房 林，趙 倩，鄒衛(wèi)星

（天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，天津 300222）

要素稅負(fù)和地區(qū)分化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的實(shí)證分析

房 林，趙 倩，鄒衛(wèi)星

（天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，天津 300222）

文章通過(guò)對(duì)我國(guó)31個(gè)省份1999—2015年的面板數(shù)據(jù)，在考慮地區(qū)差異性條件下，分析資本有效稅負(fù)、消費(fèi)有效稅負(fù)和勞動(dòng)有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。研究結(jié)果表明，前兩種有效稅負(fù)地區(qū)差異不明顯，降低資本有效稅負(fù)，提高消費(fèi)有效稅負(fù)均對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有積極作用；勞動(dòng)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響存在明顯地區(qū)差異性，其中對(duì)中部地區(qū)的影響為正，而對(duì)東部和西部地區(qū)的影響為負(fù)。經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度和基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也具有明顯的地區(qū)差異性。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；消費(fèi)有效稅負(fù)；資本有效稅負(fù)；勞動(dòng)有效稅負(fù)

0 引言

深入探討稅收政策在宏觀調(diào)控中的作用和實(shí)際效果具有非常重要的理論和實(shí)際意義。目前，關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系這一問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)學(xué)界存在許多探討，例如MertensK（2011）[1]，潘珊和龔六堂（2015）[2]等從稅負(fù)總量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的角度來(lái)研究。結(jié)果顯示由于稅負(fù)總量對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響途徑不明晰，很難分辨哪些稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有負(fù)的影響，哪些稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有正的影響，因此許多學(xué)者致力于從稅種稅負(fù)的角度研究其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。Lee和Gordon（2005）[3]研究表明所得稅的征收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)影響，但李紹榮和耿瑩（2005）[4]研究結(jié)果表明對(duì)所得稅份額的征收會(huì)擴(kuò)大資本和勞動(dòng)要素的產(chǎn)出效率，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生積極的影響。而對(duì)于資源稅[4]、財(cái)產(chǎn)稅[5]，流轉(zhuǎn)稅[6]，消費(fèi)稅[5]等的研究得出這些稅種稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)具有正的影響。從宏觀的角度來(lái)分析和界定各種稅的經(jīng)濟(jì)屬性，會(huì)發(fā)現(xiàn)各種稅種本質(zhì)的稅基不外乎勞動(dòng)、資本和消費(fèi)，因此很多學(xué)者[7-9]等對(duì)于資本、勞動(dòng)和消費(fèi)有效稅率展開(kāi)了研究。但是研究的結(jié)果存在較大爭(zhēng)議，主要體現(xiàn)在資本有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的不確定上。本文認(rèn)為主要是因?yàn)楝F(xiàn)有的研究未考慮到我國(guó)東西部地區(qū)發(fā)展的差異，以及東西部地區(qū)稅收政策、稅制結(jié)構(gòu)的差異。因此在此基礎(chǔ)上，本文基于我國(guó)東西部地區(qū)的差異性，利用我國(guó)1999—2015年31個(gè)省份（除香港、臺(tái)灣、澳門(mén)）的面板數(shù)據(jù)，充分考察了消費(fèi)稅負(fù)，資本稅負(fù)以及勞動(dòng)稅負(fù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，并且比較分析了我國(guó)東部、中部和西部地區(qū)之間消費(fèi)稅負(fù)、資本稅負(fù)和勞動(dòng)稅負(fù)的差異性，以及對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

1 模型構(gòu)建、變量選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

1．1 模型構(gòu)建

本文采用內(nèi)生增長(zhǎng)模型對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行研究，模型如下：

其中Y是總產(chǎn)出，K是物質(zhì)資本存量，L是勞動(dòng)力數(shù)量，H定義為人力資本，A是常數(shù)項(xiàng)，表示技術(shù)水平。

對(duì)式（1）變形：

其中，LNA為技術(shù)進(jìn)步（全要素生產(chǎn)率）。根據(jù)王小魯?shù)龋?009）[10]的研究，經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度、最終消費(fèi)率、基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)技術(shù)進(jìn)步都有一定的影響，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響，此外為了考察我國(guó)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，本文在生產(chǎn)函數(shù)中引入勞動(dòng)、資本、消費(fèi)有效稅負(fù)，將式（2）擴(kuò)展為：

