文/余培 編輯/韓英彤

貿(mào)易洗錢風(fēng)險(xiǎn)防御

文/余培 編輯/韓英彤

3通過(guò)信用證業(yè)務(wù)實(shí)施洗錢犯罪只是貿(mào)易洗錢的一部分。為全面防范貿(mào)易洗錢，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，并基于風(fēng)險(xiǎn)為本這一準(zhǔn)則，繼續(xù)堅(jiān)定地履行反洗錢義務(wù)主體職責(zé)。

隨著全球貿(mào)易的迅猛發(fā)展，利用國(guó)際貿(mào)易進(jìn)行洗錢犯罪已經(jīng)成為一個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題。需要注意的是，作為國(guó)際貿(mào)易傳統(tǒng)支付工具之一并在促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算與融資方面具有重要作用的跟單信用證，近年來(lái)被屢屢用于各類非法資金的跨境轉(zhuǎn)移，其隱含的洗錢風(fēng)險(xiǎn)正日益凸顯。有鑒于此，筆者將從信用證洗錢的主要手段切入，探索防范貿(mào)易洗錢風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

何為貿(mào)易洗錢

金融行動(dòng)特別工作組（FATF）對(duì)貿(mào)易洗錢的定義是“利用貿(mào)易業(yè)務(wù)來(lái)掩蓋犯罪所得或轉(zhuǎn)移價(jià)值以使其合法化的行為”，并指出，“實(shí)施貿(mào)易洗錢的手段有很多，比如虛構(gòu)價(jià)格、編造進(jìn)出口貨物數(shù)量或質(zhì)量造假、通過(guò)空殼公司構(gòu)造本不存在的貿(mào)易活動(dòng)等，以最終實(shí)現(xiàn)其洗錢的目的”。

根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)總署的統(tǒng)計(jì)，2016年，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值24.33萬(wàn)億元人民幣。作為世界貿(mào)易與航運(yùn)的中心之一，中國(guó)將更容易遭受到貿(mào)易洗錢風(fēng)險(xiǎn)的侵襲。

另?yè)?jù)研究表明，犯罪團(tuán)伙正越來(lái)越頻繁地利用貿(mào)易活動(dòng)中的監(jiān)管漏洞（包括自由貿(mào)易區(qū)）進(jìn)行巨額資金的非法轉(zhuǎn)移。比如：通過(guò)高開或低開發(fā)票金額的方式虛構(gòu)貨物或服務(wù)的價(jià)格；重復(fù)使用同一筆貨物或服務(wù)的發(fā)票；在實(shí)際交易中，將合同標(biāo)的物的數(shù)量進(jìn)行改變（短裝或超裝貨物乃至于并無(wú)實(shí)際貨物裝運(yùn)的鬼船欺詐等），等等。正如Raymond W. Backer在其著作《資本主義的阿喀琉斯之踵》中所指出的，“任何可被定價(jià)的事物皆可被錯(cuò)定價(jià)格。就巨額的進(jìn)出口交易而言，虛假定價(jià)日復(fù)一日地在諸國(guó)上演。此實(shí)屬最為司空見(jiàn)慣的獲取及轉(zhuǎn)移贓款之伎倆”。

國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)通常有著參與主體多、時(shí)空跨度大、交易程序復(fù)雜等特征，金融機(jī)構(gòu)客觀上難以掌握整個(gè)貿(mào)易貨物流和資金流。而恰恰正是這些固有因素，為犯罪團(tuán)伙跨境轉(zhuǎn)移非法資金提供了可趁之機(jī)。他們肆意地將違法資金混和到合法生意的現(xiàn)金流之中，使人難以察覺(jué)。

通過(guò)信用證實(shí)施洗錢的手段

信用證的表面真實(shí)性與獨(dú)立性原則本意是為了將銀行與買賣雙方的責(zé)任明確區(qū)別，保護(hù)并促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展；然而，無(wú)意之間也給犯罪分子利用虛假交易，通過(guò)合謀等方式轉(zhuǎn)移犯罪收益并完成洗錢提供了可乘之機(jī)。

洗錢通常被分為處置（Placement）、離析（Layering）和融合（Integration）三個(gè)階段。具體到信用證業(yè)務(wù)，常見(jiàn)的手法主要有以下幾種：

