李艷瓊

【摘 要】基于現(xiàn)階段實際情況來看，“營改增”制度在建筑行業(yè)領(lǐng)域逐漸取得了廣泛應(yīng)用，其不但代表著一次機遇同時也將面臨著巨大調(diào)整，如果使用恰當(dāng)對于建筑行業(yè)存在的稅負能有效降低，但如果使用不當(dāng)則大大增加稅負，因而這就需要建筑行業(yè)能夠引起重視。本文主要介紹了“營改增”的含義及未來發(fā)展趨勢，再對“營改增”對建筑行業(yè)稅負所帶來的影響和具體應(yīng)對策略展開分析探討。

【關(guān)鍵詞】營改增；建筑行業(yè)；稅負影響

在社會主義市場經(jīng)濟體制背景下，我國以往存在的增值稅和營業(yè)稅機制逐漸無法滿足日益發(fā)展的市場需求，并且對社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化也起到了一定阻礙作用。在這種情況下，“營改增”制度的實行就勢在必行，其不但能大大減輕建筑行業(yè)存在的稅收負擔(dān)，還能在充分滿足市場需求基礎(chǔ)上實現(xiàn)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而促進建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、關(guān)于“營改增”含義及發(fā)展趨勢的簡要概述

基于我國角度來說，“營改增”是為了加快市場經(jīng)濟發(fā)展、提高建筑行業(yè)總體水平而提出的一項制度，并且這也是財政稅收體制改革的代表性措施之一，具體就是指將我國政府向企業(yè)征收的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成增值稅，在其提出之后，首先在交通行業(yè)領(lǐng)域、服務(wù)行業(yè)等方面展開了試點工作，取得了突出性成效，到目前為止，已在眾多行業(yè)領(lǐng)域中得到實施，建筑行業(yè)便是其中較重要環(huán)節(jié)之一，因此需要引起充分關(guān)注重視。

二、“營改增”對建筑行業(yè)產(chǎn)生的稅負影響

（一）“營改增”對建筑行業(yè)產(chǎn)生的積極稅負影響

隨著“營改增”政策在建筑行業(yè)中的大力推廣和使用，其始終存在的重復(fù)性征稅問題得到了很好解決。在營業(yè)稅計稅模式下，建筑企業(yè)需按營業(yè)收入全額繳納營業(yè)稅，其中建筑成本中的材料、機械設(shè)備等在采購環(huán)節(jié)已繳納過增值稅，在營業(yè)稅計稅模式下無法進行抵扣，導(dǎo)致重復(fù)納稅；而采用增值稅計稅模式，則該部分進項稅可以抵減銷項稅，從而避免重復(fù)納稅，從而降低建筑企業(yè)的稅負。

（二）“營改增”對建筑行業(yè)產(chǎn)生的消極稅負影響

由上文可以了解到，“營改增”政策在建筑行業(yè)實行之后，可以利用進項稅額來對銷項稅額進行抵扣，進而大大減輕建筑企業(yè)存在的稅負程度。然而根據(jù)我國建筑企業(yè)目前的實際發(fā)展情況來看，大多數(shù)建筑企業(yè)所采取的管理手段都具備粗放型特點，并且構(gòu)建的管理制度也不夠健全完善，進而容易導(dǎo)致建筑企業(yè)很難有效落實好其內(nèi)部的管理工作，無法獲得相應(yīng)進項稅額。由此可知，在“營改增”政策實行之后，建筑企業(yè)所面臨的稅負很有可能會進一步增加，這樣一來便會對建筑企業(yè)稅負帶來消極影響，不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

三、“營改增”對建筑企業(yè)帶來稅負影響的應(yīng)對策略分析

（一）合理優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營模式

基于我國現(xiàn)階段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)建筑企業(yè)都屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，具有生產(chǎn)經(jīng)營模式單一化且不具備盈利能力的特點，再加上“營改增”政策落實之后，建筑企業(yè)所面臨的稅收負擔(dān)在進一步加大，而建筑企業(yè)可獲取到的經(jīng)濟效益也在大大縮小，這都會對建筑行業(yè)發(fā)展帶來不利影響。因此為有效解決這一現(xiàn)狀，相關(guān)建筑企業(yè)就需要對自身現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營模式合理優(yōu)化創(chuàng)新，逐漸朝向多元化方向發(fā)展過渡，并且建筑企業(yè)還要積極引進先進新型機械設(shè)備，通過設(shè)備購買所產(chǎn)生的增值稅用于抵扣銷項稅額，這樣一來便能大幅度減少工作人員數(shù)量（人工成本無法抵扣進項稅），最大限度提升建筑企業(yè)生產(chǎn)效率和綜合實力。除此之外，在“營改增”實施之后，我國也基于其制定了一系列輔助性稅務(wù)規(guī)定，而建筑企業(yè)就可以充分利用其中包含的優(yōu)惠政策和免稅政策優(yōu)勢，如大力倡導(dǎo)銷售國家所鼓勵支持的廢舊材料可以獲得80%增值稅的優(yōu)惠、在科學(xué)試驗和研究期間所使用的進口設(shè)備均為免稅，從而不但能大大增強建筑企業(yè)的環(huán)保意識，還能實現(xiàn)建筑企業(yè)新材料的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）提高供應(yīng)商管理水平

