李瑤

【摘 要】 全面預(yù)算管理目標(biāo)在于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化企業(yè)資源，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。信息化時(shí)代，全面預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)的重要分支積累了豐碩成果。但信息技術(shù)在為企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展提供助力的同時(shí)，也使其面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。文章在闡述通信行業(yè)信息化時(shí)代全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程遇到的問(wèn)題，并對(duì)解決對(duì)策進(jìn)行探究。以期對(duì)信息化時(shí)代企業(yè)發(fā)展變革中，全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】信息化；全面預(yù)算管理；通信行業(yè)

一、信息化時(shí)代通信行業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

1.信息化技術(shù)應(yīng)用不成熟-導(dǎo)致考核難精準(zhǔn)

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)用報(bào)表數(shù)據(jù)相比，管理會(huì)計(jì)所需的內(nèi)部數(shù)據(jù)具有獲取難度大、準(zhǔn)確程度低等特點(diǎn)。

近年來(lái)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，通信行業(yè)的業(yè)務(wù)除了立足城區(qū)外，也進(jìn)一步向鄉(xiāng)鎮(zhèn)滲透。業(yè)務(wù)走到哪里，考核和管理機(jī)制就需要跟到哪里。全面預(yù)算管理就是要把預(yù)算和管理落實(shí)到企業(yè)的最小顆粒度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織機(jī)構(gòu)建立后，新的利潤(rùn)中心隨之形成，但是原有的信息系統(tǒng)集成不同步，各成本中心成本不能準(zhǔn)確及時(shí)落地給企業(yè)的考核帶來(lái)了新的難題。

各項(xiàng)相關(guān)成本通過(guò)各自的外圍系統(tǒng)傳到企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的成本中心雖然已經(jīng)建立，但是由于各個(gè)外圍系統(tǒng)，成本傳導(dǎo)路徑差異較大，與企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的接口對(duì)接還不能實(shí)時(shí)精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)，以及各項(xiàng)考核成本取數(shù)來(lái)源不一致，對(duì)應(yīng)系統(tǒng)繁多，這就導(dǎo)致成本下沉不到位。

涉及考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括投資報(bào)酬率、剩余收益率、EVA等，這些指標(biāo)的計(jì)算都跳不開(kāi)對(duì)成本的準(zhǔn)確計(jì)量。為了對(duì)各基層單位負(fù)責(zé)人，及基層單位整體有一個(gè)精準(zhǔn)的考核。需要應(yīng)用信息化技術(shù)手段對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行系統(tǒng)梳理。

成本下沉不到位，考核難精準(zhǔn)。究其原因，主要在于信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)完善速度，跟不上企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展變化。正確的思路是：企業(yè)的組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)體系、信息系統(tǒng)都要圍繞公司整體戰(zhàn)略去運(yùn)轉(zhuǎn)，需要順應(yīng)戰(zhàn)略的變化而及時(shí)作出調(diào)整。

2.基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善

目前，通信行業(yè)的大ERP整體構(gòu)架還是基于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)建立的。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算中缺乏管理的前瞻性，拘泥于業(yè)務(wù)的事中控制、事后分析，欠缺靈活，對(duì)市場(chǎng)變化沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性和前瞻性。

預(yù)算管理需要的數(shù)據(jù)信息大部分還需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)手工加工整理。還沒(méi)有基于管理會(huì)計(jì)的思維建立比較完備的信息系統(tǒng)。

通信行業(yè)各種成本核算涉及系統(tǒng)眾多，但是各系統(tǒng)沒(méi)有做到很好的集成統(tǒng)一。外圍系統(tǒng)的關(guān)賬時(shí)點(diǎn)一般在每個(gè)自然月的最后一天，而ERP總賬模塊關(guān)賬時(shí)點(diǎn)一般在每月初順延幾天。這就導(dǎo)致從月底到月初這幾天通過(guò)外圍系統(tǒng)核算的成本，無(wú)法傳入當(dāng)期總賬，而這期間產(chǎn)生的成本占用的是本月初下達(dá)的預(yù)算。這就造成預(yù)算、核算、與報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)不一致。

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)僅能完成成本管理、預(yù)算管理等各管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域單獨(dú)信息系統(tǒng)的建立，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)彼此間在功能上的關(guān)聯(lián)互通。且各個(gè)系統(tǒng)顧問(wèn)只能提供關(guān)于自身系統(tǒng)的支撐，而整個(gè)企業(yè)的信息化系統(tǒng)是彼此交融，相互聯(lián)系的。這種“信息孤島”現(xiàn)象導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息不能物盡其用，相同信息在不同部門(mén)可能需要被重復(fù)獲取，而非一條信息被多維度全方位地剖析后服務(wù)于不同部門(mén)。

二、信息化時(shí)代通信行業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的解決對(duì)策

目前，我國(guó)通信企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化之路面臨著應(yīng)用水平不平衡、會(huì)計(jì)信息價(jià)值未被充分挖掘、系統(tǒng)集成不到位、信息技術(shù)手段不成熟等一系列問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，提出以下解決對(duì)策。

