王曉飛

摘要：2016年，曹德旺美國(guó)工廠投產(chǎn)、董明珠給職工加薪誘發(fā)了社會(huì)熱議，“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施和美國(guó)特朗普總統(tǒng)選舉獲勝對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，也是眾說(shuō)紛紜。本文認(rèn)為，稅負(fù)的高低、稅收政策的制定要服從于國(guó)家治理需要，應(yīng)綜合考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和國(guó)際政治環(huán)境等因素因時(shí)而變。

關(guān)鍵詞： 稅收； 稅負(fù)； 資本； 國(guó)家治理

2016年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)界故事層出不窮，曹德旺之“痛”和董明珠之“喜”算是比較引人矚目的事情了，這一“痛”一“喜”代表了兩種不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)當(dāng)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策的不同反應(yīng)。多位財(cái)經(jīng)大佬從國(guó)內(nèi)到國(guó)外來(lái)論證中國(guó)目前的稅負(fù)高，甚至提出了“死亡稅率”一說(shuō)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門，從“營(yíng)改增”政策實(shí)施帶來(lái)的減稅效果等方面，多角度分析論證中國(guó)目前的稅負(fù)不高。一時(shí)間，兩種對(duì)立論調(diào)，孰對(duì)孰錯(cuò)，莫衷一是。

一、曹德旺之“痛”

曹德旺，1987年在福建成立了福耀玻璃集團(tuán)，目前是中國(guó)第一、世界第二大汽車玻璃供應(yīng)商，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的代表人物之一。2016年12月20日，曹德旺在美國(guó)莫瑞恩投資6億美元建造的汽車玻璃廠正式投產(chǎn)，于是曹德旺“跑了”刷遍整個(gè)朋友圈。隨后曹德旺對(duì)中美兩國(guó)制造業(yè)成本和競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)劣進(jìn)行了細(xì)致比較，痛苦的感嘆：中國(guó)稅負(fù)太高，中國(guó)稅收全球最高。

與之呼應(yīng)的是，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委核實(shí)，娃哈哈集團(tuán)及所屬企業(yè)2015年實(shí)際繳費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)212項(xiàng)，繳費(fèi)7，412.07萬(wàn)元。而希捷科技（蘇州）有限公司因稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰而引發(fā)的關(guān)閉，更是引起了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收政策的大批判。曹德旺之“痛”、娃哈哈和蘇州捷希反對(duì)的高稅費(fèi)，反映的正是在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，稅負(fù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響。

二、董明珠之“喜”

董明珠，國(guó)內(nèi)上市公司格力電器掌門人，國(guó)有企業(yè)珠海格力集團(tuán)有限公司為格力電器的大股東。2016年，董明珠在一次演講中欣喜宣布：格力電器將對(duì)入職滿三個(gè)月的全體員工，每人每月加薪1000元。立即引起了社會(huì)公眾熱議，贊揚(yáng)者有之，批評(píng)者亦有之。董明珠云淡風(fēng)輕的一句，有意見(jiàn)你也給職工加呀，留下了一地的沉默。

2017年5月，董明珠在央視財(cái)經(jīng)《為中國(guó)實(shí)業(yè)代言》中表示：格力電器2012年--2016年納稅總額超過(guò)了600億元，是過(guò)去21年的三倍；一個(gè)企業(yè)若不能夠?yàn)閲?guó)家稅收做貢獻(xiàn)，說(shuō)明他一是沒(méi)有履行社會(huì)責(zé)任，二是企業(yè)沒(méi)有實(shí)力。董明珠領(lǐng)導(dǎo)的格力電器在2016年支付各項(xiàng)稅費(fèi)113.34億元后，2017年又派出了108億的分紅大紅包，33萬(wàn)格力電器股東對(duì)董明珠一直是不離不棄。

三、稅收與國(guó)家治理

習(xí)近平總書記在《切實(shí)把思想統(tǒng)一到黨的十八屆三中全會(huì)精神上來(lái)》，將國(guó)家治理分為國(guó)家治理體系和治理能力兩個(gè)方面。國(guó)家治理體系是在黨領(lǐng)導(dǎo)下管理國(guó)家的制度體系，包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等各領(lǐng)域體制機(jī)制、法律法規(guī)安排，也就是一整套緊密相連、相互協(xié)調(diào)的國(guó)家制度；國(guó)家治理能力則是運(yùn)用國(guó)家制度管理社會(huì)各方面事務(wù)的能力，包括改革發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)政外交國(guó)防、治黨治國(guó)治軍等各個(gè)方面。

