文/王金火，廈門康睿教育集團有限公司

引言

營業(yè)稅改為增值稅的稅務(wù)政策，自全面推行以來就受到廣泛的關(guān)注，營改增不僅打破了我國部分產(chǎn)業(yè)的稅收抵扣鏈條，促進了一、二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的生產(chǎn)勞動力更多向外部分離，積極促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠促使經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的一、二、三產(chǎn)業(yè)能夠得到更優(yōu)化的結(jié)構(gòu)模式。但是在營改增的推行中，改革的發(fā)展也為企業(yè)和社會帶來了一些問題[1]。因此，營改增對企業(yè)財稅的影響與應(yīng)對方案成為現(xiàn)今較熱的話題，而如何對其進行應(yīng)用，成為相關(guān)人員應(yīng)深思的問題。

1 營改增的內(nèi)涵與意義

營業(yè)稅和增值稅，是我國財政稅收的兩大主體稅種。營改增的全稱就是指將營業(yè)稅改為增值稅，是指將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅的應(yīng)稅項目[2]。營改增的意義主要體現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)方面，在我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形式下，這種政策的應(yīng)用，能夠為相關(guān)的服務(wù)類行業(yè)減輕企業(yè)繳納稅款的壓力，簡化稅收手續(xù)。將能夠?qū)⒔?jīng)濟市場中的活力企業(yè)在原有的稅收政策中解放出來，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，促進自身產(chǎn)品的創(chuàng)新、服務(wù)能力的升級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面的轉(zhuǎn)移，不斷提升服務(wù)業(yè)的服務(wù)水平，活躍的市場經(jīng)濟能夠促進國民經(jīng)濟的發(fā)展與國民消費，為改善民生、拉動國家內(nèi)需、促進企業(yè)的改革優(yōu)化等方面都有著重要意義。二是，社會方面，能夠不斷優(yōu)化中央財政和地方財政的收入比例，平衡各地方之間的財政收入差異，不管縮小收入差距，國家有針對性的對經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)進行制衡，不斷提升經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、經(jīng)濟政策優(yōu)惠等財政支持的力度，為實現(xiàn)全面富裕的國家發(fā)展目標獻力。在市場經(jīng)濟發(fā)展的同時，對國民生活的質(zhì)量的提高也有著一定的作用，增加國民的消費水平，不斷提升國民生活的幸福指數(shù)。

2 營改增對企業(yè)和社會不良影響

2.1 企業(yè)方面

從長遠的發(fā)展上來看營業(yè)稅改革會對企業(yè)帶來諸多的有利影響，但是從就企業(yè)當前的現(xiàn)狀而言，營業(yè)稅、增值稅都是國家進行財政稅收時針對企業(yè)稅收中重要的一部分。因此，無形之中加大了企業(yè)的負擔，尤其是在對個別行業(yè)的政策試點中，以交通運輸行業(yè)為例，在實施營改增政策之后，稅務(wù)繁重的問題顯現(xiàn)出來，以往的賦稅中設(shè)有可抵扣的進項稅款的條目，但是新政策實施后，可抵扣的進項稅款較小或者根本無法抵扣的情況出現(xiàn)。部分企業(yè)在改革之前沒有向財政部門繳納過增值稅款，所以企業(yè)不必索要增值稅發(fā)票。而營改增的應(yīng)用為企業(yè)能加了增值稅的稅款，雖然企業(yè)在繳稅率上有所降低，但是企業(yè)會因為缺乏所要發(fā)票的渠道，而無法進行緩解繳稅壓力，無形中又為企業(yè)的賦稅增加一道枷鎖。我國企業(yè)主要以小微型企業(yè)為主，很多企業(yè)在這樣的重壓之下，無法繼續(xù)維持企業(yè)的生存[3]。

2.2 社會方面

營改增的實施對社會方面的影響主要體現(xiàn)在財政分配方面：（1）影響地方財政收入，過去中央與地方的財力，除了銀行總行、鐵路部門、保險公司總公司的營業(yè)稅需要上繳該中央以外，其他的營業(yè)稅收都有地方政府的財政收入。自將營業(yè)稅改為增值稅后，中央與地方實行75:25的財務(wù)分配制度，地方的財政收入大幅度縮水，失去了穩(wěn)定的經(jīng)濟來源，影響地方工作的開展。（2）影響中央財政稅收，營改增的政策落實后，會阻礙中央財政收入，影響收入渠道。在中央與地方進行財政收入分配的時候，又極容易增加地方財政的風(fēng)險，所以目前營改增改革的主要工作之一就是為中央與起放的財政收入找到一個契合點。

3 針對營改增對企業(yè)和社會的不良影響的對應(yīng)策略

3.1 為企業(yè)提供補貼和退稅

由于不同企業(yè)的經(jīng)營特點、行業(yè)模式各有不同，在增值稅改革后，需要繳納的增值稅的稅款也不盡相同。例如，部分企業(yè)在進行營改增的改革后，能夠在一定程度上優(yōu)化自身的稅收結(jié)構(gòu)；但是部分企業(yè)受到原材料的成本較高，或者薄利多銷的經(jīng)營模式的限制，企業(yè)發(fā)展規(guī)模有限，當進行繳納稅款后，企業(yè)入不敷出，更沒有過多剩余的資金進行發(fā)展，長此以往，成為一個惡性循環(huán)，雖然目前還沒有什么企業(yè)反映過度不良的情況出現(xiàn)，但是幾年以后，這些企業(yè)會紛紛面臨破產(chǎn)。針對這樣的情況，政府可以通過為這樣的企業(yè)提供補貼和退稅的優(yōu)惠，保障企業(yè)在稅收改革中能夠規(guī)避改革風(fēng)險，確保自身的發(fā)展。保證改革可以順利進行，并且能夠優(yōu)化我國的企業(yè)結(jié)構(gòu)。

