尹雪

摘要：本文以企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用為話題，對企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用做出一些闡述和談?wù)?，提出幾點思考和探索意見，希望可以為財務(wù)管理工作的進(jìn)步和發(fā)展做出一點點的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；方法應(yīng)用

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用

財務(wù)管理過程中，主要包括有籌資活動、日常資金營運活動、投資活動及分配活動。而企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理具有直接影響，兩者之間也相互聯(lián)系。首先，對企業(yè)實施合理稅務(wù)籌劃，則有助于顯著降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以此顯著提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。其次，稅收籌劃下的企業(yè)結(jié)構(gòu)重組，能夠積極引導(dǎo)企業(yè)規(guī)模化經(jīng)營發(fā)展，以此實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的利潤最大化，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。最后，企業(yè)財務(wù)策劃也可以有效保障稅收籌劃，但是任何稅務(wù)籌劃則均需要有效應(yīng)用財務(wù)策劃方式。

1.稅務(wù)籌劃在企業(yè)籌資活動中的應(yīng)用

籌資是企業(yè)在經(jīng)濟管理中的基礎(chǔ)條件，在市場發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)資金則需要選取不同渠道獲取，籌資渠道及資本結(jié)構(gòu)差異均會對企業(yè)預(yù)期效益產(chǎn)生影響，也會影響企業(yè)的稅負(fù)水平。合理選擇負(fù)債的籌資方式，雖然企業(yè)籌資方式有很多，具體可歸納為兩大類，即權(quán)益性籌資和負(fù)債性籌資。權(quán)益性籌資包括吸收直接投資、發(fā)行普通股、優(yōu)先股投資及留存收益等；負(fù)債籌資包括銀行借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。選擇什么樣的籌資方式產(chǎn)生不同的成本，適當(dāng)?shù)呢?fù)債籌資方式會達(dá)到節(jié)稅作用，這也可以說是財務(wù)杠杠產(chǎn)生的效益。

2.稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動中的應(yīng)用

企業(yè)投資主要是為企業(yè)的生存和發(fā)展擴大企業(yè)資產(chǎn)的價值，提升企業(yè)整體實力。根據(jù)投資的目的，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資兩類。直接投資一般是指經(jīng)營性資產(chǎn)投資，即通過采購經(jīng)營資金，設(shè)立企業(yè)，掌握被投資企業(yè)的實際控制，以獲得經(jīng)營利潤。間接投資是指購買股票或債券等金融資產(chǎn)投資。直接投資是考慮企業(yè)所得稅稅收最重要的事項。中國的企業(yè)所得稅制度提供了很多優(yōu)惠稅收待遇，包括直接優(yōu)惠和減稅等優(yōu)惠。間接投資是投資者獲得投資收益和轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)獲得轉(zhuǎn)讓增值，投資者關(guān)注投資收益和投資風(fēng)險水平的大小，這樣間接投資除了考慮到投資風(fēng)險和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便進(jìn)行全面的權(quán)衡和合理的決策。

3.稅務(wù)籌劃在企業(yè)運營當(dāng)中的應(yīng)用

在生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃主要有以下幾個方面：第一，應(yīng)在執(zhí)行稅收政策中尋求突破，使減免稅收優(yōu)惠政策得到充分利用。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人，支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，所以企業(yè)可以適當(dāng)安置殘疾工人，以減少應(yīng)納稅額。第二，充分運用會計準(zhǔn)則審慎的原則。根據(jù)企業(yè)的規(guī)定，可以進(jìn)行減值準(zhǔn)備（折舊）準(zhǔn)備，其中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，企業(yè)應(yīng)慎重準(zhǔn)備，準(zhǔn)確實施。對于可能的成本或損失應(yīng)合理預(yù)期的賬目，合理估計債務(wù)，及時處理損失。另外，企業(yè)賬簿上的待處理財產(chǎn)損失，應(yīng)及時處理，按照費用或營業(yè)費用的規(guī)定。嚴(yán)格區(qū)分各種成本限制，按照會計制度的規(guī)定盡可能多的開支，而不是夸大。包括研究開發(fā)成本在內(nèi)的當(dāng)期損益，低值易耗品生產(chǎn)銷售中可以采用攤銷法，從而有效降低當(dāng)期利潤，降低所得稅費用。根據(jù)新的會計準(zhǔn)則和關(guān)于固定資產(chǎn)使用稅法和估算凈值的稅法不明確，企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊和估計凈值計算折舊的具體規(guī)定，以實現(xiàn)節(jié)省稅金的目標(biāo)。

