孫瑜

摘要：對(duì)于一個(gè)大的企業(yè)來說，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體系中非常重要一部分，一個(gè)企業(yè)如果擁有一個(gè)好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中帶來大量的經(jīng)濟(jì)利益，并幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更高的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，財(cái)務(wù)管理人員需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，不斷的改進(jìn)控制與管理措施，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及及時(shí)性?；诖?，文章就財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在房地產(chǎn)企業(yè)的創(chuàng)新進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；房地產(chǎn)企業(yè)；創(chuàng)新

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，要想保證長(zhǎng)久的發(fā)展，就需要對(duì)內(nèi)部做好管理。在企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，包括了財(cái)務(wù)的管理以及人員的管理，企業(yè)的所有發(fā)展都需要有資金的支持，對(duì)于企業(yè)來說，資本是重要的基礎(chǔ)。因此，在企業(yè)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是重要的組成內(nèi)容，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度即遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策和基本財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過有效的制度形式強(qiáng)化對(duì)子公司及其他成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)、督導(dǎo)與控制，是完善企業(yè)集團(tuán)治理機(jī)制，克服目標(biāo)逆向選擇傾向，提高財(cái)務(wù)資源配置與使用效率的重要環(huán)節(jié)。

二、目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

和其他的行業(yè)發(fā)展相比，在房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中其發(fā)展的時(shí)間比較短，所以在內(nèi)控模式方面沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，一些企業(yè)偏重于事后的控制，都是在前期經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部制度與流程進(jìn)行完善。與此同時(shí)，在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，大多將精力放在對(duì)產(chǎn)品的開發(fā)與銷售環(huán)節(jié)，這對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流以及經(jīng)濟(jì)效益有直接的關(guān)系。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制體系是否完善，與企業(yè)的發(fā)展方向之間有著直接的關(guān)系，其可以為內(nèi)控工作提供指導(dǎo)與依據(jù)。隨著國(guó)家宏觀調(diào)控的發(fā)展，在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)當(dāng)中，政策導(dǎo)向性非常明顯，所以就需要相關(guān)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目做好系統(tǒng)的分析，從地區(qū)規(guī)劃、宏觀政策以及客戶需求等方面入手，來做好全面的思考。但是，在大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部部門的建設(shè)不完善，出現(xiàn)一人身兼多職的情況，從而不能夠使問題得到及時(shí)的解決，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作沒有落實(shí)到位

當(dāng)前，在一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)中，各部門缺乏必要的獨(dú)立性。對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)責(zé)任人來進(jìn)行完成，而不應(yīng)當(dāng)是其他人來管理。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，需要有一個(gè)公正客觀的理念來進(jìn)行，但是一些不良現(xiàn)象的存在，而使得審計(jì)部門成為領(lǐng)導(dǎo)者的服務(wù)機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)，審計(jì)責(zé)任不能落實(shí)到實(shí)處，監(jiān)督工作無法進(jìn)行，從而處于一個(gè)進(jìn)退兩難的地步。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的創(chuàng)新措施

（一）強(qiáng)化被控對(duì)象的受控程度

一方面，在內(nèi)控信息的溝通機(jī)制方面，相關(guān)企業(yè)需要對(duì)其做好完善，保證內(nèi)控信息平臺(tái)的合理性與全面性，其所發(fā)揮的作用是不可替代的，能夠使得企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中的信息資源進(jìn)行共享，保證企業(yè)內(nèi)部的各部門之間的協(xié)調(diào)性，從而在高效的信息管理系統(tǒng)之下，對(duì)操作進(jìn)行規(guī)范；另外一方面，對(duì)于企業(yè)來說，要想使得內(nèi)部目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)，就需要對(duì)內(nèi)控制度加以掌握，對(duì)自身權(quán)利進(jìn)行約束，將其企業(yè)當(dāng)中濫用職權(quán)的問題，使得操縱者之間形成權(quán)利制衡，從而最終間接使得受控對(duì)象的受控程度得以強(qiáng)化。

