江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 吳莎

J銅業(yè)公司實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)用的改進(jìn)

江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院 吳莎

一、J銅業(yè)公司實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

J銅業(yè)公司是國(guó)內(nèi)大型銅冶煉中外合資企業(yè)，其前身是1952年新中國(guó)第一座自主設(shè)計(jì)、自行建造的粗銅冶煉廠，這里曾誕生了新中國(guó)的第一爐銅水。1992年，重新組建，依靠國(guó)內(nèi)力量自行設(shè)計(jì)施工的銅閃速冶煉廠，注冊(cè)資金8.02億元，公司資產(chǎn)總額達(dá)75億元，年銷售收入達(dá)180億元。截止到2013年底，J銅業(yè)公司年生產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)穩(wěn)定在年產(chǎn)高純陰極銅45萬(wàn)噸和硫酸100萬(wàn)噸的規(guī)模，該公司成為中國(guó)有色行業(yè)以及省內(nèi)最大的中外合資企業(yè)。

J銅業(yè)公司把建設(shè)“規(guī)模適度、指標(biāo)一流、管理領(lǐng)先、成本最低”的國(guó)際化銅業(yè)公司作為戰(zhàn)略目標(biāo)，以“成本領(lǐng)先”作為自己的戰(zhàn)略手段。在根據(jù)自身特點(diǎn)和需要的提前下，選擇了以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式。J銅業(yè)公司采用“自上而下、由下而上、上下相結(jié)合”的方式編制預(yù)算。在2008年，J銅業(yè)公司陸續(xù)制訂了《J銅業(yè)公司組織規(guī)程》、《J銅業(yè)公司預(yù)算管理制度》等規(guī)章制度，以規(guī)范各級(jí)職能機(jī)構(gòu)和員工的行為，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算目標(biāo)得以正常實(shí)現(xiàn)。

二、J銅業(yè)公司實(shí)行全面預(yù)算管理存在問題

(一)全員參與預(yù)算管理存在流于形式的現(xiàn)象

J銅業(yè)公司的全面預(yù)算管理由計(jì)財(cái)處牽頭，涉及到商務(wù)部、安環(huán)基礎(chǔ)部、J工場(chǎng)和協(xié)力保全公司等日常管理部門和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，基本實(shí)現(xiàn)了全范圍覆蓋，但全員參與度卻不夠。雖然每個(gè)部門和單位都有指定的責(zé)任人和從事預(yù)算工作的人員，可指定的責(zé)任人并不從事具體的預(yù)算管理工作，從事預(yù)算工作的人員并不是專職做預(yù)算，沒有把太多精力放到預(yù)算管理上，只是按領(lǐng)導(dǎo)的指示去完成一項(xiàng)工作而已，即便有專職預(yù)算人員，也無(wú)法做到深入一線。

表1 J銅業(yè)公司20××年能耗指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果一覽表

(二)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的偏差較大

近幾年來(lái)，除陰極銅產(chǎn)量和加工成本兩大主要預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成率控制在±1%以外，J銅業(yè)公司其他的預(yù)算指標(biāo)都有不同程度的偏差，能耗指標(biāo)尤其突出。從表1中可以看出，該公司23個(gè)能耗指標(biāo)中，偏差率在±10%以上的就有12個(gè)，最高的偏差率盡然達(dá)到了78%。

三、完善J銅業(yè)公司全面預(yù)算管理應(yīng)用的建議

(一)提倡全員參與的預(yù)算管理的思想

J銅業(yè)公司要實(shí)現(xiàn)“指標(biāo)一流、規(guī)模適度、管理領(lǐng)先、成本最低”的戰(zhàn)略目標(biāo)和“用先進(jìn)的指標(biāo)體現(xiàn)國(guó)際一流、用持續(xù)的發(fā)展保持國(guó)際一流”的企業(yè)愿景，就必須倡導(dǎo)預(yù)算為先的企業(yè)文化。

(二)完善預(yù)算指標(biāo)編制方法

基于J銅業(yè)公司預(yù)算目標(biāo)不能隨意調(diào)整的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的研究，更加深入的對(duì)預(yù)算所作的假設(shè)進(jìn)行探討，針對(duì)國(guó)際市場(chǎng)原料和主要產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)、匯率浮動(dòng)等根本無(wú)法掌握的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算編制階段就提前在相關(guān)預(yù)算目標(biāo)里留出一定空間，作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)留，以便在未來(lái)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)時(shí)，有足夠預(yù)留量來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)保持在可控的偏差范圍內(nèi)。

J銅業(yè)公司現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是短期性的指標(biāo)，受會(huì)計(jì)政策影響比較大，只能反映過去的結(jié)果，無(wú)法說(shuō)明產(chǎn)生結(jié)果的原因，也不能反映當(dāng)前乃至未來(lái)的價(jià)值創(chuàng)造力。

(三)構(gòu)建一體化全面預(yù)算信息系統(tǒng)

企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）是當(dāng)今國(guó)際上最先進(jìn)的企業(yè)管理模式之一，可以跨地區(qū)、跨公司、跨部門實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)整合，是企業(yè)優(yōu)良的管理信息系統(tǒng)。J銅業(yè)公司要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際需求開發(fā)有著自己特色的ERP軟件系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理作為其中的一個(gè)子系統(tǒng)，與ERP集成。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以按照ERP的技術(shù)要求和開發(fā)過程，結(jié)合本企業(yè)全面預(yù)算管理模式的具體特點(diǎn)進(jìn)行開發(fā)設(shè)計(jì)，完成ERP以及其他子系統(tǒng)的對(duì)接，努力實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置。

[1]崔樹德.財(cái)務(wù)治理有效途徑:全面預(yù)算管理[J].財(cái)會(huì)通訊,2008

[2]佟成生.如何完善保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2011