一是信用證進(jìn)口押匯洗錢。信用證到期時(shí)，進(jìn)口商向開證行申請(qǐng)發(fā)放進(jìn)口押匯用于支付貨款。隨后，在押匯到期日之前，以財(cái)務(wù)安排等理由突然申請(qǐng)?zhí)崆斑€款，此時(shí)，犯罪分子便可以使用犯罪收益進(jìn)行進(jìn)口押匯的償還，從而使之“洗白”。

二是遠(yuǎn)期信用證洗錢。在遠(yuǎn)期信用證下，開證行確認(rèn)相符交單之后，會(huì)先行承兌匯票，并按照匯票期限進(jìn)行付款。此時(shí)，合謀的出口商以急需資金為由，向其銀行提出貼現(xiàn)申請(qǐng)，出口商便可以提前獲得融資款。信用證到期后，進(jìn)口商將犯罪收益用于支付貨款，結(jié)束交易并完成洗錢行為。

三是背對(duì)背信用證洗錢。由于信息上的不對(duì)稱，進(jìn)出口雙方往往不能直接進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，需要中間商的介入。犯罪分子便可以利用背對(duì)背信用證進(jìn)行洗錢。其作為中間商，先與進(jìn)口商簽訂貨物買賣合同，收到開來(lái)的信用證之后，以作為背對(duì)背信用證的主證；然后再與出口商簽訂貨物買賣合同，并憑先前已收到的信用證開立一份與賣方相關(guān)的信用證。在交易過(guò)程中，將贓款混入（或替換）進(jìn)口商的合法資金進(jìn)行結(jié)算，使得洗錢行為更為隱蔽。

四是紅條款信用證洗錢。紅條款信用證給予受益人的便利是其在備妥單據(jù)之前，可以先行向銀行申請(qǐng)預(yù)支一定金額的款項(xiàng)。若受益人到期未能裝運(yùn)貨物、未能提供單據(jù)、未能償還預(yù)支款項(xiàng)，則開證行有代為清償該項(xiàng)貨款之義務(wù)。經(jīng)過(guò)這種安排，合謀洗錢的出口商便可以采用類似上述第二種情形，以各種理由拒絕償還預(yù)支款項(xiàng)；而進(jìn)口商則可以使用犯罪收益進(jìn)行墊還，從而完成洗錢行為。

防范信用證洗錢風(fēng)險(xiǎn)的措施

提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及客戶準(zhǔn)入階段的身份識(shí)別能力

應(yīng)將針對(duì)客戶的受益所有人的身份識(shí)別與核實(shí)，納入信用證業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查范疇。對(duì)于客戶的盡職調(diào)查以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，歐美等國(guó)際組織做了很多詳盡的闡釋。

歐盟通過(guò)反洗錢4號(hào)令（The Fourth Money Laundering Directive 2015/849）對(duì)成員國(guó)提出了確定、評(píng)估、了解和減輕其面臨的洗錢/恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)的要求。根據(jù)該法令，在評(píng)估洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，金融機(jī)構(gòu)必須考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)變量因素，包括：

（1）建立賬戶或業(yè)務(wù)關(guān)系的目的；

（2）客戶的資產(chǎn)水平或交易規(guī)模；和

（3）業(yè)務(wù)關(guān)系的規(guī)律性或持續(xù)時(shí)間。

美國(guó)金融罪案執(zhí)法局（FinCEN）在《關(guān)于獲取和維護(hù)受益所有人信息指引》的文件中指出：賬戶受益所有人與持有人不一致問(wèn)題會(huì)顯著提升風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，因?yàn)槊x賬戶持有人能使個(gè)人或企業(yè)隱瞞不法財(cái)產(chǎn)真實(shí)所有人的身份。犯罪、洗錢、逃稅以及恐怖主義分子會(huì)利用企業(yè)實(shí)體、包括空殼公司和其他設(shè)計(jì)出來(lái)的載體所特有的隱私與保密特性，掩蓋非法交易性質(zhì)和目的，以及與之關(guān)聯(lián)人員的真實(shí)身份。

銀行所實(shí)施的交易監(jiān)控程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在信用證業(yè)務(wù)中的不同角色進(jìn)行安排，還應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素搭建完善監(jiān)控程序，設(shè)置監(jiān)測(cè)要點(diǎn)。

持續(xù)加強(qiáng)交易監(jiān)控機(jī)制

銀行所實(shí)施的交易監(jiān)控程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在信用證業(yè)務(wù)中的不同角色進(jìn)行安排，還應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素搭建完善監(jiān)控程序，設(shè)置監(jiān)測(cè)要點(diǎn)，并加以多維度、全方位、深層次、一體化的關(guān)注。具體可通過(guò)以下指標(biāo)對(duì)信用證所涉交易進(jìn)行分析評(píng)估：

