吳瑾

摘要：伴隨著計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的不斷革新發(fā)展與推廣，在審計(jì)工作中依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)來解決數(shù)據(jù)處理問題逐步變得正規(guī)化和專業(yè)化。目前，在計(jì)算機(jī)審計(jì)中常用的幾種新方法主要包括：以業(yè)務(wù)規(guī)則為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以數(shù)據(jù)匹配為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以孤立點(diǎn)檢測(cè)為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以數(shù)據(jù)規(guī)律為依托的數(shù)據(jù)處理方法、以可視化數(shù)據(jù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法和以數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為依托的數(shù)據(jù)處理方法。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1計(jì)算機(jī)審計(jì)中數(shù)據(jù)處理的基本步驟

新時(shí)期下，通過計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工作中采集的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入處理、匯總分析和整理優(yōu)化來提高審計(jì)工作效率是十分必要的。具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)中數(shù)據(jù)處理的基本步驟包括：

1.1數(shù)據(jù)采集階段：原始數(shù)據(jù)的導(dǎo)入

對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行采集是計(jì)算機(jī)審計(jì)工作有序開展的前提和基礎(chǔ)。常用的數(shù)據(jù)采集方法主要有兩種，其一為直接借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的導(dǎo)入功能來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的導(dǎo)入，其二為依據(jù)審計(jì)要求和特點(diǎn)，直接從被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫中檢索、調(diào)取和導(dǎo)入文件。就企業(yè)而言，通常需要導(dǎo)入的數(shù)據(jù)信息包括：憑證庫表、期初余額表以及科目表等基本數(shù)據(jù)，然后借助軟件功能自動(dòng)生成會(huì)計(jì)明細(xì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。

1.2數(shù)據(jù)預(yù)處理階段：數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、集成和優(yōu)化

在正確導(dǎo)入數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，要對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把控，因此，首先要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換工作，即修改錯(cuò)誤值、消除冗余數(shù)據(jù)以及替換空值等。目前，常見的三中數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換類型包括：字段值的合并和拆分、簡(jiǎn)單變換以及時(shí)間、日期格式的轉(zhuǎn)換。其次，要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成和優(yōu)化，即借助數(shù)據(jù)衍生和概括手段來實(shí)現(xiàn)舊數(shù)據(jù)向集成新數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，以提高數(shù)據(jù)的優(yōu)化性能和使用性能。

2我國計(jì)算機(jī)審計(jì)在應(yīng)用方面的若干問題

2.1在計(jì)算機(jī)軟件方面的問題

在我國計(jì)算機(jī)軟件方面，相關(guān)的使用功能還不夠完善，只能從事一些簡(jiǎn)單的賬目查詢工作，審計(jì)抽樣、審計(jì)分析等，但是對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用不只是用來查賬用的，而是要實(shí)現(xiàn)其智能化的應(yīng)用，也就是讓計(jì)算機(jī)通過模擬審計(jì)專家的工作思維，對(duì)于提供的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，并且給出科學(xué)合理的判斷，最終的發(fā)展目標(biāo)是讓計(jì)算機(jī)審計(jì)工作能夠替代相關(guān)的傳統(tǒng)的審計(jì)人員，完成對(duì)于賬目的查詢以及分析。但是，就我國目前計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展趨勢(shì)而言，只是針對(duì)財(cái)務(wù)工作而設(shè)計(jì)的，它所涉及的工作范圍，只是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢，如果在對(duì)被審計(jì)的單位進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢核查時(shí)，要是出現(xiàn)不規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的實(shí)際工作效果就會(huì)降低很多。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，計(jì)算機(jī)審計(jì)的信息化水平也要不斷提高，在進(jìn)行審計(jì)工作要面對(duì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息也越來越多，越來越復(fù)雜，如果計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件僅能提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求的。

2.2在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方面的問題

目前來說，很多人在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的認(rèn)知方面還存在著很大的誤區(qū)。在大多數(shù)人的意識(shí)里，只要把各個(gè)審計(jì)單元之間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，并且通過網(wǎng)絡(luò)獲得被審計(jì)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，就已經(jīng)完成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)了。對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的認(rèn)知是片面的，甚至是有誤的。通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，完成對(duì)于被審計(jì)對(duì)象的實(shí)時(shí)分析，并且自動(dòng)生成相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)于被審計(jì)單位存在的潛在問題進(jìn)行分析并給予警示作用，所以，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的根本作用是在于對(duì)于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析以及審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，并不只是網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通，那只是一種形式而已，因此，不能把聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作看作聯(lián)網(wǎng)和審計(jì)工作的簡(jiǎn)單相加。對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，存在一定的技術(shù)難度，在技術(shù)上，還有很多問題亟待解決。比如在數(shù)據(jù)遷移過程中，對(duì)于數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和整合中間件技術(shù)；在數(shù)據(jù)分析時(shí)，負(fù)載均衡問題的高速內(nèi)存查詢技術(shù)。審計(jì)聯(lián)網(wǎng)尤其優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)的工作效率，節(jié)約工作成本，同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在軟件上是否存在漏洞，導(dǎo)致機(jī)密數(shù)據(jù)信息的泄露，獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)是否可靠，審計(jì)程序以及對(duì)于結(jié)果的處理方式能否做到高度保密，雙方之間的權(quán)利和義務(wù)是否明確，相關(guān)的工作制度是否已經(jīng)確立等。