其中，OP為經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度，ZC為最終消費(fèi)率，F(xiàn)為基礎(chǔ)設(shè)施水平，T5為資本稅負(fù)，T6為消費(fèi)稅負(fù)，T7為勞動(dòng)稅負(fù)，T52為資本稅負(fù)的平方項(xiàng)，T62為消費(fèi)稅負(fù)的平方項(xiàng)，T72為勞動(dòng)稅負(fù)的平方項(xiàng)。

1．2 變量選取

1.2.1 稅負(fù)相關(guān)變量說(shuō)明

Mendoza（1994）[11]提出了一個(gè)關(guān)于資本、勞動(dòng)、消費(fèi)平均有效稅率的測(cè)算方法，成為國(guó)際上比較通用的方法。由于中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)與OECD國(guó)家的不同，因此對(duì)中國(guó)資本、勞動(dòng)和消費(fèi)平均有效稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行測(cè)算時(shí)，對(duì)計(jì)算方法做了相應(yīng)的調(diào)整。具體的測(cè)算方法如下：

（1）資本有效稅負(fù)

資本有效稅負(fù)為資本征稅合計(jì)與營(yíng)業(yè)盈余的百分比，在我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度中，屬于對(duì)資本收入征收的稅種有：車(chē)船稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅等，另外還包括增值稅和個(gè)人所得稅中對(duì)資本征收的部分。關(guān)于增值稅中的資本分?jǐn)傤~，利用設(shè)備工具投資來(lái)分離增值稅中的資本分?jǐn)傤~。而個(gè)人所得稅的分?jǐn)偡椒ǎ眉彝ナ杖胫械墓べY性收入與財(cái)產(chǎn)性收入所占的比例來(lái)區(qū)分出個(gè)人所得稅中勞動(dòng)分?jǐn)偛糠趾唾Y本分?jǐn)偛糠帧?/p>

（2）消費(fèi)有效稅負(fù)

我國(guó)對(duì)消費(fèi)支出征稅的稅種的主要包括：消費(fèi)稅、增值稅中消費(fèi)分?jǐn)傤~以及關(guān)稅。對(duì)于關(guān)稅，本文采用各個(gè)地區(qū)進(jìn)出口總額占全國(guó)進(jìn)出口總額的比例來(lái)計(jì)算各個(gè)地區(qū)的關(guān)稅。

其中，對(duì)于政府工作人員工資，由于統(tǒng)計(jì)口徑的變化，本文在計(jì)算方法上做了相應(yīng)的調(diào)整，在1999—2002年，采用地質(zhì)勘查業(yè)水利管理業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)、衛(wèi)生體育和社會(huì)福利、教育文化藝術(shù)和廣播電影電視業(yè)、科學(xué)研究和綜合技術(shù)服務(wù)，國(guó)家機(jī)關(guān)政府機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體的人員工資加總；而在2003—2015年，采用科學(xué)研究技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘探、水利環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、衛(wèi)生社會(huì)保障和社會(huì)福利、文化體育和娛樂(lè)、公共管理和社會(huì)組織、居民服務(wù)和其他服務(wù)以及教育業(yè)的人員工資加總。

（3）勞動(dòng)有效稅負(fù)

其中，社會(huì)保障繳款包括養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入和生育保險(xiǎn)基金收入。

1.2.2 其他變量說(shuō)明

（1）勞動(dòng)力投入。勞動(dòng)力投入的增加有利于促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化與技術(shù)分工，從而有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在本文中，采用全社會(huì)就業(yè)人數(shù)表示勞動(dòng)力的投入。

（2）資本存量。具體的計(jì)算公式：

其中，Kt為當(dāng)期資本存量，Kt-1為上一期資本存量，δt為折舊率，It為投資額。對(duì)于1999—2006年的資本存量，本文直接采用單豪杰（2008）[12]公布的數(shù)據(jù)，在此只需測(cè)算2007—2015年的資本存量。選用每年固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)替代價(jià)格指數(shù)，折舊率統(tǒng)一選用10.96%。根據(jù)式（4），推算我國(guó)2007—2015年31個(gè)省份（除臺(tái)灣，香港，澳門(mén)）的資本存量。

