甘夢竹+黃錦云+李翔

【摘 要】自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本是影響自由貿(mào)易區(qū)貿(mào)易量的一個重要因素。削減自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本，使其小于自由貿(mào)易協(xié)定降稅幅度（區(qū)內(nèi)優(yōu)惠稅率與最惠國稅率差值），可對區(qū)內(nèi)貿(mào)易量產(chǎn)生積極影響。在本文中，筆者介紹了自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則、原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本類別，并對如何削減自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本進(jìn)行了探究。

【關(guān)鍵詞】自由貿(mào)易協(xié)定；原產(chǎn)地規(guī)則；執(zhí)行成本

一、自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展背景及原產(chǎn)地規(guī)則概念

1.自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展背景

自1990年以來，RTA（Regional Trade Agreement）區(qū)域貿(mào)易協(xié)定一直呈持續(xù)快速增長趨勢，成為了多邊貿(mào)易體系發(fā)展的一個重要特征。近年來，許多國家和地區(qū)紛紛簽訂自由貿(mào)易協(xié)定，各個國家和地區(qū)的出口商品根據(jù)相互簽訂的自由貿(mào)易協(xié)定享受關(guān)稅優(yōu)惠，而判定產(chǎn)品能否享受關(guān)稅優(yōu)惠則取決于產(chǎn)品是否符合相應(yīng)自由貿(mào)易協(xié)定項下原產(chǎn)地規(guī)則。

2.自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則概念

根據(jù)WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》，原產(chǎn)地規(guī)則（Rules of Origin），系指任一國家、國家集團(tuán)或地區(qū)為確定貨物原產(chǎn)地而實施的法律、規(guī)章和普遍適用的行政命令。簡言之，是確定貨物原產(chǎn)地的法規(guī)。自由貿(mào)易區(qū)各成員國之間采用統(tǒng)一的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則來判定產(chǎn)品是否符合原產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，享受關(guān)稅優(yōu)惠[1]。

在自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)，滿足優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的貨物可享受比進(jìn)口國最惠國關(guān)稅更低的優(yōu)惠關(guān)稅待遇。按照貨物原產(chǎn)成分組成，滿足優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的貨物可以分完“完全原產(chǎn)”產(chǎn)品和“部分原產(chǎn)”產(chǎn)品：“完全原產(chǎn)”產(chǎn)品一般是指在一國生產(chǎn)、開采、收獲或利用該國自然生產(chǎn)的原料在該國加工制成的產(chǎn)品；“部分原產(chǎn)”產(chǎn)品是指含有進(jìn)口成分，但經(jīng)過了實質(zhì)性改變的產(chǎn)品。對“實質(zhì)性改變”的判定標(biāo)準(zhǔn)，大致可分為以下三種： 一是稅目號改變標(biāo)準(zhǔn)，指在產(chǎn)品的加工過程中，使進(jìn)口成分（原材料、部件）的稅目分類編號發(fā)生變化。二是百分比標(biāo)準(zhǔn)，指按照產(chǎn)品的進(jìn)口成分和國內(nèi)成分所占的百分比來確定“原產(chǎn)”資格。三是加工工序標(biāo)準(zhǔn)，指依照產(chǎn)品的進(jìn)口成分的加工工序、起始原料、關(guān)鍵部件等來判定產(chǎn)品的原產(chǎn)資格。

二、自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本類別分析

出口國政府及企業(yè)為滿足與進(jìn)口國簽訂自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則及申辦原產(chǎn)地證書在進(jìn)口國海關(guān)獲得相關(guān)關(guān)稅減免需要耗費(fèi)人力、物力及財力成本，上述成本稱為自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本。滿足原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的出口產(chǎn)品，只有其相應(yīng)自由貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅與最惠國之間關(guān)稅之差大于生產(chǎn)商及政府為其獲取原產(chǎn)地資格所花費(fèi)的執(zhí)行成本，生產(chǎn)商才會為該產(chǎn)品進(jìn)行原產(chǎn)地資格申報。以下將從生產(chǎn)成本、管理成本、行政成本三方面進(jìn)行分析。

1.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)商為使出口產(chǎn)品符合自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則，需要采購本國或者自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)國家產(chǎn)品來作為原材料，然而本國或區(qū)內(nèi)國家產(chǎn)品價格有可能高于區(qū)外國家產(chǎn)品的價格，這兩者之間價格差異，即出口產(chǎn)品獲取原產(chǎn)地資格的生產(chǎn)成本。如生產(chǎn)成本高于生產(chǎn)商出口產(chǎn)品能享受到的自由貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅與最惠國關(guān)稅之差額，則生產(chǎn)商會選擇放棄為出口產(chǎn)品進(jìn)行原產(chǎn)地資格申報，寧可進(jìn)口國海關(guān)對出口貨物征收最惠國關(guān)稅。

