黃亞彬

摘要：隨著社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展和變化，事業(yè)單位的內(nèi)部管理也隨之產(chǎn)生了很大的變化，其變化主要是受外界原因、內(nèi)部原因、環(huán)境原因等重要因素的影響。在這所有的因素中，內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)是提高事業(yè)單位管理效率的最關(guān)鍵因素，并且在很大程度上制約著事業(yè)單位的發(fā)展。近年來在我國的所有事業(yè)單位中，內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)方面仍然有著很多現(xiàn)實(shí)存在的問題，本文就我國事業(yè)單位中內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際問題進(jìn)行研究和分析，并且給出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)際問題；相關(guān)措施

引言

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境之下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展環(huán)節(jié)的主要構(gòu)成部分，但是在事業(yè)單位的發(fā)展之中，慢慢地呈現(xiàn)出各種各樣的問題，間接地反映出事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題，以及這方面工作的不足，并且這些不足和問題，嚴(yán)重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。所以，在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境之下，必須對事業(yè)單位中的內(nèi)部控制工作做到位，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，可以有效地推動(dòng)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的具體概念

內(nèi)部控制所指的是單位利用建設(shè)制度、實(shí)行措施、運(yùn)行系統(tǒng)程序等相關(guān)方式達(dá)到控制某種目標(biāo)的作用，從而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管控及防范。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位開展工作的根本，以依照職能、達(dá)到保障整體目標(biāo)順利達(dá)成的目的。整個(gè)保障體系是內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、管控活動(dòng)、信息鏈、合理溝通以及有效監(jiān)督等關(guān)鍵性要點(diǎn)組合而成的，并將管理制度、財(cái)會(huì)制度等結(jié)合在一起的管理組織系統(tǒng)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地健康運(yùn)行，是確保一個(gè)事業(yè)單位快速健康發(fā)展的關(guān)鍵要素。而內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是一種具有獨(dú)立性、客觀性的咨詢以及確認(rèn)性系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)主要是利用合理標(biāo)準(zhǔn)的方法、系統(tǒng)規(guī)則等，審核以及評估事業(yè)單位的業(yè)務(wù)工作是否具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性、工作的方式是否合適有效，促進(jìn)了整個(gè)事業(yè)單位系統(tǒng)的完善，提高其工作價(jià)值，推動(dòng)其工作進(jìn)展。

二、內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生的問題分析

（一）事業(yè)單位的管理者忽略了內(nèi)部控制工作的重要性

很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對于內(nèi)部控制方面的認(rèn)識度不足，重視度低，只一味地重視業(yè)務(wù)本身的開展情況。出現(xiàn)以上這種情況的根本原因就是，其對于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論并不理解。缺乏控制財(cái)務(wù)支出等方面的基本意識，很多事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)的支出并沒有明確的合理的開支預(yù)算，沒有將財(cái)務(wù)支出控制在透明的、準(zhǔn)確的、合適的范圍內(nèi)，以及標(biāo)準(zhǔn)審核步驟的缺失，使得很多多余財(cái)務(wù)支出大幅度增多，比如事業(yè)單位業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用、差旅費(fèi)用、開展會(huì)議費(fèi)用等，很多事業(yè)單位的基本財(cái)務(wù)意識就是只要領(lǐng)導(dǎo)不反對，就能夠報(bào)銷。

事業(yè)單位對于管理財(cái)務(wù)工作的重視度很低。通過會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支等工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵步驟，但是在實(shí)際的單位工作中，財(cái)會(huì)部門往往不被重視。很多人對于財(cái)會(huì)的認(rèn)知還停留在只是數(shù)數(shù)錢、核查賬目的階段，甚至很多單位的制度中還存在著財(cái)會(huì)人員不能參加單位重要會(huì)議和重要活動(dòng)，甚至沒有重要事項(xiàng)的投票決策權(quán)的現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，財(cái)會(huì)部門根本無法真正發(fā)揮管控單位財(cái)務(wù)的作用。內(nèi)部控制之所以不能夠順利落實(shí)的根本原因就是對其不理解、不關(guān)注、不遵照。

（二）制度缺失，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善

很多單位的內(nèi)部控制制度一直處于空缺的狀態(tài)，并沒有建設(shè)起完善合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)就是建設(shè)起完善合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其內(nèi)容主要包括部門、分工、嚴(yán)格準(zhǔn)則等。因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺失，使得其策劃論事、內(nèi)部監(jiān)督、考察審核等具體機(jī)制也缺失，從而使單位員工的崗位責(zé)任感喪失、財(cái)務(wù)支出缺乏預(yù)算、工作順序混亂等等問題頻頻出現(xiàn)。甚至于很多單位一直沒有管理監(jiān)督財(cái)務(wù)方面的制度，財(cái)務(wù)支出、業(yè)務(wù)處理等單憑工作經(jīng)驗(yàn)、生活經(jīng)驗(yàn)等去判斷，非常隨意，導(dǎo)致大量浪費(fèi)、流程不合理等問題的產(chǎn)生。

