劉婉婷+楊華

摘 要：近年來，企業(yè)將進一步深化財務(wù)集約化應(yīng)用、強化財務(wù)實時管控作為財務(wù)管理工作的新目標。公司深入學(xué)習(xí)、貫徹落實企業(yè)財務(wù)工作發(fā)展思路，以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)，落實財務(wù)實時管控工作要求；以提升財務(wù)集約化管理水平為目標，深化財務(wù)實時管控管理應(yīng)用；以加強關(guān)鍵風(fēng)險點控制為導(dǎo)向，提升財務(wù)實時管控工作實效；多措并舉，持續(xù)提升財務(wù)集約化管理水平。

關(guān)鍵字：財務(wù)實時管控；協(xié)同監(jiān)督；財務(wù)集約化

一、多角度深化財務(wù)實時管控應(yīng)用

1.以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)，落實財務(wù)實時管控工作要求

充分利用和借鑒協(xié)同監(jiān)督機制，通過“三個健全”，即健全財務(wù)實時管控體系、機制和工作細則，有效落實財務(wù)實時管控工作要求，力求實現(xiàn)財務(wù)實時管控的效能最大化。

（1）健全財務(wù)實時管控體系。深入學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)管理工作辦法，結(jié)合本單位實際業(yè)務(wù)，將擔(dān)負生產(chǎn)經(jīng)營和管理職責(zé)的各個業(yè)務(wù)及職能部門納入財務(wù)實時管控體系；并在此基礎(chǔ)上，明確各業(yè)務(wù)及職能部門的財務(wù)管控地位，細化相關(guān)崗位人員的財務(wù)管控職責(zé)和主要內(nèi)容，促進各業(yè)務(wù)及職能部門提升財務(wù)管控意識和風(fēng)險管控能力，提升業(yè)務(wù)及職能部門在財務(wù)實時管控方面的自覺性和積極性。

（2）健全財務(wù)實時管控機制。充分利用和借鑒協(xié)同監(jiān)督機制，形成了以財務(wù)部門為核心，企業(yè)業(yè)務(wù)全覆蓋、各部門充分參與的財務(wù)實時管控機制，突出責(zé)任、強化考核，為開展財務(wù)實時管控工作、深化財務(wù)實時管控應(yīng)用、提升財務(wù)實時管控效能提供有力保障。

（3）健全財務(wù)實時管控細則。在《公司全面預(yù)算管理辦法》、《公司資金管理辦法》等一系列企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實際情況，編制包括《公司業(yè)務(wù)報銷審批流程》、《公司備用金使用說明（意見征求稿）》等工作流程和細則說明。使企業(yè)層面制度與基層單位業(yè)務(wù)相結(jié)合，保證制度落地，以財務(wù)標準化保障規(guī)范化、促進集約化，使財務(wù)管理體系更加完善，提升財務(wù)管控實效。

2.以提升財務(wù)集約化管理水平為目標，深化財務(wù)實時管控應(yīng)用

以提升財務(wù)集約化管理水平為目標，通過明確資金支付審批流程、落實資金預(yù)算執(zhí)行責(zé)任等管理手段，進一步深化財務(wù)實時管控應(yīng)用，強化財務(wù)實時管控在風(fēng)險防范中的作用，確保企業(yè)財務(wù)實時管控機制的有效運作。

（1）明確業(yè)務(wù)報銷審批流程。業(yè)務(wù)報銷是企業(yè)日常經(jīng)營活動以及財務(wù)管理的重要組成部分，反映企業(yè)管理的方方面面，更是體現(xiàn)財務(wù)實時管控力度和實效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審批流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)控水平；發(fā)票審核與費用歸屬折射出企業(yè)稅控風(fēng)險意識；“三公經(jīng)費”的合理使用與廉政程度緊密相關(guān)；成本費用的實際動向則透視出企業(yè)的運作效能。為此，財務(wù)資產(chǎn)部明確企業(yè)業(yè)務(wù)報銷的基本原則，即以各項業(yè)務(wù)的真實性為前提，以批準預(yù)算及合同、協(xié)議、決定、會議紀要、簽報、審批表等為依據(jù)，按內(nèi)部控制制度和審批程序嚴格控制與監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，為了進一步加強業(yè)務(wù)報銷管理，健全報銷審批機制，完善報銷審批流程，按照《公司報銷管理辦法》（（財/2）194-2014）相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，財務(wù)資產(chǎn)部制定《公司業(yè)務(wù)報銷審批流程》（2016版），用以規(guī)范報銷審批工作。

《公司業(yè)務(wù)報銷審批流程》（2016版）從業(yè)務(wù)報銷相關(guān)人員的工作職責(zé)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)簽額度、業(yè)務(wù)報銷的付款依據(jù)等方面提出了明確規(guī)定及詳細要求。

①按照《報銷管理辦法》的要求以及公司機構(gòu)設(shè)置，明確了財務(wù)部門業(yè)務(wù)專責(zé)及財務(wù)負責(zé)人、歸口管理部門審批業(yè)務(wù)專責(zé)及部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)經(jīng)理在報銷審批過程中的職責(zé)和權(quán)簽額度。