深圳市奮達(dá)科技股份公司以研發(fā)和制造揚(yáng)聲器為主業(yè)，是一家新型智能硬件和一體化解決方案提供商及服務(wù)商。該企業(yè)出口至東盟國家的產(chǎn)品為藍(lán)牙音響和美發(fā)器居多。以藍(lán)牙音箱為例，其核心部件為IC板和藍(lán)牙模板。大陸產(chǎn)IC板價值5到8美金，雖然臺灣地區(qū)產(chǎn)同類型同質(zhì)量水平的IC板價格在2.4到5美元，但為使藍(lán)牙音響的區(qū)域價值成分符合東盟貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，其最終還是選用價格較高的大陸產(chǎn)IC板。其中大陸產(chǎn)IC板與臺灣地區(qū)IC板的價差即為該企業(yè)為滿足東盟原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的額外生產(chǎn)成本。

2.管理成本

管理成本包括出口企業(yè)在向所在國主管機(jī)構(gòu)申請獲得原產(chǎn)地資格認(rèn)證過程中，需要雇傭原產(chǎn)地專業(yè)人才，進(jìn)行特別的簿記、檔案保存及向進(jìn)口國海關(guān)提供原產(chǎn)地資格證明而付出的的綜合成本。管理成本取決于原產(chǎn)地規(guī)則的寬松程度和主管機(jī)構(gòu)對原產(chǎn)地資格認(rèn)證的嚴(yán)格程度。通常來說，原產(chǎn)地規(guī)則與主管機(jī)構(gòu)對原產(chǎn)地資格認(rèn)證的核查越為嚴(yán)格，企業(yè)付出管理成本越大，反之則越小。

史丹利百得精密制造（深圳）有限公司是一家集設(shè)計、研發(fā)和制造為一體的電動工具制造企業(yè)。該企業(yè)為出口產(chǎn)品申請原產(chǎn)地資格認(rèn)證付出的管理成本主要包括三方面：

（1）人力薪酬成本，企業(yè)雇傭三名工作人員專職負(fù)責(zé)原產(chǎn)地證業(yè)務(wù)，每名工作人員每月工資開銷約為5000元人民幣。每月工資開銷約為15000元人民幣。

（2）綜合后勤成本，有兩名業(yè)務(wù)人員需前往原產(chǎn)地窗口負(fù)責(zé)證書申領(lǐng)工作事宜。企業(yè)為業(yè)務(wù)人員報銷往返路費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)共計每月1680元人民幣。此外，該企業(yè)領(lǐng)取原產(chǎn)地證書后，通過快遞公司寄給國外客戶，見下表：

（3）技術(shù)保障成本。該企業(yè)采用有償企業(yè)端軟件發(fā)送證書申請，軟件初裝費(fèi)用為1500元人民幣，以2016年為例，當(dāng)年該企業(yè)共發(fā)送527份證書，每份證書收費(fèi)10元人民幣，一年需付費(fèi)5270元人民幣，月均440元人民幣。

3.行政成本

行政成本包括出口企業(yè)所在國原產(chǎn)地資格認(rèn)證主管機(jī)構(gòu)核查企業(yè)出口產(chǎn)品是否具有原產(chǎn)地資格的運(yùn)營成本。東盟自由貿(mào)易區(qū)多為發(fā)展中國家，對區(qū)內(nèi)貿(mào)易缺乏透明高效管理制度，在接收原產(chǎn)地證書時執(zhí)行時間、判斷標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，降低貿(mào)易流動效率。此外，區(qū)內(nèi)少數(shù)進(jìn)口國經(jīng)常以不合理借口退回貨物原產(chǎn)國出具的正常原產(chǎn)地證書，在港口扣壓出口企業(yè)貨品，延遲兌現(xiàn)自由貿(mào)易協(xié)定優(yōu)惠關(guān)稅待遇，貨物原產(chǎn)國相關(guān)主管機(jī)構(gòu)往往需要花費(fèi)大量人力來回復(fù)此類無實際意義的退證查詢，極大影響了政府部門運(yùn)作效率。endprint