4.稅務(wù)籌劃在企業(yè)利潤分配中的應(yīng)用

利潤分配是指企業(yè)一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額，按一定科學(xué)方法進(jìn)行分配，從而是股東財富最大化、同時也能增加企業(yè)營運資金，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（1）稅前利潤獲取的稅務(wù)籌劃

企業(yè)要需要強化稅前利潤籌劃。在當(dāng)前中存在起征點以及免征額，對于中小企業(yè)來講則需要將臨界點處利潤，也就是新企業(yè)所得稅規(guī)定稅率25%和20%的30萬利潤點臨界點，對其實施調(diào)整，以能夠顯著提升企業(yè)稅后利潤。新企業(yè)所得稅的基本稅率設(shè)置為25%，小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率則為20%，也就是年應(yīng)稅所得稅所得額則需要在30萬以下；一些人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額< 3000萬元的工業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅所得額<30萬元，一些人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元的企業(yè)，則需要依照20%進(jìn)行所得稅收取。所以，如果年應(yīng)稅所得額<30萬，具有相應(yīng)優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，如果所得額在30萬元以上，則需要將企業(yè)所使用稅提高到25%，企業(yè)所得利潤和多繳納的稅款兩者不相符的時候，則可以采用取消合同或者降價銷售等方式，以能夠?qū)Ξ?dāng)期利潤有效降低，以此顯著降低適用稅率，以此最大化的提高企業(yè)現(xiàn)金流量。

（2）稅后利潤分配的稅務(wù)籌劃

股份制中小企業(yè)能夠進(jìn)行股息的少分配或者不分配，可以采用追加投資或者擴大規(guī)模等方式，以此實現(xiàn)企業(yè)的股票增值，提高企業(yè)利潤。和常規(guī)做法相比，則能夠具有一定的優(yōu)勢，一方面對于股東來講，不用繳納個人所得稅（股息部分）；另一方面，中小企業(yè)所得利潤則可以重新投人到企業(yè)的發(fā)展中，不但能夠促進(jìn)企業(yè)投資發(fā)展，同時也能夠推動企業(yè)發(fā)展，還可以進(jìn)一步降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外，新增投資可以有效引導(dǎo)投資者合理評估企業(yè)發(fā)展，從而引導(dǎo)公司股票價格上升，以此提高企業(yè)股東財富，則也就會進(jìn)一步提高企業(yè)價值。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)應(yīng)用中需要注意的問題

首先稅務(wù)規(guī)劃必須遵守稅法，法規(guī)和政策。目前許多稅收籌劃方案都是以現(xiàn)行政策為依托，但由于稅收政策變化快，所以我們在稅收籌劃中，同時強調(diào)現(xiàn)行的稅收政策和經(jīng)營環(huán)境的影響，根據(jù)不斷更新的稅收政策等國家法律法規(guī)，及時調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃內(nèi)容。

其次稅務(wù)籌劃必須遵循具有成本效益原則，稅務(wù)規(guī)劃的最終目的也就是提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是對于企業(yè)來講規(guī)劃方案則具有兩面性，一項規(guī)劃方案的實施，不但能夠有效保障納稅人得到部分稅收利益，同時也需要對這一項方案實施付出費用，另外對于企業(yè)來講選擇一種規(guī)劃方案，則就一定要放棄其他方案，那么也就會有相應(yīng)的損失。因此，決策者在選擇規(guī)劃方案時，必須遵循成本效益的原則，最終目標(biāo)是實現(xiàn)合法的稅收節(jié)約，增加收入，使整體效益最大化。

最后稅務(wù)籌劃要有高素質(zhì)管理和規(guī)劃的團(tuán)隊，稅務(wù)籌劃是高水平，高智能的財務(wù)管理活動，須事先的規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃運作的性質(zhì)決定了規(guī)劃人員素質(zhì)在稅收籌劃中起主導(dǎo)作用。一個好的規(guī)劃團(tuán)隊要準(zhǔn)確把握稅收政策，然后根據(jù)企業(yè)的需求制定最合理的規(guī)劃方案，從企業(yè)的全局出發(fā)，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，謀求企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展同時又能使企業(yè)以最低的成本付出獲取最大的收益。

總結(jié)：綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中十分重要的一部分，它具有合法性，功效性以及預(yù)先性，在企業(yè)業(yè)務(wù)活動未開展前為企業(yè)計算得失和最大利潤所得，是企業(yè)獲得發(fā)展的有力工具。本文關(guān)于稅務(wù)籌劃的特點及在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用展開了討論，為稅務(wù)籌劃在企業(yè)中如何發(fā)揮最大效果提出了幾點思考，通過本篇文章，希望能為更多企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，以及為相關(guān)的企業(yè)財務(wù)管理工作者的工作提供一些幫助和參考。

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