1.提高信息化管理水平

工欲善其事，必先利其器。要想推動(dòng)管理會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，就必須有強(qiáng)大的信息技術(shù)手段做支撐。基于計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息系統(tǒng)有效協(xié)調(diào)、計(jì)劃、監(jiān)控和管理企業(yè)全方位的各類(lèi)成本，通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段劃小核算單元，進(jìn)行精細(xì)核算，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部細(xì)微運(yùn)作，助力管理效益提升。

通訊行業(yè)組織架構(gòu)正在朝著在朝扁平化發(fā)展。為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展組織的變革，各種信息系統(tǒng)也應(yīng)該朝著扁平化，集成化發(fā)展。本著簡(jiǎn)單且高效率的原則搭建新系統(tǒng)，升級(jí)現(xiàn)有系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的集成，和各信息系統(tǒng)之間的互動(dòng)。簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)處理流程，縮短信息流通路徑。橫向擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)承載量，實(shí)現(xiàn)ERP財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一點(diǎn)追溯至數(shù)據(jù)源前端的功能。減少重復(fù)無(wú)效的系統(tǒng)應(yīng)用，在數(shù)據(jù)的深度和廣度上進(jìn)行挖掘。

2.由信息孤島向信息共享變革

財(cái)政部2014年頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合.從源頭上防止出現(xiàn)“信息孤島”。不難看出，打破信息壁壘是全面預(yù)算管理強(qiáng)有力的手段。

充分利用系統(tǒng)集成技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合，提高各子系統(tǒng)間信息的共享性，從源頭上消除“信息孤島”現(xiàn)象。在整合集成系統(tǒng)的同時(shí)，提升后臺(tái)支撐顧問(wèn)的業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)一批基于大數(shù)據(jù)共享型的全方位支撐顧問(wèn)。同時(shí)在財(cái)務(wù)部培養(yǎng)出一批能夠從大量龐雜無(wú)序的數(shù)據(jù)挖掘出數(shù)據(jù)價(jià)值的管理會(huì)計(jì)人才。

財(cái)務(wù)預(yù)算要從事后分析轉(zhuǎn)到事前控制，一條行之有效的途徑就是：財(cái)務(wù)要成為業(yè)務(wù)最佳的合作伙伴。想要合作共贏，除了靠意愿，共享的信息系統(tǒng)能夠提供強(qiáng)有力的助力，并創(chuàng)造共享互助的大環(huán)境。通過(guò)它，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員還是業(yè)務(wù)人員都能對(duì)彼此的工作有更深入的了解。了解和參與感反過(guò)來(lái)又推動(dòng)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作，以便財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相配合及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。如此形成環(huán)環(huán)相扣的良性循環(huán)。

3.利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的全面預(yù)算管理，利用互聯(lián)網(wǎng)把企業(yè)大數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取與處理，形成企業(yè)行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史執(zhí)行、對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)等各項(xiàng)重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，全面提升預(yù)算編制精準(zhǔn)性與科學(xué)性； 利用整合后的大數(shù)據(jù)，重新構(gòu)建預(yù)算分析來(lái)源并且融入對(duì)標(biāo)分析內(nèi)容，為企業(yè)管理決策提供更為全面的數(shù)據(jù)支撐。

基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理則通過(guò)將企業(yè)海量數(shù)據(jù)利用云端匯聚到相關(guān)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制個(gè)性化、預(yù)算分析科學(xué)化以及預(yù)算控制精準(zhǔn)化。企業(yè)可充分結(jié)合自身需求以及現(xiàn)存資源，有效利用市場(chǎng)中的海量數(shù)據(jù)，針對(duì)性編制不同部門(mén)預(yù)算，將每一個(gè)部門(mén)有效聯(lián)結(jié)起來(lái)，構(gòu)建起動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)、個(gè)性化的預(yù)算管理，同時(shí)，在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，由經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)以及市場(chǎng)環(huán)境等所產(chǎn)生變化而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生偏差的，可有效調(diào)整預(yù)算，利用企業(yè)以及企業(yè)儲(chǔ)存在云端的大量信息數(shù)據(jù)資源，合理編制預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行有效控制。

三、總結(jié)

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要想實(shí)施高效的全面預(yù)算管理，必須基于信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)，步步為營(yíng)，完善企業(yè)自身預(yù)算基礎(chǔ)管理體系，結(jié)合自身特征以及所處預(yù)算管理水準(zhǔn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，循序漸進(jìn)做好全面預(yù)算管理工作，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建起企業(yè)全面預(yù)算管理體系，設(shè)置全面預(yù)算管理各個(gè)模塊，同時(shí)制定出嚴(yán)格的管理制度。利用信息化時(shí)代各種信息技術(shù)手段不斷發(fā)展完善的契機(jī)，順勢(shì)而為、應(yīng)勢(shì)而動(dòng)，依靠新興技術(shù)手完善發(fā)展全年預(yù)算管理手段。突破自身枷鎖， 開(kāi)辟出一個(gè)采用多種技術(shù)手段、多維度全方位反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的體系，以消除傳統(tǒng)預(yù)算管理片面、被動(dòng)、孤立的種種弊端。最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合，基于大數(shù)據(jù)，精人才的高度集成化的全面預(yù)算管理。

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