稅收違法行為檢舉須知

1.什么是稅收違法行為檢舉？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第二條規(guī)定，稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。

2.檢舉稅收違法行為的線索受理部門有哪些？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第十七條第一款規(guī)定，國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號）第十二條第二款規(guī)定，稽查局舉報受理部門負責接收書信、來訪、互聯(lián)網(wǎng)、傳真等形式的檢舉線索。12366納稅服務(wù)熱線舉報專崗負責接收的電話形式的檢舉線索，應(yīng)填制舉報工單后移交舉報受理部門進一步處理。

3.如何區(qū)分實名檢舉和匿名檢舉？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第二條第三款規(guī)定，檢舉人使用與其營業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實名檢舉；否則為匿名檢舉。

4.因檢舉稅收違法行為產(chǎn)生的支出由誰負擔？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第七條規(guī)定，檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)由其自行負擔。

5.檢舉稅收違法行為有無獎勵？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第十七條第二款規(guī)定，對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實，為國家挽回稅收損失的，根據(jù)其貢獻大小，依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第八條規(guī)定，檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。

6.稅收違法案件舉報中心受理的檢舉事項有哪些？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第九條規(guī)定，稅收違法案件舉報中心受理檢舉事項的范圍是：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。

7.舉報中心受理檢舉事項有哪些要求？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第十條規(guī)定，實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以尊重和保密。檢舉人應(yīng)當至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當實事求是，對提供檢舉材料的真實性負責，不得誣陷、捏造事實。

8.稅務(wù)機關(guān)處理檢舉事項的方式有哪些？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕157號）第十八條規(guī)定，稅收違法案件舉報中心應(yīng)當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；（2）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦；（3）屬于稅務(wù)局其他部門工作職責范圍的，轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理；（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位。

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第十四條規(guī)定，舉報中心將檢舉事項登記以后，應(yīng)當按照以下方式分類處理：檢舉內(nèi)容詳細、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件。檢舉內(nèi)容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件。檢舉事項不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整以后，再進行處理。不屬于稽查局職責范圍的檢舉事項，移交有處理權(quán)的單位或者部門。

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第十九條規(guī)定，已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復(fù)案件并案處理。已經(jīng)結(jié)案的檢舉案件，檢舉人就同一事項再次檢舉，沒有提供新的線索、資料；或者提供了新的線索、資料，經(jīng)審查沒有價值的，稅務(wù)機關(guān)可以不再檢查。

同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號）第二十條第一款規(guī)定，檢舉案源信息涉及發(fā)票違法等事項，通過日常稅務(wù)管理能夠糾正的，經(jīng)稅務(wù)局負責人批準移交相關(guān)部門處理。第二十一條第二款規(guī)定，納稅人狀態(tài)為非正常、注銷或者稅收違法線索不清晰的檢舉案源信息可以作暫存待查處理。第二十二條第二款規(guī)定，檢舉案源信息線索較明確但缺少必要證明資料，舉報受理部門認為需要通過調(diào)查核實（包括協(xié)查）確認的。第二十三條第三款規(guī)定，符合下列情形之一的，確認為需要立案檢查的案源：……（三）舉報受理部門受理的檢舉內(nèi)容詳細、線索清楚的案源。

9.稅務(wù)機關(guān)處理檢舉事項的時限是如何規(guī)定的？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第十六條規(guī)定，檢舉事項的處理，應(yīng)當在接到檢舉以后的15個工作日內(nèi)辦理，特殊情況除外；情況緊急的應(yīng)當立即辦理。

10.稅務(wù)機關(guān)查辦檢舉事項的時限是如何規(guī)定的？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第十八條規(guī)定，對上級稅務(wù)機關(guān)稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當在收到紙質(zhì)督辦函后3個月內(nèi)上報查辦結(jié)果；案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報經(jīng)督辦部門批準，可以延期上報查辦結(jié)果，并定期上報階段性的查辦情況。上級不要求上報查辦結(jié)果的交辦案件，應(yīng)當定期匯總上報辦理情況。

本級稅務(wù)機關(guān)稽查局直接查辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應(yīng)當在收到紙質(zhì)交辦單以后3個月內(nèi)將查辦結(jié)果報告本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責人并回復(fù)舉報中心；案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責人批準，時限可以適當延長，同時將階段性的查辦情況報告本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責人并回復(fù)舉報中心。

11.檢舉人如何獲知查辦結(jié)果？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第二十條規(guī)定，對實名檢舉案件，舉報中心收到承辦部門回復(fù)的查辦結(jié)果以后，可以應(yīng)檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡要告知檢舉人；檢舉案件查結(jié)以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。向檢舉人告知查辦結(jié)果時，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情資料。

12.檢舉人是否可以要求稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員回避？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第二十九條規(guī)定，舉報中心工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。檢舉人有正當理由并且有證據(jù)證明舉報中心工作人員應(yīng)當回避的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)稽查局負責人批準以后，予以回避。

13.有關(guān)稅收違法行為檢舉工作中保密規(guī)定有哪些？

根據(jù)《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務(wù)總局第23號令）第三十條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)工作人員在檢舉管理工作中必須嚴格遵守以下保密規(guī)定：

（1）檢舉事項的受理、登記、處理及檢查、審理、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)當依照國家有關(guān)法律、法規(guī)嚴格保密，并建立健全工作責任制，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料。

（2）嚴禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況；嚴禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員。

（3）調(diào)查核實情況時不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露檢舉人的有關(guān)信息；對匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡。

（4）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。

（供稿：天津市地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查處）

責任編輯：傅延懌 曲寧