（二）授權(quán)應(yīng)當(dāng)適度合理

在企業(yè)的內(nèi)控當(dāng)中，需要由多個(gè)部門來進(jìn)行協(xié)調(diào)完成。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)非常有必要的，企業(yè)法人在分權(quán)的過程當(dāng)中，需要合理與濕度。企業(yè)法人在可以在確保經(jīng)營(yíng)具有合法性，并確保其權(quán)威性時(shí)，進(jìn)行綜合考慮，如考慮經(jīng)濟(jì)行為的整體性，當(dāng)然還要考慮到經(jīng)濟(jì)行為的效益性，以此實(shí)現(xiàn)科學(xué)有序的內(nèi)部管理目標(biāo)，使企業(yè)能夠平衡有序合理運(yùn)行。要堅(jiān)持適度合理的分權(quán)原則，需要做到：

首先，企業(yè)的管理需要秉承合理的方針，對(duì)于自身的工作要有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，如果管理者的權(quán)力過大或者是過小，都不利于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)；其次，企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行者授權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)如上述一樣也要堅(jiān)持合理分權(quán)原則，對(duì)于內(nèi)控環(huán)節(jié)中的地位與作用要持續(xù)跟進(jìn)，授權(quán)時(shí)分為層次不同和權(quán)利不同，使授權(quán)工作有序進(jìn)行；再次，為了確保企業(yè)內(nèi)控制度有序運(yùn)行，在工作過程中，企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)審慎進(jìn)行授權(quán)工作，在掌握基本情況的前提下，實(shí)現(xiàn)全力制衡目標(biāo)，這樣可以有效減少企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的問題。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部控制

1.做好產(chǎn)權(quán)制度改革，全面完善現(xiàn)代企業(yè)制度。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程當(dāng)中，要使得企業(yè)內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，就需要采用構(gòu)件內(nèi)控體系的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作加以管理。與此同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)當(dāng)中的產(chǎn)權(quán)代理問題進(jìn)一步的探討，由于企業(yè)的內(nèi)部控制工作所涉及的面比較廣泛，所以企業(yè)要保證經(jīng)濟(jì)效益的提升，就需要對(duì)運(yùn)營(yíng)體系加以完善，而后促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控部門的管理力度，有效提高有關(guān)內(nèi)控人員的工作積極性，加快企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)和完善腳步，還要將其實(shí)際意義凸顯出來。

2.強(qiáng)化內(nèi)控力度。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，其本身的財(cái)務(wù)管理水平以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)等都會(huì)受到一定的影響，所以就需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)切實(shí)加以管控，對(duì)人力資源進(jìn)行合理的分配，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需要，降低由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢或者是人力資源管理失控問題的出現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平，對(duì)管理措施進(jìn)行創(chuàng)新，使企業(yè)的管理模式更具合理性和科學(xué)性，最終構(gòu)建一個(gè)較為系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理體系。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的原因與企業(yè)的監(jiān)督工作不到位之間有著密切的關(guān)系，因此相關(guān)的監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控工作加以監(jiān)督，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，使得財(cái)務(wù)控制工作的合理性得到提高。但是很多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，由于與自身利益相關(guān)，很難保證監(jiān)督的公正性。對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控加以監(jiān)督，可以使得舞弊現(xiàn)象大大減少，將企業(yè)內(nèi)部的安全性大大提高，使得工作氛圍良好。并且，還可以指定相關(guān)的考核制度，從而保證員工能夠用已具有相關(guān)規(guī)范來進(jìn)行操作。監(jiān)理部門可以制定出科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，對(duì)各個(gè)部門工作的完成情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮出監(jiān)督的作用，督促各個(gè)部門完成工作目標(biāo)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作正常進(jìn)行。

（五）保證財(cái)務(wù)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在做出重大決策的過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行參考，所以相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)資金的取向問題進(jìn)行掌握，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況加以了解，并且還需要對(duì)資金的結(jié)果以及項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)做好調(diào)整，對(duì)資金的濫用問題要嚴(yán)肅查處，并且將責(zé)任追究到底。如果存在違法或者是違紀(jì)情況，要秉公處理，對(duì)其處以實(shí)質(zhì)性的處罰，嚴(yán)肅處理違法行為，并且為其他員工起到一個(gè)警示作用，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果大大提升?？偠灾?，財(cái)務(wù)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，與企業(yè)資金的安全之間有著很大的關(guān)系。

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)與其它基本行業(yè)來說，是近幾年的一個(gè)新興行業(yè)。就其本身來講，房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特殊性質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)要予以高度的重視，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，要集中力量辦大事，充分發(fā)揮出內(nèi)部與外部監(jiān)督職能的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好、又快發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

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（作者單位：山東薛城盛泰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）endprint