桂毅茜

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代管理的重要手段，它對于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營管理水平、實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展有著非常重要的作用。而中國的第三方支付行業(yè)發(fā)展至今已有七個年頭，經(jīng)過上一輪的優(yōu)勝劣汰后，生存下來的企業(yè)要想取得進一步地發(fā)展，引入全面預(yù)算管理，刻不容緩。本文筆者深入剖析了我國第三方支付行業(yè)目前預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并具體分析了第三方支付行業(yè)實施全面預(yù)算管理所必須建立的兩大體系，即組織管理體系和指標(biāo)體系如何具體建立的問題，在實際工作中具有很強的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：第三方支付行業(yè) 全面預(yù)算管理 指標(biāo)體系

中國的第三方支付行業(yè)發(fā)展到今年，已有七個年頭，整個行業(yè)在發(fā)展過程中，受國際趨勢以及各項國家管制政策相繼出臺的影響，原有的企業(yè)在業(yè)務(wù)和管理模式上經(jīng)歷了一定的摸索階段，企業(yè)規(guī)模發(fā)展參差不齊。然而，行業(yè)發(fā)展到今天，經(jīng)過前一輪的優(yōu)生劣汰后，生存下來的企業(yè)需要進一步加強內(nèi)部管理，使企業(yè)走向標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，才能在下一輪的競爭中處于不敗之地。本文認(rèn)為實施全面預(yù)算管理刻不容緩，實現(xiàn)資源的有效配置，建立起從計劃到執(zhí)行到考核的一套企業(yè)整體經(jīng)營活動安排體系，為企業(yè)長期的穩(wěn)定發(fā)展提供堅定的保證。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)和非財務(wù)資源進行重新有效配置，運用預(yù)算考核控制組織開展協(xié)調(diào)企業(yè)的各項經(jīng)營活動，它是對企業(yè)整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計劃、執(zhí)行、控制、實現(xiàn)和獎懲的過程。管理目的在于以計劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，完成年度經(jīng)營目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，實際全面預(yù)算管理的企業(yè)，將發(fā)生以下幾方面的變化：

（一）管理級次的變化：企業(yè)高層的管理職能逐漸轉(zhuǎn)向長遠戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，重點負(fù)責(zé)對下屬單位進行業(yè)績考核，企業(yè)內(nèi)部管理級次發(fā)生實質(zhì)性的變化。

（二）管理流程的變化：預(yù)算目標(biāo)的制定是為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而合企業(yè)從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C制。使管理更加標(biāo)準(zhǔn)化，客觀化，減少人工干預(yù)的成份。

（三）管理意識的變化：計劃和預(yù)算制定可以強制管理者提前考慮工作開展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門沖突提前進行推演，預(yù)算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，同時也明確各部分的分工。預(yù)算編制的過程，是促使各級管理者提高提前管理意識的過程。

（四）考核依據(jù)的變化：預(yù)算管理促使企業(yè)更有效地配置資源，通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，實現(xiàn)企業(yè)各部門利潤最大化，為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供依據(jù)，并且這個依據(jù)更加客觀，更有說服力。

二、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

通過對全面預(yù)算了概念分析，我們不難看出他對于提升企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要的作用。但是，從實際操作層面來看，目前的第三方支付企業(yè)要么還未涉足全面預(yù)算管理來提高企業(yè)管理水平，要么在實施全面預(yù)算管理中存在很多誤區(qū)，主要概括為以下幾個方面：

（一）預(yù)算管理認(rèn)識存在著誤區(qū)

很多企業(yè)是為了實現(xiàn)全面預(yù)算管理而預(yù)算管理，預(yù)算管理流于形式，只是為了應(yīng)付董事會的要求，而不是制定切實可行的管理規(guī)則。預(yù)算管理的認(rèn)知存在著一定的誤區(qū)。很多企業(yè)把預(yù)算管理工作制定的過于具體與細化，雖然在客觀上有助于預(yù)算管理工作的實施，但是，在很大程度上也造成了整體的預(yù)算管理水平的下降，不利于企業(yè)相關(guān)單位與組織積極性的發(fā)揮。另外，還有的企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中比較僵化與守舊，缺乏靈活的反應(yīng)與調(diào)節(jié)機制，導(dǎo)致預(yù)定的預(yù)算管理與實際的企業(yè)運營環(huán)境之間存在著比較大的落差。還有的企業(yè)部門過度局限于企業(yè)預(yù)算的限制，僅僅關(guān)注本部門預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，對整個企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)缺乏全局觀的思考。

（二）全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象

全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，提升管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。但是，兩者在實施過程中存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，未產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。企業(yè)往往把兩項工作看成是相對獨立的，并沒有利用好內(nèi)部控制管理機制來落實全面預(yù)算管理，而產(chǎn)生一定的協(xié)同效應(yīng)，達到事半功倍的效果。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏必要的制度規(guī)范