建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強對供貨商的管理，由于小型供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法獲取足夠的進項稅發(fā)票進行抵扣，這將導(dǎo)致企業(yè)稅負的增加，故應(yīng)減少與小型供應(yīng)商合作。建筑施工企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有供應(yīng)商進行梳理，與大型的供貨商合作（具備一般納稅人資料），建立合格供應(yīng)商目錄，獲取增值稅專用發(fā)票進行抵扣。此外，建筑企業(yè)還需要進行設(shè)備購買方案的規(guī)劃安排，在機械設(shè)備順利更新基礎(chǔ)上防止盲目采購情況的發(fā)生，尤其是對于一些使用較為緊急的機械設(shè)備來說還可通過租賃形式獲取，借此獲得增值稅發(fā)票用于抵扣進項稅額。

（三）全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

“營改增”后，建筑企業(yè)計稅方法、納稅地點均發(fā)生了較大變化，原由總承包企業(yè)在施工所在地統(tǒng)一繳納變更為各建筑單位自行繳納，且需在項目所在地預(yù)繳后回機構(gòu)所在地匯算補繳，增加了稅款繳納環(huán)節(jié)，加大了建筑施工企業(yè)的稅款繳納難度。為此，需要建筑施工企業(yè)專設(shè)稅收管理人員，專門做好增值稅專用發(fā)票的開具、收取、保管工作，對各項目的稅收工作進行統(tǒng)籌安排。為此，建筑企業(yè)就需全面提升內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，具體步驟如下：第一，針對財務(wù)工作人員定期展開專業(yè)培訓(xùn)工作，借此來有效提升其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)；第二，聘請相關(guān)專業(yè)對財務(wù)人員進行專題講座，進而讓其對“營改增”政策有一個更加深入的了解認識；第三，積極引進一些財務(wù)方面的專業(yè)人士，從而提升財務(wù)工作團隊的整體素質(zhì)水平。

（四）制定嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度

“營改增”后，建筑企業(yè)應(yīng)特別重視增值稅專用發(fā)票的管理工作，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。為了進一步加強對增值稅發(fā)票管理工作，有效降低建筑企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)及涉稅風(fēng)險，建筑企業(yè)需要制定嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度，充分考慮到國家相關(guān)法律法規(guī)和建筑企業(yè)實際情況等因素，結(jié)合企業(yè)自身情況制定相對完善的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，并嚴(yán)格制定落實。加強對發(fā)票的開具、獲取、保管等方面的管理工作，并加大對財務(wù)人員的培養(yǎng)力度，提高財務(wù)人員對增值稅發(fā)票抵扣工作的重視程度，防止在此期間出現(xiàn)發(fā)票遺失、取得假發(fā)票等情況。除此之外，基于建筑企業(yè)角度來說，因大多數(shù)小型采購（如砂石料采購）無法獲得增值稅發(fā)票，甚至很難獲取普通發(fā)票，這無疑是增大了建筑企業(yè)所面臨的稅負壓力，這就需要建筑企業(yè)加強對各環(huán)節(jié)員工的宣傳，特別是對業(yè)務(wù)前端采購人員的培訓(xùn)，在合同訂立時就考慮相關(guān)稅收因素，通過比價對各供應(yīng)商的報價進行對比分析，在確保質(zhì)量的情況下降低企業(yè)成本及稅負。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著“營改增”政策在建筑行業(yè)的全面落實，不但對建筑企業(yè)稅負有著積極影響，同時也有著消極影響，積極主要在于建筑企業(yè)可以通過進項稅額抵扣銷項稅額，進而大大減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，而消極則主要在于建筑企業(yè)普遍呈現(xiàn)出粗放型管理模式，在進行材料或是設(shè)備采購時會因無法取得增值稅專用發(fā)票的情況，而導(dǎo)致大大增加了建筑企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。面對此種情況，建筑企業(yè)就應(yīng)合理優(yōu)化自身經(jīng)營模式，與供應(yīng)商之間做好協(xié)調(diào)溝通工作及全面提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平，從而最大限度降低“營改增”政策實行之后可能帶來的負面影響，促進建筑企業(yè)朝向可持續(xù)方向發(fā)展。

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