（3）人力資本存量。本文選取了兩種測(cè)算人力資本的指標(biāo)：一是采用人均受教育年限進(jìn)行測(cè)度。具體的測(cè)算方法即將每一種受教育程度按照一定的教育年限進(jìn)行折算，大專(zhuān)及以上教育以16年計(jì)，高中以12年計(jì)，初中以9年計(jì)，小學(xué)和文盲分別以6年和0年計(jì)，折算后的數(shù)據(jù)乘以該教育水平的人數(shù)，加總再除以總?cè)藬?shù)，便得到人均受教育年限。二是采用有效勞動(dòng)力測(cè)度人力資本，即受過(guò)一定教育的勞動(dòng)力總量和他們受教育年限的乘積。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施水平。良好的基礎(chǔ)設(shè)施水平可以改善生產(chǎn)要素的利用率，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用。本文采用鐵路公路里程與地區(qū)總?cè)丝跀?shù)的比值來(lái)表示我國(guó)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平。

（5）最終消費(fèi)率。消費(fèi)是國(guó)民生產(chǎn)總值的重要組成部分，消費(fèi)的變動(dòng)會(huì)對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。本文們采用最終消費(fèi)（包括社會(huì)消費(fèi)和居民消費(fèi)）占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重表示我國(guó)的地區(qū)最終消費(fèi)率。

（6）經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度。經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性水平越高，越有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。選用各地區(qū)進(jìn)出口總額占各地區(qū)生產(chǎn)總值的比重表示地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度。

1．3 數(shù)據(jù)來(lái)源

本文運(yùn)用我國(guó)31個(gè)省份（除香港、臺(tái)灣、澳門(mén)）1999—2015年各變量的面板數(shù)據(jù)，建立面板模型進(jìn)行實(shí)證分析。其中，稅收相關(guān)數(shù)據(jù)均來(lái)自各個(gè)年份的《中國(guó)稅務(wù)年鑒》；各地區(qū)生產(chǎn)總值、參加就業(yè)人數(shù)、各地區(qū)進(jìn)出口總額、最終消費(fèi)、鐵路公路里程、勞動(dòng)者報(bào)酬、政府人員工資、營(yíng)業(yè)盈余均來(lái)自歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》；工傷保險(xiǎn)基金收入、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入以及生育保險(xiǎn)基金收入均來(lái)自于歷年的《中國(guó)勞動(dòng)年鑒》；設(shè)備工具投資來(lái)自歷年《中國(guó)固定資產(chǎn)投資年鑒》；各地區(qū)年末總?cè)丝跀?shù)和各地區(qū)城鎮(zhèn)人口數(shù)在2008年以前選用《新中國(guó)六十年統(tǒng)計(jì)資料匯編》，2009—2015年的數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；固定資本形成總額來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)來(lái)自中國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

2 實(shí)證分析

本文采用面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，首先對(duì)模型（3）進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，選用固定效應(yīng)模型，結(jié)果見(jiàn)表1。

表1 計(jì)量結(jié)果

2．1 稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

（1）資本有效稅負(fù)

由表1可知，資本稅負(fù)（T5）的一次項(xiàng)及二次項(xiàng)的回歸系數(shù)分別為負(fù)值和正值。由此，可畫(huà)出資本稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響效應(yīng)的軌跡是一條正U型的曲線(xiàn)（如圖1所示）。

圖1 資本有效稅負(fù)分布圖

當(dāng)資本有效稅負(fù)處于較高水平時(shí)，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生正的效應(yīng)；當(dāng)資本有效稅負(fù)處于較低水平時(shí)，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)的效應(yīng)。由表1中的方程Ⅰ、方程Ⅱ、方程Ⅲ，利用極值法可以得到資本有效稅負(fù)極值的區(qū)間（1.94，1.96）。此外，將各個(gè)省份1999——2015年間資本有效稅負(fù)的最大值和最小值標(biāo)在圖中，可以看到幾乎所有省份的資本有效稅負(fù)水平都小于1.95（如圖1中的陰影部分所示），即我國(guó)31個(gè)省份的資本稅負(fù)水平都處于較低水平。因此，本文得出降低資本有效稅負(fù)水平會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（2）消費(fèi)有效稅負(fù)

綜合計(jì)量分析結(jié)果，由表1得消費(fèi)有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是一條倒U型曲線(xiàn)（如圖2所示）。即消費(fèi)有效稅負(fù)低于極值水平時(shí)，提高稅負(fù)有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；反之，則不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由此，依據(jù)極值法方程得到一個(gè)最優(yōu)的消費(fèi)稅負(fù)區(qū)間（1.69，1.72），如圖2陰影部分所示，我國(guó)幾乎所有省份的消費(fèi)稅負(fù)都低于1.71，因此消費(fèi)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生正效應(yīng)。