全面預(yù)算管理在實施的過程當(dāng)中需要完善的制度與組織體系來進行輔助與支撐。但是，在很多企業(yè)中，全面預(yù)算管理在對企業(yè)的發(fā)展以及約束與指導(dǎo)層面作用的發(fā)揮還存在著很大的提升空間，甚至一些企業(yè)僅僅在形式上進行了所謂的全面預(yù)算管理，其在具體的實施層面上面臨著缺乏必要的制度保障以及手段支持等層面的壓力。無論是在相關(guān)的崗位設(shè)定方面，還是在具體的職責(zé)界定層面，很多企業(yè)還存在著很大程度的管理漏洞與不足。這種不足不僅在客觀上影響著企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，也為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展埋下了隱患。所以，將企業(yè)的全面預(yù)算管理從制度層面來進行落實與實施將是今后提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的重要路徑。

（四）全面預(yù)算管理與績效考核體系不關(guān)聯(lián)

預(yù)算管理的另一個突出問題就是部分企業(yè)與企業(yè)績效管理體系存在脫現(xiàn)象。例如，一些企業(yè)預(yù)算管理考核沒有與企業(yè)管理層以及員工的薪酬待遇掛鉤。這就在客觀上導(dǎo)致了企業(yè)從業(yè)人員在進行全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中缺乏必要的主動性與積極性。在這種惡性的循環(huán)狀態(tài)之中，企業(yè)在預(yù)算管理以及人力資源管理和企業(yè)的宏觀調(diào)控等諸多的方面都面臨著很大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理實施得不到相應(yīng)的保證。

三、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算組織體系

全面預(yù)算管理組織體系一般由預(yù)算管理決策機構(gòu)、預(yù)算管理工作機構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)三個層次構(gòu)成。目前全國性的第三方支付公司的管理架構(gòu)大都是總分公司模式，總公司作為管理機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置比較健全，全面預(yù)算的決策機構(gòu)及工作機構(gòu)一般設(shè)在總公司，總公司業(yè)務(wù)部門及分公司一般就是預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)?？偣竟芾韺哟_定了全面預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)及具體的實施方案后，總公司各部門及分公司進行全面的貫徹實施，達到總分聯(lián)動的狀態(tài)。endprint

四、第三方支付行業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系

第三方支付行業(yè)根據(jù)自身的行業(yè)特點，需要制定自己的一套預(yù)算指標(biāo)體系。本文將企業(yè)的全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算及財務(wù)預(yù)算兩大類，業(yè)務(wù)預(yù)算根據(jù)第三方支付企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)類別進行分類，財務(wù)預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算這五大類。

對應(yīng)的指標(biāo)就分為業(yè)務(wù)指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)在量上形成一定的對應(yīng)關(guān)系。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

第三方支付行業(yè)按人民銀行頒發(fā)的牌照的業(yè)務(wù)類型主要分為銀行卡收單業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)、預(yù)付卡發(fā)卡和受理業(yè)務(wù)等，企業(yè)需按這些業(yè)務(wù)類型，確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

1.銀行卡收單業(yè)務(wù)：銀行卡收單業(yè)務(wù)是指第三方支付企業(yè)向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)，就是最終持卡人在第三方支付企業(yè)簽約商戶那里刷卡消費，第三方支付企業(yè)進行結(jié)算。結(jié)算的過程就是從商戶那邊得到交易單據(jù)和交易數(shù)據(jù)，扣除按費率計算出的費用后打款給簽約商戶，通常我們會俗稱線下收單業(yè)務(wù)。針對這種業(yè)務(wù)類型，確定的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期新增商戶數(shù)：第三方支付機構(gòu)當(dāng)期新簽約的商戶數(shù)量。

（2）當(dāng)期新增終端數(shù)：第三方支付機構(gòu)當(dāng)期新簽約的商戶所布放的終端數(shù)量。

（3）累計商戶數(shù)：第三方支付機構(gòu)截止當(dāng)期累計結(jié)存的正常商戶數(shù)量。

（4）累計終端數(shù)：第三方支付機構(gòu)截止當(dāng)期累計結(jié)存的正常商戶的終端數(shù)量。

（5）有效商戶（終端）數(shù)：有效商戶（終端）數(shù)=有交易的商戶（終端）數(shù)/累計商戶（終端）數(shù)。

（6）當(dāng)期交易筆數(shù)：當(dāng)期所有商戶的有效交易筆數(shù)。

（7）當(dāng)期交易額：當(dāng)期所有商戶的交易合計金額。

（8）單臺收益：單臺收益=當(dāng)期商戶手續(xù)費合計額/當(dāng)期平均累計終端數(shù)。

通過以上業(yè)務(wù)指標(biāo)，可以清晰地看出企業(yè)該項業(yè)務(wù)的發(fā)展情況、創(chuàng)收能力以及商戶的質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

