2014年3月，上海家化公布其被出具否定意見的內部控制審計報告，這也是2014年度上市公司公布的第一份否定意見內部控制審計報告。財務分析與內部控制關系如何？二者又如何相互影響，本文就這些問題進行闡述。

一、財務分析在內部控制中的應用

當前，財務分析在企業(yè)的內部控制和管理方面的研究還不是很充分，企業(yè)的管理層對于財務分析在內部控制方面的重要性認識也不夠。為了規(guī)避企業(yè)的運營風險，建立有效的財務分析對加強企業(yè)的內部管理與控制十分必要。我們要研究、建立有效的財務分析，為企業(yè)的內部控制提供可靠的財務資料，找出內部控制存在的問題并且督促企業(yè)健全完善內部控制，為企業(yè)經營者和決策者提供真實準確的信息，為企業(yè)的管理者指明正確的管理方向，促進企業(yè)各項生產經營活動相互合作，增加工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的管理目標，確保公司健康發(fā)展。同時，完善的內部控制能夠有效的保證企業(yè)財務信息來源的真實性和可靠性，保證財務分析有真實可靠的效果。

二、財務分析和內部控制的相互作用

（一）關聯(lián)交易情況

2008年3月至2013年7月，上海家化及母公司上海家化集團的退休職工管理委員會分別持有15%-33%、10%-15%不等的滬江日化的股份。直至2013年7月，才全部退出。期間的采購和銷售金額都超過了1億元（除2008年銷售金額外），已經超過了上市公司規(guī)定的重大金額錯報的認定上限（關聯(lián)交易金額最高3000萬、銷售金額占最近一期凈資產的比例最高5%）。但未被披露，嚴重影響了財務報表的準確性和可靠性。

（二）會計差錯更正公告

上海家化發(fā)布的會計差錯更正公告顯示，2012年銷售返利和運輸費的核算問題產生的錯報對凈利潤的影響金額，相當于當期信托產品出售收入約672億元。錯報金額大大超過上市公司各項指標的重大缺陷認定標準。嚴重影響財務報表信息的合理性、時效性和正確性。財務分析結果會有很大偏差，增加了企業(yè)的運營風險和財務風險，導致內部控制設計失效。

正是由于存在以上問題，上海家化才導致了有關內部控制設計失效，最終的財務報告才會存在很多不合理之處， 所以相關人員很難從家化的財務報告得出正確的、有用的信息，這對于企業(yè)管理人員的決策也是不利的。內部控制是一個十分重要的過程，只有做好企業(yè)的內部控制工作，才能使企業(yè)避免失誤，保證企業(yè)工作順利進行。同樣的離開了財務分析，企業(yè)的經營管理也存在著不確定的因素，在無形之中就增加了企業(yè)的運營風險。財務人員應做相關風險性分析和穩(wěn)健性分析的職責，充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)中的財務管理的職能。只有二者互相貫通，相輔相成，才能真正有益于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、2014年度上海家化綜合能力指標分析

被出具了內部控制的否定報告后，上海家化分析錯報問題的源頭，查找出錯環(huán)節(jié)，健全內控機制，完善工作流程，對公司執(zhí)行情況進行整改，及時完善企業(yè)的內部控制，削弱企業(yè)的運營風險。同時也加強公司對財務人員的專業(yè)培訓和對最新會計準則的掌握，加強對財務報告及披露流程部分的審核。調整完善內部控制之后，公司綜合能力指標如下：

從數(shù)據(jù)分析來看，公司的凈資產收益率在25%以上，說明公司的投資回報率較高，企業(yè)投入產出的水平好，收益狀況良好，資金運作情況好。公司的凈利潤率和總資產報酬率都在10%以上，表明公司的盈利狀況很樂觀，公司盈利能力強。但是公司的資產負債率在30%以上，說明公司的資金回收有困難，償債能力不是很強，償還債務方面還存在風險，這容易造成企業(yè)的融資困難的情況，公司還應持續(xù)關注這方面存在的隱性風險。

四、財務分析在內部控制應用中的思考

（一）內部控制對財務分析的要求

要求一，財務分析要研究企業(yè)的經營狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運營存在的問題，為管理者作出正確的內部控制決策提供依據(jù)；要求二，財務分析要重點突出當期的財務，抓住主要問題，重視核心因素；要求三，財務分析應在管理中發(fā)現(xiàn)問題，分析內控缺陷，完善內控管理。

（二）財務分析對內部控制的意義

積極發(fā)揮財務分析的輔助作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制設計方面的缺失。發(fā)揮其在加強內部監(jiān)督、維護財務管理監(jiān)督的職能，加強資金的管理，分析數(shù)據(jù)變化，探究企業(yè)在內部控制設計方面的缺失。公司通過財務分析與內部控制的相結合，改善企業(yè)的內部控制環(huán)境，減少不確定性因素對企業(yè)運營的影響，提高企業(yè)的綜合實力。

五、財務分析在內部控制應用中的結論

通過以上分析看出，財務分析為企業(yè)管理提供必要的依據(jù)，為進一步完善企業(yè)財務及各項的風險評估打下堅實的基礎。財務分析應用貫穿于內部控制的始終。財務分析并不是發(fā)現(xiàn)公司內部控制問題的唯一方式，但是它對于內部控制有著不可替代的地位，財務分析就是公司能夠正常運營的血液，為公司的正常運轉提供必須的物質。（作者單位為山東省肥城市財政局）