苗廣媛　汪學(xué)兵　蕭海曦

【摘要】供電企業(yè)的審計工作相當?shù)膹?fù)雜，供電企業(yè)所提供的商品不但涉及到人們的生活，還是由國家進行直接調(diào)控的壟斷企業(yè)，另外企業(yè)內(nèi)部的各項收入開支財務(wù)數(shù)據(jù)，更是錯綜復(fù)雜，所以為了確保工作的正常穩(wěn)定進行，就有必要開展財務(wù)審計。并且，要在充分的了解了審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因以及存在環(huán)節(jié)之后，采取相應(yīng)的措施，對其進行適當?shù)目刂苹蚪档?，才能避免審計風(fēng)險給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；財務(wù)審計；風(fēng)險；控制

一、我國供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險

我國供電企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險主要包括四個方面。第一，獨立性風(fēng)險。由于審計工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預(yù)，導(dǎo)致我國供電企業(yè)的財務(wù)審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財務(wù)審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。第二，審計方法風(fēng)險。當前供電企業(yè)進行財務(wù)審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經(jīng)驗產(chǎn)生，導(dǎo)致審計成果產(chǎn)生誤差增大。第三，失察風(fēng)險。財務(wù)審計是審計相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風(fēng)險。

二、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)審計方式比較落后

我國供電企業(yè)財務(wù)審計最為主要目的便是避免與防止出現(xiàn)差錯，其中，當前應(yīng)用比較多的審計方法是逐筆審查方法，這種方法在資料收集中比較慢，往往會影響工作效率。此外，在供電企業(yè)財務(wù)審計之中，無法進一步將經(jīng)濟責任審計與內(nèi)部控制審計進行整合。尤其在近幾年我國財務(wù)方面的重大變革，導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不夠統(tǒng)一，這在一定程度上會對審計手段與審計技術(shù)的推廣有所限制。此外，供電企業(yè)中對固定資產(chǎn)審計偏重同樣不夠合理，在積極開展固定資產(chǎn)審計的時候，審計中對工程建設(shè)的關(guān)注度會高于資產(chǎn)運行階段，并且審計工作所揭示出的問題，主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)管理是否合法之上，這一系列的問題，均不利于供電企業(yè)財務(wù)審計模式的轉(zhuǎn)型。

（二）傳統(tǒng)審計與信息技術(shù)結(jié)合不足

供電企業(yè)內(nèi)部審計工作大多是查錯糾弊型審計，審計主要集中在財務(wù)報表、基本賬項和憑證等財務(wù)領(lǐng)域，隨著審計信息技術(shù)不斷發(fā)展和完善，要求當前的電力企業(yè)中的審計人員除了應(yīng)具備相關(guān)的審計知識，能夠?qū)τ陔娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的審計進行相關(guān)的傳統(tǒng)方式上的審計工作外，還要對現(xiàn)代的計算機技術(shù)熟練掌握，將信息技術(shù)融入供電企業(yè)內(nèi)部審計中。但現(xiàn)實是，大多數(shù)工作在基層一線的審計人員的計算機操作使用水平并不是很高，缺乏對計算機基礎(chǔ)知識的了解和系統(tǒng)培訓(xùn)，不具備獨立操作計算機或使用計算機輔助審計軟件的能力。審計人員不能很好的將自己所擁有的審計知識與信息技術(shù)進行結(jié)合，導(dǎo)致信息技術(shù)在電力企業(yè)的內(nèi)部的審計不能發(fā)揮很好的效益。

（三）供電企業(yè)審計人力資源結(jié)構(gòu)缺乏合理性

供電企業(yè)財務(wù)審計部門在發(fā)展的過程中要求提高工作人員的基本素質(zhì)，但是從供電企業(yè)的整體現(xiàn)狀分析，審計人員的素質(zhì)呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，并且在部分地區(qū)的供電企業(yè)之中，缺乏工作經(jīng)驗比較豐富、操作技能比較熟悉的審計人員。另外，在供電企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)中，其人才結(jié)構(gòu)不夠合理，結(jié)構(gòu)比較單一，很多審計人員無法適應(yīng)審計任務(wù)。此外，雖然在供電企業(yè)的整體發(fā)展中，以提高員工的基本素養(yǎng)作為主要目的，對審計人員開展訓(xùn)練與培訓(xùn)，但是從我國供電企業(yè)審計人員發(fā)展現(xiàn)狀分析，仍舊缺少復(fù)合型人才。

三、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險控制策略

（一）改進財務(wù)審計方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財務(wù)審計對象的復(fù)雜性，加之審計業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應(yīng)當占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設(shè)定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險。與此同時，要實施財務(wù)審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風(fēng)險。

（二）提升供電企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)

一方面，提升審計人員整體工作能力。審計人員整體機能應(yīng)當滿足供電企業(yè)財務(wù)審計實際工作需求，審計技能和審計事項之間必須保持高度一致性。這就需要審計人員不斷豐富自身的電力學(xué)專業(yè)知識和操作技能，確保遇到各種專業(yè)問題時，仍然能夠做到游刃有余；另一方面，不斷提升審計人員整體團隊意識。審計小組開展審計工作時，多以團隊合作作為主要工作模式。但在審計小組中，成員的年齡、學(xué)識、操作能力、閱歷、經(jīng)驗等都存在著較大差異，因此每一個審計人員都需保持團隊合作意識，通過取長補短、有機整合，確保審計工作得以順利開展。

（三）強化財務(wù)審計部門的獨立性

企業(yè)財務(wù)審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財務(wù)審計的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險具有一定的客觀性與特殊性，作為國家重點企業(yè)之一，供電企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)比較復(fù)雜，并且所提供的電力商品關(guān)系到人們生活群眾，因此，積極開展財務(wù)審計工作，對提高供電企業(yè)審計質(zhì)量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量水平，可以促進供電企業(yè)審計工作的開展，并且能夠促進企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。endprint