文/魯婧，華夏銀行股份有限公司合肥分行

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，作為銀行自我調(diào)節(jié)、約束、規(guī)劃的機(jī)制，在確保銀行穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

隨著中國(guó)金融體制改革和金融業(yè)開(kāi)放速度的加快，我國(guó)商業(yè)銀行面臨著諸如國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇、風(fēng)險(xiǎn)增多等巨大挑戰(zhàn)。但是，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作起步較晚，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在著諸多問(wèn)題，很多銀行至今仍然沿襲著舊體制中的一系列規(guī)章制度，至今未建立起一套健全有效的內(nèi)控系統(tǒng)，影響著我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平的提升。

建立健全有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)銀行管理，對(duì)提高商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力、維持良好運(yùn)轉(zhuǎn)都意義重大。如何在現(xiàn)行的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，進(jìn)一步完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，現(xiàn)已成為政府監(jiān)管部門(mén)和商業(yè)銀行管理者、投資者們共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

1 當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

1.1 內(nèi)部環(huán)境欠佳，內(nèi)部控制制度自身存在局限

目前有些商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，只重視眼前的項(xiàng)目，注重追逐利益和擴(kuò)大銀行經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，很多時(shí)候都將效益低下歸咎于外部環(huán)境，不重視內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展。即使有加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，但是在具體內(nèi)部控制的建設(shè)方法和措施上，缺乏科學(xué)性，頗有流于形式、應(yīng)付之嫌，無(wú)法起到其真正的作用。商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)缺乏內(nèi)控文化建設(shè)和氛圍，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行不到位。而且，即使再合理完美的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會(huì)因?yàn)閮?nèi)部人員執(zhí)行力不夠，或者執(zhí)行期間出現(xiàn)紕漏而大打折扣。不能隨著社會(huì)環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整公司內(nèi)部控制制度，也會(huì)導(dǎo)致原來(lái)的內(nèi)部控制制度失去它的效用。

1.2 內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不到位，缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性

內(nèi)部控制的核心是建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制模式用以規(guī)范和指導(dǎo)人們的行為和結(jié)果。西方國(guó)家的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評(píng)價(jià)的完整體系來(lái)防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。但在我國(guó)，商業(yè)銀行依然實(shí)行著傳統(tǒng)的內(nèi)容式內(nèi)部控制模式，忽略了要素式內(nèi)部控制模式的建設(shè)，對(duì)于整體的控制思想和控制體系的把握都十分不足。對(duì)于內(nèi)容和結(jié)果的過(guò)度重視導(dǎo)致了內(nèi)部控制過(guò)程建設(shè)的不到位。同時(shí)，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部也未能就一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成行業(yè)共識(shí)，在執(zhí)行的程序上，也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。在銀行內(nèi)部，甚至還出現(xiàn)了各控制系統(tǒng)之間脫節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)控機(jī)制缺乏相互關(guān)聯(lián)和制約。如果各部門(mén)不能明確自己在內(nèi)控中的職責(zé)和角色，那么功能就不能得到有效的發(fā)揮。以上這些，都在一定程度上限制了商業(yè)銀行內(nèi)控體系的建設(shè)工作，導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運(yùn)作環(huán)境差，運(yùn)作效率低下。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估薄弱，缺乏制度化

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和來(lái)自國(guó)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化情況及時(shí)反映，做出合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且指定策略，銀行的經(jīng)營(yíng)效率和能力就難以保證。但是當(dāng)前情況下，不少?lài)?guó)有商業(yè)銀行的存在一定道德風(fēng)險(xiǎn)，而且缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作形式化，手段流程化。沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提到應(yīng)有的高度，同時(shí)缺乏健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，整體水平還非常不足。在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行的經(jīng)營(yíng)效率和能力難以保證，這會(huì)直接導(dǎo)致銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力不足，不具有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)時(shí)的韌性和彈性，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中很難站穩(wěn)腳。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平建設(shè)不僅是提高銀行運(yùn)營(yíng)能力的必要手段，同時(shí)也是促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