圖2 消費(fèi)有效稅負(fù)分布圖

（3）勞動(dòng)有效稅負(fù)

根據(jù)計(jì)量結(jié)果表1顯示，勞動(dòng)有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響呈一條倒U型曲線(xiàn)（如圖3所示）。同理，可以得到一個(gè)最優(yōu)勞動(dòng)稅負(fù)的區(qū)間（0.169，0.175），根據(jù)圖3陰影部分所示，我國(guó)31個(gè)省份的勞動(dòng)有效稅負(fù)相比這極值分布高低各不相同，可見(jiàn)我國(guó)的勞動(dòng)有效稅負(fù)具有明顯的地區(qū)產(chǎn)異性，有的地區(qū)提高勞動(dòng)有效稅負(fù)可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，有的地區(qū)可能恰好相反。與劉滄溶（2002）[7]所得到的結(jié)果不同，其原因在于本文考慮到了我國(guó)東部、中部以及西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式以及稅收政策的不同，對(duì)于地區(qū)的差異性，將在后文進(jìn)行分析。

圖3 勞動(dòng)有效稅負(fù)分布圖

2．2 其他影響因素的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

（1）勞動(dòng)和資本

本文計(jì)量結(jié)果顯示資本存量對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響為正。可以看出，雖然近幾年來(lái)，由于人力資本、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和制度方面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響逐漸增強(qiáng)，資本存量仍然是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一大助力。同樣勞動(dòng)要素的投入，也促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。中國(guó)作為一個(gè)人口大國(guó)，豐富的勞動(dòng)資源為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供了有利的支撐。但是目前我國(guó)面臨著低生育率和老齡化加劇這一問(wèn)題，提高勞動(dòng)者素質(zhì)將是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一項(xiàng)措施。

（2）人力資本

雖然許多經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)利用教育年限法解釋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但本文的計(jì)量結(jié)果顯示，平均教育年限對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不顯著。這是因?yàn)橐恍┪墨I(xiàn)論證在中國(guó)不同教育層次具有不同的教育回報(bào)率，在理論上統(tǒng)計(jì)人力資本時(shí)應(yīng)將這些回報(bào)率差異考慮進(jìn)去。但是，目前由于各種計(jì)算結(jié)果不盡相同，準(zhǔn)確公認(rèn)的差異化教育回報(bào)率難以得到[13]，故本文使用的是平均的受教育年限，并沒(méi)有區(qū)分開(kāi)高素質(zhì)勞動(dòng)者和低素質(zhì)勞動(dòng)者的區(qū)別。

（3）經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度

經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要是通過(guò)對(duì)外貿(mào)易來(lái)實(shí)現(xiàn)的。對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響通過(guò)其在對(duì)外貿(mào)易中積累的物質(zhì)財(cái)富的直接影響和對(duì)市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等間接影響來(lái)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。根據(jù)表1所示，經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有正的影響，但在統(tǒng)計(jì)上不顯著，這與王小魯?shù)龋?009）[10]所得的結(jié)果不同。為了找尋其原因，本文將把地區(qū)差異納入到計(jì)量模型中，進(jìn)一步分析經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)程度對(duì)不同地區(qū)的影響。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施水平

許多文獻(xiàn)得出基礎(chǔ)設(shè)施水平的提高應(yīng)該有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是本文的計(jì)量結(jié)果卻得出相反的結(jié)論（如表1所示），可能的原因是本文沒(méi)有考慮到東部、中部以及西部地區(qū)發(fā)展的特點(diǎn)和差異。忽略了不同地區(qū)間的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口、面積以及投資政策的差異性。為了驗(yàn)證這一點(diǎn)，下文會(huì)考慮地區(qū)的差異性來(lái)進(jìn)行分析。

