(榆林學院管理學院，山西 榆林蔭道 719000)

企業(yè)預算管理與全面預算的編制與實施
——HL電力預算管理案例

邊琳麗

(榆林學院管理學院，山西 榆林蔭道 719000)

隨著經濟全球化的進程加快和市場競爭日益加劇，不斷增強企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的管理水平，已成為眾多企業(yè)面臨的難題之一。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)內部管理控制的一種行之有效的管理方法。本文圍繞HL電力，以全面預算管理的基本理論為指導，對該公司的全面預算管理體系存在的問題進行了研究，并提出了全面預算管理體系的優(yōu)化措施。

全面預算管理；預算管理體系；HL電力

隨著資本市場的日益成熟和市場經濟的高度發(fā)展，全面預算管理作為一種現(xiàn)代的管理工具所發(fā)揮的作用越來越明顯。它可以幫助企業(yè)更好的進行內部控制管理，合理配置企業(yè)資源，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略，現(xiàn)代企業(yè)管理已經離不開全面預算管理。通過實施全面預算管理可以增強企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)決策的科學性，提升企業(yè)管理水平，并最終提升企業(yè)綜合競爭力。

HL電力成立于1990年，主要從事電源開發(fā)、檢修維護、運營銷售等方面的業(yè)務?，F(xiàn)今公司的水電裝機容量在湖南省排名第一，利潤貢獻也在同行業(yè)排名靠前。為了更好的實現(xiàn)公司的發(fā)展目標，HL電力采用了全面預算管理這種現(xiàn)代化的管理模式，對公司未來一定時期的生產經營及財務成果進行規(guī)劃和安排，這有助于公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。雖然HL電力已建立起全面預算管理體系，但在實際運用過程中，仍然存在一些問題，無法滿足公司當前發(fā)展的需要。因此優(yōu)化全面預算管理體系，加強該體系的操作性與實效性已經成為HL電力目前急需完成的任務。

本文以HL電力為研究對象，深入分析發(fā)現(xiàn)公司依然存在著預算組織體系有待完善，預算編制體系不健全，管理信息系統(tǒng)無法滿足預算控制的需要以及預算缺乏有效的考評機制等問題。因此，在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，探討在HL電力實務中如何有效的應用全面預算管理具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值。同時也為同行業(yè)其他企業(yè)在相關領域的實踐起到一定的示范和借鑒作用。下面將分別從預算組織體系、預算編制體系、預算控制體系以及預算考評體系四個角度對HL電力的全面預算管理體系進行闡述。

一、HL電力全面預算管理體系存在的問題

(一)預算組織體系有待完善

HL電力在預算組織體系方面對于各部門的職能沒有明確劃分，出現(xiàn)了責任混亂、職能范圍太小等問題，使全面預算管理的效果不能充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)在以下幾點：

1.職能行使過程混亂。由于缺乏足夠的監(jiān)督和制度制約，在實際過程中是財務部代替預算辦公室負責預算日常管理工作。而由于其自身條件和地位限制，在預算日常管理需要各部門配合協(xié)作時會遇到各種問題，尤其涉及各方利益的問題時很難及時有效的解決。

2.沒有將預算監(jiān)督機構獨立設置。預算管理辦公室負責HL電力的預算監(jiān)督工作，對于監(jiān)督內容、監(jiān)督方式并沒有通過建立相應的制度進行規(guī)定，這樣就會使管理與監(jiān)督不能相互獨立，全面預算管理體系不具備可信性，導致公司在之后進行內部控制容易出現(xiàn)問題。

3.下級單位未成立專門的預算管理機構。HL電力的下級單位僅僅是一個預算執(zhí)行主體，內部缺少一個專業(yè)的組織負責在預算下達以后對其進行分析和監(jiān)控以及在上下級之間進行信息傳遞。

(二)預算編制體系不健全

通過梳理HL電力的預算編制體系，可以發(fā)現(xiàn)問題存在于以下幾個方面：

1.預算編制方法。對于企業(yè)來說，根據(jù)企業(yè)自身的類型和特點來選擇預算編制方法是至關重要的，不同的預算編制方法只適用于某種特定類型的企業(yè)。企業(yè)內的預算編制也需要根據(jù)預算的類型選取不同的編制方法。而HL電力卻忽視了這一點，只采用固定預算與增量預算這兩種方法，過于單一，影響了全面預算實施效果造成影響。

2.預算編制內容。在這方面的主要問題是編制內容完整性不足，HL電力沒有對籌資預算進行專門的編制，對籌資渠道和籌資時點等，沒有制定相應的實施計劃。

3.預算編制程序。HL電力采取的“兩上兩下”的編制程序過于復雜，而另一種編制程序“一上一下”又過于簡單，這樣會使預算編制方與審查方之間溝通協(xié)調不能順利進行，容易產生摩擦，降低工作效率。

(三)預算管理信息系統(tǒng)無法滿足預算控制的需要

HL電力雖然已經建立了預算管理信息系統(tǒng)，并且通過該系統(tǒng)對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，但該系統(tǒng)目前功能尚未健全，不能將信息與其他管理信息系統(tǒng)共享。預算控制很大程度上還是采用手工控制的方法，這種控制方式不但工作效率低下，而且不利于對數(shù)據(jù)及時和準確的進行分析。在使用這種預算控制方式的現(xiàn)狀下，HL電力對經營信息的準確性和實效性得不到保障，這就導致了公司無法同步控制業(yè)務活動和預算，管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題也無法及時反饋。這些信息不能及時高效的獲取、傳遞和匯總，使預算管理工作變得十分低效，這也直接影響了HL電力的經營決策和管理。