毫無(wú)疑問(wèn)，國(guó)家治理中的改革發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)政外交國(guó)防、治黨治國(guó)治軍等事項(xiàng)均離不開“錢”的支持。那么“錢”才何來(lái)？當(dāng)然是從財(cái)政出，哪財(cái)政收入又來(lái)自哪里呢？按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)口徑，財(cái)政收入主要包括：（一）各項(xiàng)稅收：主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅等。（二）非稅收入：包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入和其他收入。

表1數(shù)據(jù)，來(lái)自于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。不難看出，稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中具有決定性的作用，稅收政策是國(guó)家治理的重要組成部分。

四、稅負(fù)高低探討

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，隨著資本的流動(dòng)，企業(yè)也隨之走出了國(guó)門，相應(yīng)的稅收政策也成為全球經(jīng)濟(jì)治理中的重要一環(huán)。資本天生的逐利性，必然會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策的變動(dòng)而流動(dòng)，流向能獲得更高更多經(jīng)濟(jì)利益的區(qū)域和行業(yè)。獲得更多的稅收優(yōu)惠，有效降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)盈利能力，是資本的自然選擇。

在目前的稅收政策和稅收征管環(huán)境下，以格力電器等為代表的國(guó)有企業(yè)，考慮更多的是如何充分享受稅收優(yōu)惠，如何履行納稅義務(wù)，以及如何更好的履行社會(huì)責(zé)任，這已經(jīng)超出了資本逐利的經(jīng)濟(jì)范疇。與民營(yíng)資本相比，國(guó)有企業(yè)考慮更多的是就業(yè)、企業(yè)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)責(zé)任。

在國(guó)家治理層面上，簡(jiǎn)單的論證稅負(fù)的高低，以及稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響就失去了意義，稅收政策必須服從國(guó)家治理需要，要統(tǒng)籌考慮社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等因素因時(shí)而變。為企業(yè)提供安全、公平、公正的社會(huì)環(huán)境，比一味的降低稅負(fù)更有吸引力，資本總是要遠(yuǎn)離炮火和炸彈的。在制定稅收政策時(shí)，一味的降低稅負(fù)，甚至實(shí)行全面休養(yǎng)生息，短期內(nèi)會(huì)吸引更多資本流入，但也意味著沒(méi)有了稅收收入和財(cái)政資金，那么社會(huì)發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)政外交國(guó)防、治黨治國(guó)治軍也就無(wú)從談起，必將動(dòng)搖社會(huì)根基。從長(zhǎng)期來(lái)看，沒(méi)有安全穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，必將導(dǎo)致資本的快速流失。更不能制定高稅率政策，把社會(huì)財(cái)富通過(guò)稅收手段都集中到政府收入，甚至是涸澤而漁，將會(huì)使社會(huì)發(fā)展失去源動(dòng)力。

稅收政策的制定還要考慮全球治理問(wèn)題。作為第二大經(jīng)濟(jì)體國(guó)內(nèi)稅收政策的改變，必將引起資本的流動(dòng)，進(jìn)而影響國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收政策既要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也要加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和有利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。特別是美國(guó)總統(tǒng)特朗普的上臺(tái)，將會(huì)給美國(guó)帶來(lái)大規(guī)模減稅，從而影響資本和稅收利益的全球再分配，國(guó)內(nèi)稅收政策也要隨之進(jìn)行調(diào)整?！盃I(yíng)改增”政策全面實(shí)施和一系列稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，以及規(guī)范各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的全面落實(shí)，已經(jīng)使中國(guó)的減稅工作走到了美國(guó)之前。

參考文獻(xiàn)：

[1]切實(shí)把思想統(tǒng)一到黨的十八屆三中全會(huì)精神上來(lái).中國(guó)共產(chǎn)黨新聞網(wǎng)，2013，11，12.

（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)大企業(yè)稅收研究所 黃河水利水電開發(fā)總公司）endprint