②要求成本性及其他經(jīng)營性支出以公司審批的執(zhí)行預(yù)算為基礎(chǔ)，以預(yù)算項目的實施進度為依據(jù)；基本建設(shè)及技改、固定資產(chǎn)零購、小型基建等項目資金的支付以公司批準的年度財務(wù)預(yù)算及具體項目的投資計劃、用款計劃及各部門上報的資金需求計劃為依據(jù)。

③規(guī)定成本性及其他經(jīng)營性支出單筆支付金額達到限額（2萬元）的支出、辦公用品、辦公耗材、低值易耗品采購、公務(wù)用車使用費需報企業(yè)經(jīng)理審批后支付，業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、勞動保護費、薪酬福利、人工成本、除法律事務(wù)費及審計評估費以外的中介費由企業(yè)經(jīng)理直接審批。

④基本建設(shè)及技改、固定資產(chǎn)零購、小型基建等項目申請支付金額單筆達到限額（50萬元）的支出，基本建設(shè)項目法人管理費中的業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、辦公用品、辦公耗材、低值易耗品采購需報企業(yè)經(jīng)理審批后支付。

⑤編制《業(yè)務(wù)報銷審批流程表》，幫助業(yè)務(wù)部門確定歸口部門、明確審批流程。

通過制定業(yè)務(wù)報銷審批流程、明確業(yè)務(wù)報銷審批權(quán)限，使業(yè)務(wù)報銷管理有制可依、有章可循，充分調(diào)動各相關(guān)部門的以標準化流程保障業(yè)務(wù)報銷的規(guī)范化；以規(guī)范化管理促進財務(wù)管理的集約化。從業(yè)務(wù)出發(fā)、深化財務(wù)實時管控應(yīng)用；從管理入手、提升財務(wù)實時管控實施效能。

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圖 業(yè)務(wù)報銷審批流程（新版）

（2）加強營業(yè)廳和供電所備用金管理。資金安全管理一直都是企業(yè)財務(wù)工作的重點關(guān)注對象，也是深化財務(wù)實時管控應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司營業(yè)廳和供電所使用備用金用于電費找零也是符合實際業(yè)務(wù)情況、具有實際需求的。為維護企業(yè)資產(chǎn)完整、防范資金安全風(fēng)險、提高資金使用效率，財務(wù)資產(chǎn)部特編制《備用金使用說明》，以加強對營業(yè)廳和供電所備用金的管理。該使用說明從以下幾個方面，對備用金申請及使用細節(jié)，提出了更為詳盡的管理要求。

①合理確定備用金額度。備用金過多，會增加資金安全風(fēng)險；備用金過少，則會影響電費收取業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)。因此，我單位對確需使用備用金的營業(yè)廳和供電所，根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小，采取適中原則，合理確定其備用金領(lǐng)用金額。在不影響正常經(jīng)營和使用的情況下，一定程度的壓降備用金領(lǐng)用額度，提高資金使用效率。

②實行“專人全過程負責(zé)制”。針對備用金管理工作，與營銷部門溝通并確認唯一專責(zé)人，負責(zé)備用金的領(lǐng)用和交回事項，保證備用金每月按時流出流入，金額準確。否則，由責(zé)任人補償差額。因備用金專責(zé)人發(fā)生更換，應(yīng)在財務(wù)部門的監(jiān)督下進行責(zé)任人的備用金交接工作；或者原備用金專責(zé)人將備用金全額交回財務(wù)部，再由新的備用金專責(zé)人重新到財務(wù)部門辦理備用金領(lǐng)用手續(xù)。endprint

③實行備用金“月清月結(jié)”制度。要求備用金設(shè)立明細臺賬，按月進行核算清理，每月按時收回資金。

④實行備用金管理不定期檢查制度。根據(jù)備用金領(lǐng)用額度，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部不定期抽取額度較高的營業(yè)廳或供電所，對備用金的使用、保管進行實地檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

⑤利用協(xié)同監(jiān)督機制，不定期開展備用金互查抽查。企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部將不定期組織企業(yè)審計部門、營銷部門以及各營業(yè)廳供電所相關(guān)人員，開展備用金使用情況互查抽查。對備用金的管理工作查缺補漏，經(jīng)驗交流，以達到加強管控、提升管理水平的目的。

⑥將備用金管理情況納入考核制度。

二、多途徑深化財務(wù)實時管控

合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)，維護資產(chǎn)安全，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標。這五大目標即是實現(xiàn)“深化財務(wù)集約化應(yīng)用、強化財務(wù)實時管控，推動企業(yè)經(jīng)營效益、發(fā)展質(zhì)量和財務(wù)治理能力再上新臺階”這一財務(wù)管理發(fā)展目標的基礎(chǔ)，同時也是實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標的切入點。從內(nèi)部控制角度出發(fā)，將內(nèi)部控制理念和機制引入財務(wù)管理日常工作，利用前移資金支付中的財務(wù)審批環(huán)節(jié)、調(diào)整現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)記賬方式等手段，以加強關(guān)鍵風(fēng)險點管控為導(dǎo)向，提升企業(yè)財務(wù)實時管控工作實效。