1.4 財(cái)務(wù)控制力度不足，組織結(jié)構(gòu)有漏洞

財(cái)務(wù)控制是銀行內(nèi)部控制中的一個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全合理的財(cái)務(wù)控制體系，可以彌補(bǔ)事后監(jiān)督的滯后性，在管理層違反亂紀(jì)的源頭，阻止內(nèi)部經(jīng)營(yíng)錯(cuò)弊的發(fā)生，對(duì)于銀行管理運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。同時(shí)在現(xiàn)行的銀行組織結(jié)構(gòu)中，作為決策的領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利過(guò)于集中，在業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)上有較大的隨意性，一旦缺乏權(quán)力的制衡和約束不到位，就很有可能導(dǎo)致濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。例如在一些商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)中，行長(zhǎng)擁有較大的權(quán)利，個(gè)人意志強(qiáng)硬，很容易成為分支行的集體意志，這樣，絕對(duì)的權(quán)力就變成了滋生腐敗的溫床，導(dǎo)致控制執(zhí)行僅限于形式。

1.5 缺乏健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

在我國(guó)的商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)著監(jiān)督評(píng)審方面的工作，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常與企業(yè)管理層密不可分，這種獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，工作過(guò)程中常常受到被監(jiān)督對(duì)象的牽制，甚至無(wú)法完成公正客觀(guān)的判斷和有效監(jiān)督。同時(shí)，我國(guó)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)上，也存在缺陷，制度不夠完善，監(jiān)督手段單一，在實(shí)踐中的隨意而靈活，降低了監(jiān)督的客觀(guān)嚴(yán)肅性，不能起到良好的監(jiān)督作用。比較突出的表現(xiàn)比如內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度以及會(huì)計(jì)事務(wù)所缺乏獨(dú)立性等等。

2 加強(qiáng)與完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的舉措

2.1 完善銀行內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好氛圍

內(nèi)部環(huán)境是銀行內(nèi)部控制的五大要素中的首要，只有首先營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，才能提高銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量。因此，銀行全體員工都應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部控制的理念，尤其是銀行的管理階層。管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，對(duì)于內(nèi)部控制體系是否能發(fā)揮效用起著決定性作用。所以，銀行需要不斷提高內(nèi)部控制的意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)或者其他學(xué)習(xí)手段，多學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的手段和國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)，熟練掌握各種內(nèi)部控制技術(shù)手段和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高銀行治理水平，建立積極向上的銀行內(nèi)部控制氛圍。

2.2 建立健全科學(xué)有效的組織機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)制

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，必須明確內(nèi)控控制的木匾，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)。一套全面系統(tǒng)的內(nèi)控體系的建立需要多方共同努力。首先，要建立起規(guī)范的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并且建立制約機(jī)制和管理責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)格制定內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，多參考國(guó)外的先進(jìn)理念和手段。其次，在內(nèi)部控制的執(zhí)行上，要加大力度，建立嚴(yán)格有效的執(zhí)行機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明。再次，各系統(tǒng)之間要想良好配合，也要加強(qiáng)信息的溝通和傳遞工作，改善信息溝通的渠道，保證自上而下信息的通暢。

2.3 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)銀行要想在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中下，保證銀行的正常經(jīng)營(yíng)，最根本的措施還是要加強(qiáng)銀行自身的建設(shè)工作，不斷提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，才能夠在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前做好防范，降低銀行損失。商業(yè)銀行要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境和銀行實(shí)際，建立起一套系統(tǒng)有效的銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度和流程，用以指導(dǎo)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，減輕未來(lái)可能面臨的多重風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)，并且由內(nèi)控部門(mén)監(jiān)管著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。按照銀行既定的策略合理經(jīng)營(yíng)的同時(shí)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)能力和評(píng)估、化解能力，確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2.4 加強(qiáng)監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制體系

要確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，確保執(zhí)行的力度和效果，就必須要配合恰當(dāng)有效的監(jiān)督方法，加大監(jiān)督的力度。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的突出性越來(lái)越明顯。內(nèi)部審計(jì)需要一定的獨(dú)立性，才能充分發(fā)揮其獨(dú)立檢察，公正反饋的作用。因此企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立就很有必要，同時(shí)也要不斷致力于提高銀行內(nèi)部人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3 結(jié)語(yǔ)

充分認(rèn)識(shí)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中現(xiàn)存問(wèn)題，完善銀行組織結(jié)構(gòu)，建立合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督，建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，是降低金融風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該充分借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，并且結(jié)合自身國(guó)情和實(shí)際，不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)銀行自身的管理工作，努力與國(guó)際一流銀行接軌，達(dá)到國(guó)際水平。

[1]王靜.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2014.

[2]趙克寧.基于管理視角的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].北京化工大學(xué),2016