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淺談企業(yè)現(xiàn)金流管理所存在的問(wèn)題及對(duì)策

2017-11-15 21:14楊穎儒
商場(chǎng)現(xiàn)代化 2017年20期
關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流賬款管理

楊穎儒

摘 要:在實(shí)踐中,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化,現(xiàn)金流管理已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成新的財(cái)務(wù)管理中心對(duì)象。因?yàn)楝F(xiàn)金流短缺和資金運(yùn)作不暢而導(dǎo)致倒閉的企業(yè)日益增多,所以企業(yè)不能再拘泥于以往的以利潤(rùn)管理為財(cái)務(wù)管理核心的老式經(jīng)營(yíng)模式,樹(shù)立現(xiàn)金流管理理念,學(xué)習(xí)現(xiàn)金流管理的理論知識(shí)并將其運(yùn)用到實(shí)踐中,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)金流管理水平,保障企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

本論文通過(guò)對(duì)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面可能存在的普遍問(wèn)題進(jìn)行分析,并給予相對(duì)應(yīng)的可行性解決意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理

隨著全球的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,傳統(tǒng)的以利潤(rùn)最大化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)方式已經(jīng)過(guò)時(shí),取而代之的是將現(xiàn)金流管理作為財(cái)務(wù)管理的中心對(duì)象而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大的話的新型經(jīng)營(yíng)管理理念。眾所周知,現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的生死存亡起著決定性作用。巴林銀行,中航油新加坡公司等眾多世界著名的企業(yè)皆因現(xiàn)金流斷裂,資金流轉(zhuǎn)不暢等原因宣告倒閉,所以我們更應(yīng)該重視現(xiàn)金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位。

而今“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念逐漸的深入人心,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)將現(xiàn)金流定義為企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制而產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的總量情況的總稱(chēng)。而根據(jù)其來(lái)源,現(xiàn)金流可以分為籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流(即當(dāng)企業(yè)吸收投資、取得借款、償還債務(wù)和分配股利或利息等活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流)、投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流(即企業(yè)取得投資收益、處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)、構(gòu)建固定資產(chǎn)等活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流(即銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、支付職工薪酬、支持各項(xiàng)稅費(fèi)等活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金流)。而規(guī)范合理的現(xiàn)金流管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基本保障。

一、現(xiàn)金流管理的概念

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益,圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系,是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)仍處于現(xiàn)金流管理的發(fā)展階段,很多企業(yè)仍然未意識(shí)到現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,有的企業(yè)即使有現(xiàn)金流管理有一定的認(rèn)知,但在實(shí)踐過(guò)程中仍然有很多問(wèn)題。

1.現(xiàn)金流管理目標(biāo)不明確

現(xiàn)金流管理以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為總目標(biāo),協(xié)同安全性目標(biāo)、流動(dòng)性目標(biāo)、效益性目標(biāo)、效率性目標(biāo)和持續(xù)性目標(biāo)共同構(gòu)成了完整的現(xiàn)金流管理目標(biāo)體系。但仍有很多企業(yè)對(duì)其現(xiàn)金流管理目標(biāo)不明確,忽略了現(xiàn)金流管理的安全性和流動(dòng)性。盲目的對(duì)外賒銷(xiāo)而忽略對(duì)客戶(hù)信用信息的管理,這樣的經(jīng)營(yíng)方式也許會(huì)提高企業(yè)的利潤(rùn),但是更加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面上存在大量的應(yīng)收賬款,大量的資金被占用而使企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)困難最終甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。

2.盲目投資,缺乏可行性分析

很多企業(yè)為了獲取利潤(rùn)、擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍而盲目的投資,卻忽略了對(duì)投資項(xiàng)目的方向和結(jié)構(gòu)做可行性分析。有些被投資項(xiàng)目會(huì)受宏觀因素的影響發(fā)生資產(chǎn)減值,如果后續(xù)投資資金無(wú)法跟上,而被投資項(xiàng)目的費(fèi)用不斷升高就會(huì)產(chǎn)生投資項(xiàng)目資金缺口問(wèn)題,這樣的投資不但不會(huì)讓企業(yè)的到預(yù)期收益,還會(huì)使企業(yè)的資金大量積壓,無(wú)法流通而導(dǎo)致最終的財(cái)務(wù)困難。

3.管理人員不重視,會(huì)計(jì)人員不專(zhuān)業(yè)

現(xiàn)金流管理隸屬管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),但據(jù)研究統(tǒng)計(jì),在中國(guó)只有30%的企業(yè)單獨(dú)設(shè)有管理會(huì)計(jì)部門(mén)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者仍然將利潤(rùn)最大化作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),只在意短期利潤(rùn)而忽略了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。這大大的限制了公司的發(fā)展空間;而在招聘會(huì)計(jì)人員的時(shí)候,企業(yè)同樣也忽略了應(yīng)聘者在管理會(huì)計(jì)部分的專(zhuān)業(yè)水平,而已被應(yīng)聘的會(huì)計(jì)人員在工作中也沒(méi)有受過(guò)現(xiàn)金流管理方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),那他們?cè)谧鱿嚓P(guān)工作的時(shí)候就會(huì)無(wú)章可循。最終導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