1.前移資金支付中的財務(wù)審批環(huán)節(jié)

審批和復(fù)核是資金支付環(huán)節(jié)中重要的內(nèi)部控制措施。業(yè)務(wù)歸口部門負責(zé)人、財務(wù)主管、歸口部門主管領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)經(jīng)理按程序和權(quán)限對業(yè)務(wù)報銷事項進行審批是付款審批活動的關(guān)鍵控制點。財務(wù)主管對原始憑證的真實性和合法性進行審核，是資金支付復(fù)核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點?！稑I(yè)務(wù)報銷審批流程》（2016版）將資金支付中的財務(wù)審批環(huán)節(jié)進行前移，從加強關(guān)鍵控制點管控為導(dǎo)向，對傳統(tǒng)的報銷審批流程進行了調(diào)整，提升財務(wù)管控成效。

在資金支付審批過程中，歸口管理部門負責(zé)人簽字，其目的是證明業(yè)務(wù)報銷屬實；財務(wù)部門專責(zé)簽字，其目的是審核發(fā)票與支付金額，核定支付業(yè)務(wù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)；財務(wù)主管簽字，其目的是了解資金流向；分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理簽字，其目的是表明同意資金支出。傳統(tǒng)的分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理審批簽字在先、財務(wù)專責(zé)及主管簽字復(fù)核在后，使支付前的財務(wù)審核成為薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)常發(fā)生支付手續(xù)附件不齊全、提供不及時等現(xiàn)象。我部門調(diào)整這一流程進行調(diào)整，前移資金支付中的財務(wù)審批環(huán)節(jié)，在分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理簽字同意支付資金前，先對支付手續(xù)的合法性、合規(guī)性以及附件是否齊全、是否包含在預(yù)算范圍內(nèi)等事項進行審核，保證支付手續(xù)的齊全和完整。分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理在簽字審批前，確認該筆業(yè)務(wù)報銷事項財務(wù)部門已審核通過后再同意支付款項。出納在確認該筆付款各簽章齊全完整后，予以付款。

這一創(chuàng)新性的付款審批流程，充分利用了協(xié)同監(jiān)督機制，分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理在審批過程中幫助二次確認資金支付手續(xù)的合法性、合理性與合規(guī)性。同時，以付款審批和復(fù)核的內(nèi)部控制作為切入點，加強審核和監(jiān)控力度，突出財務(wù)實時監(jiān)督的重要性，提升財務(wù)實時管控的有效性。

2.建立資金安全管理承諾機制

為加強財務(wù)實時管控成效、防范資金風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立資金安全管理承諾機制。針對涉及資金安全管理的各個環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)報銷、備用金領(lǐng)用保管等，由相關(guān)責(zé)任人做出書面承諾，保證資金業(yè)務(wù)真實有效、合理合法，審核事項態(tài)度認真、手續(xù)嚴謹，切實提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的思想認識和責(zé)任意識，形成關(guān)鍵風(fēng)險點管控的長效機制，切實提升財務(wù)實時管控的工作成效。

三、深化財務(wù)實時管控的主要成效

財務(wù)資產(chǎn)部從以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)、以提升財務(wù)集約化管理水平為目標、以加強關(guān)鍵風(fēng)險點管控為導(dǎo)向，落實財務(wù)實時管控工作要求，深化財務(wù)實時管控應(yīng)用，改進財務(wù)實時管控各項措施，取得了明顯成效。

1.創(chuàng)新財務(wù)管控手段，提升財務(wù)實時管控實效

利用明確業(yè)務(wù)報銷權(quán)責(zé)、調(diào)整業(yè)務(wù)報銷審批流程，加強了對業(yè)務(wù)報銷事項的管理，杜絕了資金支付審批手續(xù)不完整、審批單據(jù)不齊全、審批簽字不規(guī)范等問題的發(fā)生，保證資產(chǎn)合理使用，實現(xiàn)了以財務(wù)標準化保障業(yè)務(wù)規(guī)范化、以業(yè)務(wù)規(guī)范化促進財務(wù)集約化，切實有效的提升財務(wù)實時管控實效。

2.彌補管控薄弱環(huán)節(jié)，保證資金安全問題整改落實

業(yè)務(wù)報銷審批和備用金使用管理是企業(yè)資金安全管理的重要環(huán)節(jié)，同時也是在以往管理中最容易出問題的環(huán)節(jié)。企業(yè)通過對這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)的梳理整頓、規(guī)范調(diào)整，在彌補財務(wù)實時管控薄弱環(huán)節(jié)的同時，保證了資金安全問題的切實整改和有效落實。

3.加強風(fēng)險日常管控，實現(xiàn)資金安全管理常態(tài)化

通過編制《業(yè)務(wù)報銷審批流程》（2016版）和《備用金使用說明》、引入資金安全管理承諾機制等手段，有效加強企業(yè)資金風(fēng)險的日常管控，使各項資金業(yè)務(wù)規(guī)范嚴謹，切實提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的思想認識和責(zé)任意識，實現(xiàn)了資金安全管理的常態(tài)化和標準化，切實提升財務(wù)實時管控的工作成效。

參考文獻：

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