一致性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：提單或發(fā)票顯示的貨品描述、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際貨品不符；發(fā)票顯示的貨品價(jià)格與正常合理的市場(chǎng)價(jià)格不符；裝運(yùn)的重量、體積等與聲稱所運(yùn)貨品不符；裝運(yùn)貨品與客戶的正常業(yè)務(wù)范圍不符。

精準(zhǔn)性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：發(fā)票或提單顯示的貨品信息有誤；發(fā)票顯示的貨品描述欠精確或不完整；提單未提供集裝箱號(hào)或集裝箱順序號(hào)；提單標(biāo)注未來(lái)日期。

合理性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：不同當(dāng)事方的地址相同或無(wú)法吻合；貨品與源產(chǎn)地或出口地不符；包裝與貨品屬性或裝運(yùn)方式不符；在毫無(wú)理由且無(wú)必要的情況下，臨時(shí)更改指令。

邏輯性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：目的地并無(wú)涉及貨品的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，或目的地終端用戶并無(wú)相關(guān)需求；交易涉及與進(jìn)口方或出口方無(wú)明顯關(guān)聯(lián)的第三方；融資周期與貨品生命周期不符；異乎尋常的支付條款，其涉及的支付方式、匯率等嚴(yán)重偏離市場(chǎng)行為。

復(fù)雜性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：航運(yùn)路線迂回、不符常理且無(wú)明顯經(jīng)濟(jì)效益；交易本身及/或支付環(huán)節(jié)過(guò)于復(fù)雜、架構(gòu)繁瑣，涉及多個(gè)司法管轄區(qū)及多個(gè)賬戶以試圖掩蓋交易實(shí)質(zhì)；涉及同一批貨品的關(guān)聯(lián)方之間的跨境交易；涉及被普遍認(rèn)為易被利用于洗錢目的之體積小、價(jià)值高、流通快、軍民兩用、或難以估值的貨品。

規(guī)避性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：交易涉及空殼公司；交易金額為整數(shù)或分拆交易以規(guī)避報(bào)告閾值；貨款支付涉及多方來(lái)源及/或多個(gè)賬戶；涉及多個(gè)個(gè)體工商戶、私營(yíng)公司或代理人。

地域性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：涉及較高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家或地區(qū)；涉及自由貿(mào)易區(qū)、避稅天堂等；收取貨款的銀行賬戶并非位于出口方所在地；相關(guān)主體的運(yùn)營(yíng)地區(qū)涉及較難清晰掌握受益所有權(quán)、實(shí)際控制人或具體業(yè)務(wù)范圍的地區(qū)。

在反洗錢的斗爭(zhēng)中，僅靠單個(gè)部門或國(guó)家掌握的線索很難有效推進(jìn)，必須與其他國(guó)內(nèi)國(guó)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)或反洗錢組織建立起常規(guī)性的溝通機(jī)制，交流洗錢犯罪的信息和經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)反洗錢合作機(jī)制的建設(shè)。

配合性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：客戶面對(duì)詢問(wèn)態(tài)度回避、閃爍其辭；客戶施加不同尋常的壓力；客戶片面強(qiáng)調(diào)時(shí)限之緊，面對(duì)慣常盡職調(diào)查問(wèn)題表現(xiàn)出異乎尋常的盛氣凌人、極度抵觸；客戶拒絕任何形式的溝通交流。

欺詐性指標(biāo)。關(guān)注要點(diǎn)：?jiǎn)螕?jù)被重復(fù)使用；單據(jù)含篡改痕跡；單據(jù)涉嫌被偽造；重復(fù)修改信用證。

進(jìn)一步重視對(duì)信用證業(yè)務(wù)可疑交易的監(jiān)測(cè)與報(bào)告

在中國(guó)，可疑交易報(bào)告管理主要依托于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》等政策規(guī)定開展。最新修訂的《中國(guó)人民銀行令》（〔2016〕第3號(hào)）構(gòu)建了以合理懷疑為基礎(chǔ)的可疑交易報(bào)告管理體系，并對(duì)現(xiàn)行的兩部規(guī)章進(jìn)行了修訂、整合。新規(guī)將于2017年7月1日起正式實(shí)施，同時(shí)，其他的相關(guān)配套法規(guī)亦在陸續(xù)出臺(tái)中。