4.現(xiàn)金流的預(yù)算管理制度不夠健全

企業(yè)的管理人員對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算管理工作不重視,這樣就容易導(dǎo)致無(wú)法追蹤企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出,混亂的資金管理會(huì)造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)失靈,進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理的改進(jìn)對(duì)策

1.增強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)管理

將現(xiàn)金流的預(yù)算工作貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作中,企業(yè)的各個(gè)部門(mén)共同參與確?,F(xiàn)金流的預(yù)算的事前準(zhǔn)備工作,事中執(zhí)行工作和事后考核工作同時(shí)有條不紊的開(kāi)展實(shí)施。企業(yè)的現(xiàn)金流的預(yù)算工作不但要在事前計(jì)算出預(yù)算數(shù)據(jù),為現(xiàn)金流的編制和執(zhí)行工作做準(zhǔn)備,而且要企業(yè)的各個(gè)部門(mén)溝通協(xié)調(diào),采用統(tǒng)一合理的預(yù)算方式,以保證后期現(xiàn)金流的預(yù)算的有效性和實(shí)用性。

做好企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制工作,企業(yè)的管理者應(yīng)該根據(jù)特有的企業(yè)狀況,建立一套完善的現(xiàn)金流管理控制制度,將現(xiàn)金流管理的工作細(xì)分到各個(gè)部門(mén)和員身上,明確每一比現(xiàn)金的流入原因和流出目的。企業(yè)的管理者對(duì)于現(xiàn)金流的管理工作要做到嚴(yán)格監(jiān)管、分工明確、獎(jiǎng)罰分明。只有這樣,才能企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展下去。

2.加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用管理和應(yīng)收賬款管理

對(duì)客戶(hù)的信用管理有利于企業(yè)在賒銷(xiāo)商品和投資項(xiàng)目時(shí)做出正確的決策,企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)成立一個(gè)信用管理部門(mén),其主要職責(zé)是建立并持續(xù)追蹤客戶(hù)的信用狀況。實(shí)時(shí)的調(diào)整客戶(hù)的信用水平以防止企業(yè)因信用風(fēng)險(xiǎn)而造成的資產(chǎn)損失。

針對(duì)應(yīng)收賬款的管理,企業(yè)也應(yīng)該制定一份完善的追收制度。根據(jù)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn),其客戶(hù)公司也所在不同的經(jīng)濟(jì)背景。國(guó)內(nèi)的客戶(hù)公司受行業(yè)影響、環(huán)境因素等宏觀因素影響頗深,而海外企業(yè)因國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)的差異等因素影響,這些都會(huì)加大企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的幾率,所以企業(yè)有必要制定一份完善的應(yīng)收賬款追回制度,定期與客戶(hù)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬,通過(guò)企業(yè)的信用管理部門(mén),及時(shí)的掌握客戶(hù)的信用情況,了解客戶(hù)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。將追回應(yīng)收賬款的工作細(xì)分到個(gè)人,對(duì)逾期未收回的賬款責(zé)任落實(shí)到人并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰,同樣的對(duì)于及時(shí)收回賬款的人員也要做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。以這樣的責(zé)罰分明的方式激勵(lì)員工,高效的進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

對(duì)應(yīng)收賬款的管理也不可以只停留在事后階段,要做到事前的預(yù)防。比如企業(yè)的銷(xiāo)售考核機(jī)制,不能以銷(xiāo)售額為單一標(biāo)準(zhǔn)從而引發(fā)因盲目賒銷(xiāo)而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)制定銷(xiāo)售與應(yīng)收賬款追回雙向考核制度,可以在源頭處解決盲目賒銷(xiāo)問(wèn)題,同時(shí)也提高了銷(xiāo)售員對(duì)追回應(yīng)收賬款的積極性。

3.增強(qiáng)管理者對(duì)現(xiàn)金流管理意識(shí)

很多公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,急于將公司做大業(yè)務(wù)做寬,但是卻因?yàn)槿狈?duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流的收益性與穩(wěn)定性的把控,對(duì)企業(yè)造成了致命的傷害。所以企業(yè)的管理層急需更新他們舊式的管理理念,摒棄以利潤(rùn)最大化為企業(yè)目標(biāo),不考慮現(xiàn)金流管理的陳舊思想。

同時(shí)也要引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才,管理會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)門(mén)設(shè)立現(xiàn)金流管理會(huì)計(jì)這一職位,而對(duì)老職員也要進(jìn)行后期的培訓(xùn)學(xué)習(xí),以提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平。

其外,針對(duì)設(shè)有子公司和孫公司的企業(yè)集團(tuán),需要對(duì)母子公司和子公司之間的現(xiàn)金流活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。最好將母子公司設(shè)立為一個(gè)結(jié)算部門(mén),這樣可以加強(qiáng)公司對(duì)現(xiàn)金流的管控能力,更高效的運(yùn)用企業(yè)資金,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、結(jié)論

本篇論文概述了幾個(gè)企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面可能存在的類(lèi)似于應(yīng)收賬款回款困難、盲目賒銷(xiāo)、現(xiàn)金流管理意識(shí)薄弱等普遍問(wèn)題,針對(duì)這些問(wèn)題也提出相應(yīng)的解決措施。企業(yè)管理者只有真正的增強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識(shí),設(shè)立管理會(huì)計(jì)部門(mén)與信用管理部門(mén)并制定一套切實(shí)的現(xiàn)金流管理內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)資金的使用效率,保障企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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