法規(guī)制定自己的發(fā)展和規(guī)范。（作者單位為河南大學(xué)金明校區(qū)）