2.3計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人才缺乏。

開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就要要求我們的審計(jì)人員在熟練掌握審計(jì)理論和技術(shù)的同時(shí)，還要會(huì)嫻熟的操作計(jì)算機(jī)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)審計(jì)是集電算化、審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)信息等知識(shí)為一體的學(xué)科，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有著很高的要求，但目前我國這種復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才相對(duì)缺乏，雖然有的審計(jì)人員接受了文字處理、電子表格以及會(huì)計(jì)軟件等基礎(chǔ)性計(jì)算機(jī)知識(shí)方面的培訓(xùn)，但相對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)這些都較為簡(jiǎn)單，大部分審計(jì)人員甚至不清楚計(jì)算機(jī)運(yùn)用在審計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作原理，更沒有掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法。這些無疑制約了我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的有效開展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用中的防范對(duì)策

3.1重視審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。

為了能夠提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提升運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的能力，我們的審計(jì)部門可以結(jié)合基層各個(gè)部門的實(shí)際情況，從計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)較好的審計(jì)人員中選拔一些骨干，組織他們?cè)谛畔⑾到y(tǒng)的開發(fā)審計(jì)、系統(tǒng)功能提升以及應(yīng)用程序?qū)徲?jì)開發(fā)等涉及審計(jì)專業(yè)方面進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，在目前信息時(shí)代的背景下，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜，我們的審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)越來越多，審計(jì)部門在未來審計(jì)人員培養(yǎng)上不但要把計(jì)算機(jī)審計(jì)添加到信息技術(shù)與電商等培訓(xùn)內(nèi)容中，而且審計(jì)部門也意識(shí)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專家、信息系統(tǒng)和電商專家在未來審計(jì)領(lǐng)域中所占比例會(huì)不斷加大，所以，審計(jì)部門必須重視審計(jì)人員培訓(xùn)提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，為不斷提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平不懈努力。

3.2積極研發(fā)實(shí)用性強(qiáng)的審計(jì)軟件并加以推廣

在研發(fā)審計(jì)軟件期間應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)軟件開發(fā)人員與使用客戶之間的交流，多聽取用戶提出的寶貴意見，不斷對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件進(jìn)行大膽創(chuàng)新，逐漸完善和優(yōu)化審計(jì)軟件功能，做到從硬件到軟件、產(chǎn)品到服務(wù)的一體化服務(wù)。由于審計(jì)中涉及的數(shù)據(jù)、圖文較多，我們的研發(fā)團(tuán)隊(duì)結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際需求，積極開發(fā)兼容性高、實(shí)用性強(qiáng)的軟件，盡量減輕審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集、整理過程中的工作量，提高審計(jì)軟件系統(tǒng)的應(yīng)用功能，能夠精準(zhǔn)的開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，更好的為審計(jì)工作服務(wù)。

3.3計(jì)算機(jī)審計(jì)中以孤立點(diǎn)檢測(cè)為依托的數(shù)據(jù)處理方法

所謂的孤立點(diǎn)，簡(jiǎn)單來說就是指數(shù)據(jù)庫中的異常值，即這類數(shù)據(jù)同其他數(shù)據(jù)之間存在非一致性。孤立點(diǎn)既可能是執(zhí)行錯(cuò)誤引起的，也可能是固有數(shù)據(jù)變異的表現(xiàn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，可疑數(shù)據(jù)往往以孤立點(diǎn)的形式存在，因此，可以借助孤立點(diǎn)檢測(cè)來確定審計(jì)線索，其具體數(shù)據(jù)處理流程為：首先，在分析被審計(jì)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的特點(diǎn)和規(guī)律的基礎(chǔ)上，在算法庫中選擇孤立點(diǎn)檢測(cè)算法，并在算法系統(tǒng)中預(yù)先定義好相應(yīng)孤立點(diǎn)檢測(cè)參數(shù)、識(shí)別規(guī)則；其次，利用數(shù)據(jù)清理模塊來清除被審計(jì)數(shù)據(jù)中所包含的不完整數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)格式，以有效提高孤立點(diǎn)檢測(cè)的準(zhǔn)度和精度；再次，開始執(zhí)行孤立點(diǎn)檢測(cè)算法，依據(jù)預(yù)先定義的規(guī)則和參數(shù)來逐個(gè)判斷每個(gè)數(shù)據(jù)是否為孤立點(diǎn)，并將相應(yīng)的孤立點(diǎn)存儲(chǔ)在可疑數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫之中；最后，由審計(jì)工作人員依靠專業(yè)的數(shù)據(jù)判斷方法來復(fù)核孤立點(diǎn)的可疑度，從而確定審計(jì)線索。

結(jié)束語

計(jì)算機(jī)審計(jì)都是現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一種信息化下的審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)部門帶來了許多變化和影響。通過對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)處理，有效地保證了審計(jì)的正確性。新的處理方法也會(huì)提高審計(jì)工作效率，讓計(jì)算機(jī)審計(jì)工作邁上新臺(tái)階。

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