文/宦飛，西南交通大學(xué)希望學(xué)院

1 引言

隨著上海市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，選擇在上海企業(yè)工作的人越來越多，而上海市內(nèi)以大型企業(yè)居多，企業(yè)的員工工資水平高，涉及繳納個(gè)人所得稅的員工多。在我國不斷對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整下，各項(xiàng)納稅項(xiàng)目稅率逐步趨向穩(wěn)定。上海市對(duì)誤餐補(bǔ)助有著明確的規(guī)定，而企業(yè)如何在合理合法的情況下對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)籌劃、減輕納稅人稅負(fù)，較大影響著每一位納稅義務(wù)人，而一個(gè)更合理的工資薪金納稅方案將會(huì)影響員工對(duì)工作的積極性。工資薪金部分，適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，不同等級(jí)對(duì)應(yīng)的計(jì)算不一樣，員工收入在不同的檔次，對(duì)應(yīng)的稅率以及速算扣除數(shù)也就不一樣，可以看出，公司對(duì)于工資薪金的處理方式不同，需要繳納的稅負(fù)也不同，因此，在工資薪金方面的稅務(wù)籌劃很有必要。

2 公司員工稅收籌劃的基本思路

2.1 合理利用政府稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，工資、薪金中個(gè)人福利費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入、從破產(chǎn)公司取得的安置費(fèi)收入、個(gè)人捐贈(zèng)等項(xiàng)目不需要繳納個(gè)人所得稅。不同地區(qū)對(duì)誤餐補(bǔ)助的補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不同，上海市財(cái)政局規(guī)定上海市行政事業(yè)單位工作人員在市內(nèi)出差的誤餐伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為5元（早餐1元、午晚餐各2元），合理利用政府稅收優(yōu)惠政策將會(huì)降低企業(yè)員工工資薪金的個(gè)人所得稅稅負(fù)。

2.2 縮小課稅基礎(chǔ)

合理運(yùn)用國家稅收優(yōu)惠政策，將工資薪金進(jìn)行幾個(gè)部分的分解，例如：通過降低工資降低個(gè)人所得稅稅基，通過提供差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、通訊補(bǔ)貼收入等免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目，通過公司提供的部分費(fèi)用，可以抵減職工的工資薪金收入，對(duì)于納稅人來說，這只是改變了收入的形式，納稅人的消費(fèi)水平得以提高，同時(shí)由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。

3 工資薪金不同處理方式涉及的稅收方案

上海市市內(nèi)某公司有29名員工。為提升公司員工的專業(yè)知識(shí)、宣傳技巧及整個(gè)運(yùn)營管理技巧，該公司為員工舉辦定期培訓(xùn)及提供優(yōu)厚的工資薪金，但并未提供其他津貼、保險(xiǎn)等等。2017年1月份員工工資為4155元，其中包含因公出差花費(fèi)500元。

方案一：員工進(jìn)行直接申報(bào)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅。

每位員工1月份工資薪金應(yīng)納稅所得額為19.65元，實(shí)際可支配收入為3635.35元。

如果公司管理層不對(duì)員工工資薪金進(jìn)行分析籌劃，每位員工1月份在扣除出差費(fèi)用和繳稅的工資薪金個(gè)人所得稅后實(shí)際可支配收入將大大減少，這將降低員工的工作積極性，影響公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。

方案二：該公司降低員工工資薪金，提供誤餐補(bǔ)助和差旅費(fèi)補(bǔ)貼。

該公司將員工每月工資調(diào)減為3500元，根據(jù)上海市財(cái)政局對(duì)本市行政事業(yè)單位工作人員在市內(nèi)出差的誤餐伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，該公司每天給予員工5元的誤餐補(bǔ)助，因此，1月份該公司員工的誤餐補(bǔ)助155元不需要繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)該公司提供差旅費(fèi)津貼500元，那么員工的出差費(fèi)用500元也將不需要繳納個(gè)人所得稅。

通過方案二進(jìn)行籌劃后，每位員工1月份工資薪金應(yīng)納稅所得部分降低，因?yàn)楣べY薪金納稅的起征點(diǎn)為3500元，而該公司給予每位員工的工資剛好為3500元，工資薪金部分不用繳納個(gè)人所得稅，每位職工1月份工資薪金應(yīng)納稅所得額為零。每位員工實(shí)際可支配收入為3655元。

雖然該公司將員工工資調(diào)減到3500元，但通過提供誤餐補(bǔ)助和差旅費(fèi)津貼后，實(shí)際該公司的支出和之前未提供任何補(bǔ)助的是一樣的，但是通過稅收優(yōu)惠政策降低了員工的稅負(fù)，將之前的19.65元降低至0，同時(shí)每位員工的實(shí)際可支配收入比之前增加了19.65元。通過兩種方案該公司員工工資薪金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅額與實(shí)際可支配收入對(duì)比，可以得出如下結(jié)論：該公司通過提供誤餐補(bǔ)助和差旅費(fèi)津貼，雖然會(huì)增加這一部分的費(fèi)用，但降低同等份額的工資薪金后，該公司的實(shí)際開支是沒有變化的，但對(duì)于員工來說，雖然工資薪金降低，但實(shí)際獲得的利益提高了，不僅如此，還可以減少員工每月的稅負(fù)。該公司通過合理合法利用上海市稅收優(yōu)惠政策的方法可以對(duì)員工起到一個(gè)激勵(lì)的作用。

4 結(jié)語

通過上文的分析，如果上海市內(nèi)各企業(yè)合理合法的利用國家的稅收政策對(duì)公司員工的工資薪金進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過改變公司員工工資薪金收入的形式，提高員工的消費(fèi)水平，因?yàn)楣べY薪金中有的項(xiàng)目是免征個(gè)人所得稅的，同時(shí)由于這種以補(bǔ)貼抵減收入的方式相應(yīng)地降低了公司員工的納稅基礎(chǔ)，其相對(duì)應(yīng)的降低了員工承受的納稅負(fù)擔(dān)。誤餐補(bǔ)助金額在每個(gè)地區(qū)的稅務(wù)局規(guī)定不同，公司可以通過對(duì)當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策進(jìn)行深入解讀，通過各項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目減輕員工稅負(fù)。在現(xiàn)如今國家及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策下，如果上海市各企業(yè)管理層能夠?qū)⑵淝‘?dāng)?shù)倪\(yùn)用，這將在不增加員工工資薪金的基礎(chǔ)上能對(duì)員工起到一個(gè)激勵(lì)的作用，尤其在如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢(shì)下，隨著員工的工資大幅增加，如果沒有處理好相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠，高工資繳納的高額個(gè)人所得稅將大大的增加公司員工的納稅負(fù)擔(dān)，增大員工的經(jīng)濟(jì)壓力。

[1]國家稅務(wù)總局.關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知[Z].1994.

[2]上海市財(cái)政局.關(guān)于調(diào)整本市會(huì)議、市內(nèi)出差誤餐伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知[Z].1995.

[3]何學(xué)紅,曾文英.個(gè)人所得稅中工資薪金的稅收籌劃淺析[J].科技信息:科學(xué)?教研,2008(5):296-296.