王靜

摘要：隨著全球一體化進程的加快，企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的國內(nèi)外形勢。同時市場競爭也越來越激烈，為企業(yè)帶來機遇的同時也帶來了風(fēng)險，特別是財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中要正確地識別財務(wù)風(fēng)險，還要做好內(nèi)部控制的工作。本文首先列舉企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的常見表現(xiàn)形式，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等，接著就風(fēng)險產(chǎn)生的原因從宏觀經(jīng)濟環(huán)境與政策、財務(wù)風(fēng)險意識的缺乏和內(nèi)部控制乏力等三個方面進行闡述，最后提出一些建議來強化企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險識別 內(nèi)部控制 對策

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）籌資風(fēng)險

企業(yè)要想擴資建廠還是用于其他方面，重要的是做好籌資工作。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多數(shù)企業(yè)通過發(fā)行股票、債券、吸引投資等方式進行資金籌集。但是企業(yè)融資得到的資金是需要支付股利、償還貸款的，同時還要支付股息、銀行利息和其他的籌資費用。一旦企業(yè)經(jīng)營不善，不但融資的資金不能回收，還會有其他的資金需要償付。所以企業(yè)只有進行科學(xué)的管理和做出正確的決策才能有助于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。但市場環(huán)境是不會隨著人的意愿而發(fā)生變化的，它是復(fù)雜的、瞬息多變的，一不小心就可能導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致資金的配置不合理，那么企業(yè)的經(jīng)濟效益就會降低，籌資風(fēng)險隨之爆發(fā)。

（二）投資風(fēng)險

企業(yè)的投資風(fēng)險的發(fā)生主要在以下幾個方面：第一是發(fā)生在投資決策期間，若企業(yè)在決策過程中考慮欠缺，就會使企業(yè)面臨巨大的投資風(fēng)險，更為嚴(yán)重的是資金回收不回來還要倒貼進去更多的資金；第二是投資擱置風(fēng)險，企業(yè)可能最初投進去一部分錢，但中途期間出現(xiàn)資金短缺或企業(yè)投資回報較小，這樣的情況下企業(yè)可能會停止繼續(xù)進行投資，原先投入的錢被占用不能及時抽調(diào)出來，還不能獲取可觀的收益；第三是投資時機風(fēng)險，顧名思義就是投資的時候要看好時機，若把握不好時機很可能會遇到風(fēng)險。因為客戶和需求量是不確定的，所以投資時需謹(jǐn)慎，要對投資前的工作進行充分的準(zhǔn)備，切忌盲目投資。如果投資前的工作沒有做好，企業(yè)相應(yīng)人員就不能做出科學(xué)的判斷和分析，企業(yè)很大程度上會遭受損失。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遇到采購的材料價格上漲、生產(chǎn)被迫停工以及訂單減少等情況的發(fā)生，這些因素的變動就會導(dǎo)致企業(yè)資金的變化，企業(yè)的價值也會受到影響，進而企業(yè)出現(xiàn)成本增加、利潤減少的狀況，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)，無法償還負(fù)債，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。再有就是許多企業(yè)從事投資活動，而投資活動受到關(guān)稅、政治環(huán)境、反傾銷等因素的影響，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款不能得到及時回收，而有的企業(yè)還需要尋找新的資金來保障自身的經(jīng)營，否則，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會增加。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）宏觀經(jīng)濟環(huán)境與政策的影響

隨著社會的發(fā)展和對外開放步伐的加快，國內(nèi)外市場的競爭越來越激烈，而企業(yè)面臨的市場環(huán)境更為詭譎多變，處境越來越艱難。不管是為了長期發(fā)展還是實現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟效益都會受到宏觀經(jīng)濟發(fā)展周期、市場經(jīng)濟變化、物價波動等因素的影響。國家每年出臺的一系列的經(jīng)濟政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運營都會產(chǎn)生重要的影響，特別是出口企業(yè)，因為這些政策直接影響利率水平、稅收利率等，然后再作用給企業(yè)，那么企業(yè)所持有的資本就會發(fā)生不同程度的變動，導(dǎo)致企業(yè)的收入和支出產(chǎn)生不確定性。

（二）財務(wù)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識

當(dāng)前階段，我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理模式較為傳統(tǒng)，不能滿足市場對企業(yè)的要求，阻礙企業(yè)財務(wù)管理機制的完善和健全，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)運營和發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險的重視程度不夠，再加上對財務(wù)管理模式缺乏了解，如此就會導(dǎo)致財務(wù)管理模式出現(xiàn)漏洞和弊端，不能滿足當(dāng)前社會的需求。同樣遇到經(jīng)營管理問題通常會借助權(quán)力機構(gòu)解決問題，這樣就會削弱財務(wù)管理工作的職能。再有，企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險中，并沒有將自身的經(jīng)濟效益作為奮斗的目標(biāo)，導(dǎo)致在工作中沒有方向和目標(biāo)，對財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量的提高沒有幫助。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制乏力