對(duì)于可疑交易的識(shí)別、核查以及報(bào)告工作，銀行應(yīng)當(dāng)確保其自身的交易監(jiān)控流程及其系統(tǒng)都是穩(wěn)定有效的；同時(shí)，出于質(zhì)量監(jiān)控的目的，定期的回溯性合規(guī)檢查必須執(zhí)行的，特別是針對(duì)那些未被識(shí)別和報(bào)告的交易。

在操作信用證業(yè)務(wù)時(shí)，銀行還需要對(duì)于各類警示性信息（Red Flag）給予高度關(guān)注；因?yàn)椋诔霈F(xiàn)這些情況時(shí)，有可能表明客戶所參與的交易是以金融犯罪為目的的。雖然出現(xiàn)單個(gè)或多個(gè)警示性訊息并不意味著交易一定非法，但銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該交易是可疑的，并實(shí)施進(jìn)一步的盡職調(diào)查，包括及時(shí)進(jìn)行可疑交易報(bào)告等。

強(qiáng)化反洗錢信息合作機(jī)制

由于洗錢行為的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)并偵測(cè)到洗錢犯罪是很困難的，非法資金的跨國(guó)流動(dòng)，更為洗錢犯罪的預(yù)防與制止增加了難度。因此在反洗錢的斗爭(zhēng)中，僅靠單個(gè)部門或國(guó)家掌握的線索很難有效推進(jìn)，必須與其他國(guó)內(nèi)國(guó)際監(jiān)管機(jī)構(gòu)或反洗錢組織建立起常規(guī)性的溝通機(jī)制，交流洗錢犯罪的信息和經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)反洗錢合作機(jī)制的建設(shè)。目前，國(guó)內(nèi)反洗錢聯(lián)席會(huì)議制度機(jī)制正在逐步發(fā)揮著重要作用，并將有望取得更多實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

比如，近期中國(guó)海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局在北京共同簽署了《關(guān)于實(shí)施信息共享開展聯(lián)合監(jiān)管的合作機(jī)制框架協(xié)議》。同時(shí)，海關(guān)總署還分別與國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局簽署了《海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)信息共享實(shí)施聯(lián)合監(jiān)管合作備忘錄》和《海關(guān)總署、國(guó)家外匯管理局關(guān)于推進(jìn)信息共享實(shí)施聯(lián)合監(jiān)管合作備忘錄》，作為《框架協(xié)議》的具體落實(shí)機(jī)制。

根據(jù)《框架協(xié)議》，三方一致同意加快推進(jìn)跨部門的信息互換、監(jiān)管互認(rèn)、執(zhí)法互助，不斷完善事中事后監(jiān)管，提高管理效率，降低管理成本，更好地防范和打擊走私、騙取出口退稅、逃騙匯等違法違規(guī)行為，保證國(guó)家海關(guān)、稅收、外匯政策的有效執(zhí)行。

未來(lái)之路

我國(guó)將于2018年迎來(lái)FATF第四輪互評(píng)估，從已經(jīng)完成新一輪互評(píng)估的國(guó)家來(lái)看，其標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，難度頗大，包括部分發(fā)達(dá)國(guó)家，也未能順利通過(guò)。FATF的互評(píng)估結(jié)論代表著國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)反洗錢體系的整體綜合評(píng)價(jià)，更關(guān)乎我國(guó)在全球領(lǐng)域的聲譽(yù)。

根據(jù)2007年6月對(duì)中國(guó)的第三輪互評(píng)估報(bào)告，在我國(guó)最常用的洗錢方式主要有四種，其中就包括“通過(guò)進(jìn)出口虛開高價(jià)或低價(jià)的貨物，虛構(gòu)/偽造進(jìn)出口合同、海運(yùn)單據(jù)、報(bào)關(guān)單和其他相關(guān)文件的方式，轉(zhuǎn)移非法所得以實(shí)現(xiàn)洗錢目的（即以貿(mào)易為掩護(hù)的洗錢）”。事實(shí)上，通過(guò)信用證業(yè)務(wù)實(shí)施洗錢犯罪僅僅是貿(mào)易洗錢的冰山一角。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其實(shí)際情況，并基于風(fēng)險(xiǎn)為本這一準(zhǔn)則，繼續(xù)堅(jiān)定地履行反洗錢義務(wù)主體職責(zé)，共同努力，應(yīng)對(duì)各類洗錢風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

作者單位：東亞銀行（中國(guó)）有限公司