3.2 發(fā)展地方經(jīng)濟

要想解決地方財政問題，關(guān)鍵還是要大力發(fā)展地方經(jīng)濟。加快地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，促進產(chǎn)品的更新升級。例如，地方政府可以將地方的經(jīng)濟領(lǐng)跑的企業(yè)進行劃為示范性優(yōu)秀企業(yè)，倡導(dǎo)其他企業(yè)學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的管理、經(jīng)營理念，打造良好的區(qū)域市場氛圍，為地方內(nèi)的企業(yè)提供相互合作的機會；對省外優(yōu)秀的、科技能力高的企業(yè)進行學(xué)習(xí)參觀，通過出臺地方政策，加強對科技能力、第三產(chǎn)業(yè)等能夠促進市場優(yōu)化的產(chǎn)業(yè)的學(xué)習(xí)；對微小型企業(yè)提供政策上的支持，鼓勵微小型企業(yè)的企業(yè)規(guī)模的發(fā)展；積極獨立大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，為大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)提供幫助；健全法律法規(guī)，不斷建立一個健康和諧地方經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。

3.3 轉(zhuǎn)移支付制度

轉(zhuǎn)移支付制度是現(xiàn)今發(fā)達國家廣泛使用的平衡國家范圍內(nèi)部經(jīng)濟收入差異和促進國家公共服務(wù)體系發(fā)展的一種經(jīng)濟制度。在我國進行營改增的過程中，就需要運用這種支付制度，通過采用一般轉(zhuǎn)移支付、專門轉(zhuǎn)移支付、退稅補稅、國家補助等政策，不過促進我國經(jīng)濟的平衡。例如，我國各地的經(jīng)濟處在這巨大的差異性，兩級分化極為嚴重，通過這樣的辦法，利用國家稅收的手段，不斷弱化財政收入較高地區(qū)的財政水平，通過國家補助的形式為財政收入能力較差的提供幫助。促進地方經(jīng)濟的發(fā)展，建立一個完善的地方稅收體系。

3.4 構(gòu)建地方稅制

隨著營改增的不斷推進，打破了原有的地方稅收的主要通道，讓地方的財政稅收面臨這危機，例如，因為財政收入的縮水，最初制定地方發(fā)展計劃沒有了經(jīng)濟的大力支持就無法完成，有的城市通過出賣公園等地的樹林獲得企業(yè)在建筑用地上的補償，這種增加財政收支的辦法，雖然可以在一定程度上增加財政收入，但是卻不是地方長遠發(fā)展的辦法。因此，國家應(yīng)該針對這一問題，根據(jù)地方發(fā)展的不同情況，建立起一套使用于地方的地方稅收政策，稅收可以主要以財產(chǎn)稅和資源環(huán)境稅為主，地方的稅務(wù)機關(guān)依舊是地方的稅收的征管者，這樣由于稅收體制改革所帶來的問題就能夠得以解決。

3.5 加強財務(wù)人員的稅收政策培訓(xùn)

企業(yè)要加強財務(wù)高級管理人員、采購人員及財稅人員的專項培訓(xùn)，使其了解更多增值稅改革的相關(guān)政策要求。以此為基礎(chǔ)做好企業(yè)全體員工的日常培訓(xùn)，不斷增強其在日常辦公中索要發(fā)票的意識，使企業(yè)獲得更多的進項稅額抵扣。此外，企業(yè)要進一步梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，針對采購、財務(wù)、業(yè)務(wù)等關(guān)鍵部門進行降低稅負的工作指標，為企業(yè)順利實現(xiàn)政策過渡打下良好的基礎(chǔ)。

3.6 強化企業(yè)轉(zhuǎn)型

營改增主要采用環(huán)環(huán)征收、抵扣的模式，雖然在某種程度上促進了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，但是也增加了某些行業(yè)的稅務(wù)負擔，因此，企業(yè)必須加快改革轉(zhuǎn)型的速度，才能更好的適應(yīng)新的稅制要求。比如引進新型生產(chǎn)線，采購新型設(shè)備的過程中就可以更好的抵扣增值稅，企業(yè)不僅完成了硬件升級，而且稅收成本也有所下降。此外，在經(jīng)營模式中可采用“主輔分離”的策略，服務(wù)性業(yè)務(wù)使用營改增可進行分離重組或外包，企業(yè)可享受降稅效應(yīng)、提高整體利潤，而且可進一步實現(xiàn)精細化管理，提高企業(yè)的管理效益。

4 結(jié)論

營改增的發(fā)展對企業(yè)與社會的發(fā)展在一定程度上有著重要意義，在協(xié)調(diào)我國現(xiàn)階段的財政收入關(guān)系上有著積極的作用。在此過程中，通過為企業(yè)提供補貼和退稅、發(fā)展地方經(jīng)濟、轉(zhuǎn)移支付制度、構(gòu)建地方稅制等策略的應(yīng)用解決營改增對企業(yè)和社會的不良影響?？梢詼p少企業(yè)納稅的成本，促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)移，使國家中央與地方的稅收關(guān)系能夠得到更合理的優(yōu)化。

[1]龐杭艷.淺析“營改增”對建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].中國集體經(jīng)濟，2015（13）：81-82.

[2]張秀薇.論營改增對城市燃氣行業(yè)的財稅影響及應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代國企研究，2016（16）：89-90.

[3]魏蓮.“營改增”對交通運輸企業(yè)的影響及企業(yè)應(yīng)對措施[J].科學(xué)時代，2015（6）:12-13.