三、降低自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則執(zhí)行成本的建議

1.降低生產(chǎn)成本

在自由貿(mào)易協(xié)定安排下，原產(chǎn)地規(guī)則中所規(guī)定的滿足原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的條件，將直接影響企業(yè)對生產(chǎn)中使用的投入品的選擇。因此，首先企業(yè)可根據(jù)實際情況成立內(nèi)部原產(chǎn)地小組或積極與原產(chǎn)地資格認(rèn)證主管機(jī)構(gòu)建立良好溝通渠道，在出口產(chǎn)品滿足原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)前提下盡可能選擇低成本原材料。其次，原產(chǎn)地業(yè)務(wù)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會合作力度，通過實地了解企業(yè)出口產(chǎn)品成本核算，深入了解企業(yè)生產(chǎn)成本的具體因素，在接下來的自由貿(mào)易協(xié)定升級談判中降低RVC的百分比或者免除原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)中某道特定加工工序，從而達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本的目的。

2. 降低管理成本

由于管理成本直接與企業(yè)自身的成本相聯(lián)系，直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此一般情況下企業(yè)會主動減小內(nèi)部管理成本。在需求不大情況下，企業(yè)可順應(yīng)社會精細(xì)化分工發(fā)展趨勢，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源分配，選擇一些專業(yè)機(jī)構(gòu)代理申報原產(chǎn)地證書，形成的代理制度能有效降低企業(yè)管理成本。

此外，為更好落實國家“放管服”改革，我國政府機(jī)構(gòu)應(yīng)積極簡政放權(quán)，出臺一系列貿(mào)易便利化措施。首先，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)深入推進(jìn)國際貿(mào)易“單一窗口”建設(shè)。以史丹利百得精密制造（深圳）有限公司為例，該公司目前共有3人負(fù)責(zé)原產(chǎn)地業(yè)務(wù)處理，如搭建國際貿(mào)易單一窗口，工作人員可以既負(fù)責(zé)原產(chǎn)地業(yè)務(wù)工作，也負(fù)責(zé)其他進(jìn)出口業(yè)務(wù)，則只需1.5人就可負(fù)責(zé)原產(chǎn)地事務(wù)，每月減少人力資源成本7500元人民幣；只需1人就可以完成原產(chǎn)地外勤窗口相關(guān)事宜，綜合后勤成本每月減少840元人民幣；生產(chǎn)商可以通過國際貿(mào)易單一窗口在網(wǎng)上免費(fèi)申報原產(chǎn)地證書，技術(shù)保障成本每月減少440元人民幣。則該公司每月共計節(jié)約管理成本8780元人民幣。

3. 降低行政成本

隨著近年來我國自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略穩(wěn)步推進(jìn)，簽署自由貿(mào)易協(xié)定的增多，國內(nèi)原產(chǎn)地資格認(rèn)證主管機(jī)構(gòu)相應(yīng)人力物力資源需求越來越大，加之現(xiàn)階段部分自由貿(mào)易區(qū)缺乏科學(xué)完善的管理制度，行政成本控制難度也隨之加大，這就要求原產(chǎn)地資格認(rèn)證主管機(jī)構(gòu)主動迎合改革潮流，加快業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新，更好降低行政管理成本。

（1）應(yīng)在區(qū)內(nèi)各成員國間建立暢通的行政合作溝通機(jī)制。建立自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證書的應(yīng)用數(shù)據(jù)庫，對各國簽發(fā)原產(chǎn)地證書通關(guān)的有效性進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，并對各國海關(guān)退證查詢原因進(jìn)行歸類分析，為自貿(mào)區(qū)協(xié)定后續(xù)修訂談判中提供詳實依據(jù)，減少部分國家在自貿(mào)協(xié)定證書認(rèn)可方面故意設(shè)置的貿(mào)易壁壘。

（2）應(yīng)在國內(nèi)與原產(chǎn)地業(yè)務(wù)有關(guān)的政府部門、民間組織間建立內(nèi)部合作溝通機(jī)制。及時反饋至國家自貿(mào)區(qū)談判主管部門，縮短問題解決的行政耗時，推動原產(chǎn)地證書在不同地區(qū)、不同口岸實施的一致性和穩(wěn)定性。

（3）應(yīng)主動積極利用大數(shù)據(jù)理念推進(jìn)原產(chǎn)地業(yè)務(wù)管理信息化建設(shè)。強(qiáng)化“人機(jī)對話”水平，持續(xù)提升原產(chǎn)地簽證人工智能審簽程度，實現(xiàn)證書審簽智能化、企業(yè)申領(lǐng)便捷化、貨物通關(guān)便利化的管理目標(biāo)，有效降低政府部門行政成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]何軍明 東亞FTA原產(chǎn)地規(guī)則的成本與特惠利用率 南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2009年 2009（1）31-34.

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注 解：

[1]WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》 WTO信息查詢中心。endprint