(四)預算缺乏有效的考評機制

在預算考評體系方面，HL電力存在以下兩點問題：

1.預算考評不夠嚴格，使考評環(huán)節(jié)流于形式?？荚u和獎懲不嚴格，已經成為影響HL電力全面預算管理作用發(fā)揮的重要原因之一。HL電力在以預算考評標準對預算執(zhí)行部門責任人進行考評時，考評人員會加入個人感情色彩，使考評結果失去公正和公平；而對于考評結果被考評方會故意忽視自身原因，強調客觀原因對其工作績效的影響，使考評工作流于形式。

2.缺乏相應的激勵機制，預算目標難以實現(xiàn)。HL電力在全面預算管理的實施過程中，沒有建立相應的激勵機制，使員工的積極性不能充分的調動起來，從而無法完成預算目標。預算管理作為一個現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，應該目標明確、責任分明、考核嚴格、獎懲得當、組織目標一致，并有效地激發(fā)員工的積極性。公司員工作為預算管理的主體，是預算管理的決定性因素。如果預算管理不能充分的調動員工的積極性，那么實現(xiàn)預算目標就難以實現(xiàn)。

二、HL電力全面預算管理體系優(yōu)化措施

(一)完善全面預算管理組織體系

HL電力在完善全面預算管理組織體系方面，應采取以下幾點措施：

1.合理分配組織職能。HL電力在分配組織職能時，要合理，并保證責任、權利和義務的對等統(tǒng)一。同時也應加強各個職能部門之間的配合和協(xié)作，為全面預算管理工作提供良好的組織條件。

2.設置獨立的預算監(jiān)督機構。HL電力應在公司內部設置獨立的監(jiān)督機構，監(jiān)督機構的工作主要有：(1)對預算管理中各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；(2)對預算考評的過程和結果進行監(jiān)督；(3)監(jiān)督預算編制與執(zhí)行機構的日常工作；(4)向預算決策機構上交監(jiān)督自查報告。

3.在下級單位設置預算管理機構。HL電力應在下級單位設置預算管理機構，承接上級的預算管理要求和部署本級及下屬單位的預算管理工作，做到上傳下達。

(二)健全全面預算管理編制體系

HL電力要健全全面預算管理編制體系，必須落實在以下幾個方面：

1.預算編制方法。HL電力應在原有的預算編制方法上，增加其它的預算編制方法，比如彈性預算法、零基預算法、滾動預算法等等。在選擇時，要根據(jù)預算項目或對象特點的不同，采用相應的編制方法，同時也應考慮生產經營、預算項目、管理水平等方面因素。這樣才能提高預算的準確性，充分發(fā)揮預算對業(yè)務的指導作用。

2.預算編制內容。HL電力在優(yōu)化預算編制內容的工作用在兩方面進行：(1)為提高資金使用效率和降低成本，應對籌資預算進行專門編制，合理規(guī)劃資金。(2)為明確投資金額的具體支付時點以及各時點的進度，對專門決策預算進一步細化。

3.預算編制程序。HL電力在預算編制程序的優(yōu)化上應對不同的業(yè)務盡量采用同一種程序，力求實用簡潔，方便上下級之間的溝通協(xié)調，發(fā)揮全面預算管理的作用。

(三)建設信息化平臺，培養(yǎng)管理人才

為了使HL電力的管理信息系統(tǒng)滿足預算控制的需要，就要建設信息化平臺，并培養(yǎng)高素質管理人才

1.建設信息化平臺。HL電力應該通過建設信息化平臺，讓公司的整個生產經營過程中都實現(xiàn)信息化，全面進行控制與監(jiān)督。同時應該將公司的各項數(shù)據(jù)收集起來，將公司的物流、資金流、信息流、業(yè)務流等信息匯總起來，實現(xiàn)多流合一，達到增強企業(yè)運行效率的目的，并且也為全面預算管理的事中控制提供科學準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.培養(yǎng)管理人才。HL電力為了保障信息化平臺更好的運行，就需要通過內部培養(yǎng)和招聘的方式，為企業(yè)儲備高端管理人才，特別是管理會計人才。高素質的管理人才能夠幫助公司尋找發(fā)展機會，科學應對經營危機，使企業(yè)未來得到更好的發(fā)展。

(四)完善全面預算考評機制

HL電力要完善全面預算考評機制，可以從以下兩個方面著手：

1.建立考評監(jiān)督機制，確?？荚u的公正。HL電力要確?？荚u的公正性，必須建立健全嚴格的預算考評監(jiān)督機制，并在在公司內部設立獨立的內部審計機構，對預算考評的過程及結果進行監(jiān)督，使考評人員在對員工進行考評時減少個人感情因素的影響，保證考評結果的公正性、公平性。同時公正公平的考評結果可以引起被考評方的重視，發(fā)現(xiàn)自身的不足，實現(xiàn)自我約束。

2.健全預算激勵機制，提高全員積極性。HL電力在保證考評公正性的基礎上，要健全公司的預算激勵機制，以此來提高員工的工作積極性，保證預算目標的順利達成。對于考評合格的員工應給予獎勵，但應注意獎勵方式的多樣性，要根據(jù)各個員工的自身特點(年齡、性別、個人喜好等)采取不同的獎勵方式，且同時滿足員工在物質與精神方面的需求，這樣才能將激勵機制的作用發(fā)揮到最大程度，充分調動起員工的工作激情。除此之外，還應將考評結果與員工工資掛鉤，對于考評不合格的員工進行懲罰，督促他們在以后的工作中自我約束，提高工作效率，順利完成預算指標。