當(dāng)前階段，我國很多企業(yè)的管理水平較低，內(nèi)部控制管理的制度不健全，導(dǎo)致管理混亂、崗位設(shè)置不合理等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)造成不同程度的損失，同時還為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生提供可能。一些中小企業(yè)為了節(jié)省開支，會計、出納和保管等工作由一人全權(quán)負(fù)責(zé)，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。有的企業(yè)財務(wù)管理制度照搬其他企業(yè)的，不具備自身企業(yè)獨特的業(yè)務(wù)特點，不能正確地指導(dǎo)和管理企業(yè)的財務(wù)管理工作。還有的企業(yè)財務(wù)人員不具備基本的職業(yè)道德，在工作中得過且過，沒有謹(jǐn)慎、認(rèn)真的態(tài)度，甚至弄虛作假，讓企業(yè)遭受重大的財產(chǎn)損失。

三、企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部控制措施

（一）提高財務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工應(yīng)該樹立起正確的財務(wù)風(fēng)險意識，在企業(yè)每個部門營造財務(wù)風(fēng)險管理意識的氛圍，讓每個人都了解風(fēng)險防范的重要性。若想培育和營造良好的財務(wù)環(huán)境，企業(yè)要從多方面著手：首先，要提高企業(yè)的管理水平，這樣抵御風(fēng)險的能力就會增強，還要密切關(guān)注市場環(huán)境，根據(jù)行情的變化來適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)戰(zhàn)略，進而降低財務(wù)風(fēng)險的可能性。其次，加強對員工的財務(wù)風(fēng)險教育。大范圍的風(fēng)險意識教育是加強企業(yè)員工風(fēng)險意識的重要途徑，通過教育和相關(guān)培訓(xùn)盡量避免員工在實際工作中因為好大喜功而完全不顧及成本或者忽視外部環(huán)境因素，致使風(fēng)險發(fā)生率增加。然后，企業(yè)財務(wù)人員要保有一定的風(fēng)險意識，這樣能夠使職工具有一定的壓力，避免員工因貪圖安逸喪失上進心，加強其內(nèi)憂外患的意識。最后，企業(yè)可通過激勵機制來牢固其財務(wù)風(fēng)險意識，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和員工的利益直接掛鉤，如此一來只要企業(yè)遇到問題和麻煩，就會直接影響員工的福利待遇。

（二）有效識別和預(yù)警財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險的識別是在風(fēng)險出現(xiàn)之前或出現(xiàn)時，能夠在第一時間識別出來并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險造成的損失，最終目的是能夠清晰把握風(fēng)險產(chǎn)生的信號，進而為風(fēng)險的識別積累經(jīng)驗。通常情況下，企業(yè)識別財務(wù)風(fēng)險的方法有兩種：一是檢查財務(wù)報表的方式，財務(wù)人員通過分析、比對財務(wù)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確地計算和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險所潛伏的位置；二是勘察日常生產(chǎn)經(jīng)營過程，通常財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不是一蹴而就的，是某些矛盾體聚合在一起積累到一定程度才出現(xiàn)的，而通過從現(xiàn)場勘察的方式，找到財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的根源，制定相應(yīng)的措施和管理辦法，從源頭上掐滅財務(wù)風(fēng)險的火苗。企業(yè)應(yīng)用數(shù)據(jù)化管理生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況和所處的外部環(huán)境，將可能面臨的財務(wù)風(fēng)險用相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)形式具體化，這樣構(gòu)建出風(fēng)險預(yù)警的模型，才可以提前將可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險告知管理者和決策者，有助于其找出財務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險發(fā)生的原因。這樣一來，企業(yè)決策者明確知道如何去有效解決問題以及具體的防范措施，如何在企業(yè)財務(wù)管理的安全網(wǎng)內(nèi)進行日常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，而財務(wù)管理水平是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，同時也是有效控制財務(wù)風(fēng)險的措施，所以要采取相應(yīng)的措施來不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識，還可以為員工提供參觀學(xué)習(xí)、專家講座的形式，進而提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。其次，財務(wù)風(fēng)險的識別單單靠專業(yè)知識是遠遠不夠的，財務(wù)人員還要具備其他相關(guān)學(xué)科的知識和計算機技能，不斷拓展自身知識的覆蓋面，這樣才有助于財務(wù)工作效率的提高和工作質(zhì)量的提升。然后，優(yōu)秀財務(wù)人員的管理素養(yǎng)和道德素養(yǎng)是非常重要的。管理素養(yǎng)要求財務(wù)人員具備良好的人際溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠處理管理活動中出現(xiàn)的問題，而職業(yè)素養(yǎng)要求財務(wù)人員應(yīng)具備正確的世界觀、人生觀和價值觀，謹(jǐn)遵職業(yè)道德規(guī)范，避免出現(xiàn)如新聞中 “某某公司的財務(wù)人員攜款潛逃”等現(xiàn)象的發(fā)生。最后，注重對財務(wù)人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)。在新的市場形勢下，很多財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生都是出自財務(wù)人員之手，因此，財務(wù)人員不僅要有專業(yè)知識和技能，還要具備良好的風(fēng)險敏銳性和投融資能力，企業(yè)擁有一支綜合素質(zhì)能力高的隊伍，能夠在一定程度上降低風(fēng)險的發(fā)生，從而促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山東中鐵國際貿(mào)易有限公司）