內(nèi)部控制系統(tǒng)不完整，步驟不清晰，內(nèi)部審計(jì)程序缺失，有很多事業(yè)單位并沒有建立完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其工作步驟不完善、不清晰，內(nèi)部審計(jì)缺乏具體處理流程，通常情況下是依據(jù)以往處理方式或者是隨意聽某一個(gè)人的意見，非常的隨便。有些事業(yè)單位雖然制定設(shè)立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是其工作流程非常簡單，只是用于業(yè)務(wù)等處理后的審核記錄上，缺乏業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督程序，一般都是實(shí)時(shí)地去報(bào)銷已經(jīng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，沒法從根本上解決管控財(cái)務(wù)的目的。

三、加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)并豐富其工作程序

（一）內(nèi)部責(zé)任思想建設(shè)

加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任思想建設(shè)，為建立優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境提供有力的條件。內(nèi)部控制是需要全單位員工去參與的，不是單靠某一個(gè)人就可以實(shí)現(xiàn)的，所以要依靠事業(yè)單位中每個(gè)成員積極付出，增強(qiáng)責(zé)任道德，打造誠信的內(nèi)部管控環(huán)境，這也是內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠順利運(yùn)行的先決條件。而事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人作為單位中的首要責(zé)任人，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)是工作的關(guān)鍵點(diǎn)。提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視性，從而帶動(dòng)所有人員進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)、完善以及遵守。

（二）建設(shè)完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作落實(shí)非常急切，所以應(yīng)當(dāng)建設(shè)起完善的內(nèi)部管控制度來支持和保障事業(yè)單位的有效運(yùn)行。每個(gè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的特點(diǎn)，分析研發(fā)建設(shè)出真正適合自身管理制度的內(nèi)部控制系統(tǒng)。然后依據(jù)建設(shè)完善好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，落地實(shí)施制度內(nèi)容，增強(qiáng)制度對于事業(yè)單位業(yè)務(wù)的束縛能力，在業(yè)務(wù)處理前進(jìn)行審核評估，業(yè)務(wù)處理后核驗(yàn)證明，崗位合理安排控制等。最大程度地發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的事業(yè)單位管理制度和監(jiān)控審核制度。對于事業(yè)單位的每個(gè)決定、業(yè)務(wù)、人事任職、財(cái)務(wù)支出等實(shí)際問題采用集體式投票審核審批制度。大力提升監(jiān)管審核的力度，做到有制可依、違規(guī)必查。

（三）做好事業(yè)單位合理預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管控

應(yīng)當(dāng)深人擴(kuò)展事業(yè)單位各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的管理范圍，對于各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況都做詳細(xì)的記錄，使財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，并且在追加和調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算方面做到嚴(yán)格化。建設(shè)起真正適合事業(yè)單位獨(dú)有特點(diǎn)和管理方式的財(cái)會(huì)管理制度，事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)都需要通過授權(quán)、審準(zhǔn)、施行、記錄、審核等系統(tǒng)程序。增強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)所有財(cái)務(wù)的預(yù)算以及管理，明確每個(gè)員工的具體責(zé)任，采用輪換式工作方式進(jìn)行工作。使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)使用率提升到最高，實(shí)現(xiàn)信息化管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)的目的，使其合理化、規(guī)范化、科技化。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)察力度

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)采用領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)式管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)事業(yè)單位中的地位。應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位內(nèi)部確立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威獨(dú)立性，對所有部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)有直接處理的權(quán)利。建設(shè)起完善的內(nèi)部審計(jì)制度是開展一系列工作的基礎(chǔ)。能夠有獨(dú)立的處理決策和發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題等的能力，是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門真正發(fā)揮作用的根本，將審計(jì)工作深入到事業(yè)單位工作的方方面面，讓監(jiān)察力度落到實(shí)處。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行評測的特定工作活動(dòng)和方式。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，能夠使事業(yè)單位各項(xiàng)工作更有質(zhì)量，分工責(zé)任制更加明確，增強(qiáng)事業(yè)單位中每個(gè)人的責(zé)任感。事業(yè)單位是貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)政策的主要部門，在落實(shí)國家發(fā)展方針上有著重要的意義，比如社會(huì)公眾服務(wù)等。事業(yè)單位工作基礎(chǔ)是要全面建設(shè)完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，并嚴(yán)格在實(shí)際工作中落實(shí)制度內(nèi)容。

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