2.互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)

互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)主要是第三方支付公司在收付款人之間作為中介機構(gòu)提供基于網(wǎng)絡(luò)的收款付款行為，第三方支付公司有自己的支付平臺，同時對各方提供結(jié)算服務(wù)，通常我們會俗稱線上支付業(yè)務(wù)。按照實現(xiàn)方式的不同，我們會分為網(wǎng)關(guān)業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、移動支付業(yè)務(wù)。根據(jù)這些交易類型，確定的業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期新增商戶數(shù)量：當(dāng)期新增線上網(wǎng)關(guān)、代收付、移動支付業(yè)務(wù)商戶數(shù)。

（2）當(dāng)期線上交易筆數(shù)：當(dāng)期網(wǎng)關(guān)、代收付、移動支付業(yè)務(wù)商戶的交易總筆數(shù)。

（3）當(dāng)期線上交易額：當(dāng)期網(wǎng)關(guān)、代收付、移動支付業(yè)務(wù)商戶的交易總金額。

3.預(yù)付卡發(fā)卡和受理業(yè)務(wù)

所謂預(yù)付卡是指是指發(fā)卡機構(gòu)以盈利為目的，通過特定載體和形式發(fā)行的，可在特定機構(gòu)購買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。通常的業(yè)務(wù)形式是第三方支付機構(gòu)與眾多商家簽訂協(xié)議，布放受理POS終端，發(fā)行一張跨行業(yè)消費的預(yù)付卡，可到眾多聯(lián)盟商戶刷卡消費。顧名思義，預(yù)付卡發(fā)卡是指第三方支付機構(gòu)發(fā)行并銷售預(yù)付卡的業(yè)務(wù)，預(yù)付卡受理是指第三方支付機構(gòu)布放受理POS終端，受理預(yù)付卡消費的業(yè)務(wù)。針對這種業(yè)務(wù)類型，確定的業(yè)務(wù)指標(biāo)如下：

（1）當(dāng)期預(yù)付卡發(fā)卡總金額：當(dāng)期發(fā)行預(yù)付卡完成沖值的總金額；

（2）當(dāng)期預(yù)付卡消費總金額：當(dāng)期已發(fā)行的預(yù)付卡在特約商戶實際消費的總金額；

（3）預(yù)付卡簽約商戶數(shù)：第三方支付機構(gòu)所簽約的聯(lián)盟商戶的總數(shù)，聯(lián)盟商戶的數(shù)量和質(zhì)量決定了預(yù)付卡的銷售業(yè)績。

以上業(yè)務(wù)指標(biāo)，第三方支機構(gòu)根據(jù)自己所涉及的業(yè)務(wù)類型合理選用，編制預(yù)算，合理地確定長短期業(yè)務(wù)規(guī)模，為財務(wù)指標(biāo)的編制提供依據(jù)。

（二）財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

1.經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)

經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、成本費用情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度以及持續(xù)經(jīng)營能力的財務(wù)指標(biāo)。主要有：

（1）主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%。

（2）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%。

（3）成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均應(yīng)收賬款×100%。

（5）存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨×100%。

（6）營業(yè)收入增長率=營業(yè)收入增長額÷營業(yè)收入總額×100%。

（7）總資產(chǎn)增長率=（本期總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額）×100%。

2.投資預(yù)算指標(biāo)

投資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。企業(yè)主要通過投資總規(guī)模、預(yù)計投資收益率這兩項指標(biāo)來總體把控，具體要求細化到每個具體的投資品種及項目。

3.籌資預(yù)算指標(biāo)

籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)對外發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。核心指標(biāo)有兩個：

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%。

（2）利息支付倍數(shù)=（利潤總額+財務(wù)費用）/財務(wù)費用。

在編制籌資預(yù)算前，需利利用流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資本周轉(zhuǎn)率等反映企業(yè)長短期償債能力的指標(biāo)先進行分析，再確定企業(yè)的整體籌資規(guī)模。

4.資金預(yù)算指標(biāo)

是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)的資金收入和發(fā)生的資金支出的預(yù)算。資金預(yù)算主要通過現(xiàn)金流量表的編制來確定企業(yè)整體的資金支付與收入的配比，從而具體細化形成企業(yè)資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算。

綜上，在整個全面預(yù)算體系中，企業(yè)統(tǒng)一思想，確定好未來的戰(zhàn)略目標(biāo)是最重要的一步。全面預(yù)算為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供了有力地保障，合理的組織體系和指標(biāo)體系，是全面預(yù)算是否具體落實到位的強有力的支持。第三方支付企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段，如果能將全面預(yù)算這一管理手段全面應(yīng)用到企業(yè)日常工作中去，企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)性地發(fā)展。

參考文獻：

[1]廖敏霞.我國企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的實踐與控討[J].企業(yè)經(jīng)濟，2013，（05）.endprint