2．3 地區(qū)分化下的各增長(zhǎng)因素分析

上文的計(jì)量結(jié)果顯示，基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)效應(yīng)，可能在于前述分析未考慮地區(qū)間基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)的差異，地區(qū)間人口分布和地域面積的特點(diǎn)。此外，上文的計(jì)量結(jié)果給出了勞動(dòng)稅負(fù)的一個(gè)最優(yōu)稅負(fù)區(qū)間，但是觀察我國(guó)所有省份的勞動(dòng)稅負(fù)，發(fā)現(xiàn)有的高于最優(yōu)稅負(fù)，有的則低于最優(yōu)稅負(fù)，為了弄清楚哪些省份的勞動(dòng)稅負(fù)高于最優(yōu)稅負(fù)，哪些省份的低于最優(yōu)稅負(fù)，因此，本文將考察不同地區(qū)的勞動(dòng)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。本文在上述計(jì)量結(jié)果的基礎(chǔ)上加入D1：東部地區(qū)和D2：西部地區(qū)虛擬變量以及各個(gè)變量和地區(qū)虛擬變量的交叉項(xiàng)，并剔除掉不顯著的變量，回歸結(jié)果如表2所示。

表2 加入地區(qū)差異的計(jì)量結(jié)果

（1）消費(fèi)有效稅負(fù)

根據(jù)表2中方程Ⅳ、方程Ⅴ、方程Ⅵ所示，可以看到中部、東部和西部地區(qū)的消費(fèi)有效稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響均為正。例如方程Ⅳ顯示，我國(guó)東部和中部地區(qū)的消費(fèi)有效稅負(fù)水平平均每提高一單位，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率提高大約0.10個(gè)單位；西部地區(qū)的消費(fèi)有效稅負(fù)水平平均每提高一單位，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率提高大約0.01個(gè)單位，總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)的消費(fèi)稅負(fù)水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是正的，提高我國(guó)的消費(fèi)稅負(fù)有利于我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（2）勞動(dòng)有效稅負(fù)

根據(jù)表2顯示，勞動(dòng)有效稅負(fù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響在不同的地區(qū)存在著明顯的差異。由回歸方程Ⅳ、方程Ⅴ、方程Ⅵ，可以得到在我國(guó)中部地區(qū)勞動(dòng)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有正的影響，例如回歸方程Ⅳ的結(jié)果顯示，當(dāng)我國(guó)中部地區(qū)的勞動(dòng)稅負(fù)水平平均每增加一單位，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就會(huì)提高0.16單位，主要是由于我國(guó)的中部地區(qū)仍然是以第一產(chǎn)業(yè)為主的重農(nóng)型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)勞動(dòng)收入的征稅，使得人們的實(shí)際收入減少，促使勞動(dòng)力向第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，此外我國(guó)對(duì)中部地區(qū)的財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益可能大于稅收的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是表2的回歸結(jié)果顯示，我國(guó)東部地區(qū)和西部地區(qū)的勞動(dòng)稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)的影響，因此，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的角度可以建議提高中部地區(qū)的勞動(dòng)稅負(fù)，降低我國(guó)東部地區(qū)和西部地區(qū)的勞動(dòng)稅負(fù)。這與上文所得到的我國(guó)有的省份的勞動(dòng)稅負(fù)水平高于最優(yōu)勞動(dòng)稅負(fù)水平，有的省份的勞動(dòng)稅負(fù)水平低于最優(yōu)勞動(dòng)稅負(fù)水平的結(jié)論一致。

（3）經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度在東部、西部以及中部這三個(gè)地區(qū)存在巨大的差異，考慮地區(qū)的差異性，根據(jù)表2計(jì)量結(jié)果，三個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)均具有積極的影響。但是，我國(guó)東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較小，有時(shí)甚至有負(fù)的影響。這與張煥明（2003）[14]所得到的結(jié)果相同。造成這種情況的原因是我國(guó)東部地區(qū)的進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu)不合理，外貿(mào)進(jìn)出口仍然為粗放型增長(zhǎng)，質(zhì)量和效益不高，從而使得經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度的上升反而使得經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施水平

前文分析得到基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有負(fù)的影響，這可能是因?yàn)榛A(chǔ)設(shè)施水平會(huì)由于地區(qū)的不同而存在差異?，F(xiàn)在本文考慮地區(qū)的差異性，發(fā)現(xiàn)確實(shí)如此。我國(guó)東部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有積極的影響，但是我國(guó)西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平卻對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有消極的影響。這可能是因?yàn)槲覈?guó)西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平較低，面積較大，人口稀少，導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)施的利用率較低，制約了基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

3 結(jié)論

本文基于內(nèi)生增長(zhǎng)模型，利用我國(guó)31個(gè)省份1999—2015年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，研究了我國(guó)消費(fèi)有效稅收負(fù)擔(dān)、資本有效稅收負(fù)擔(dān)、勞動(dòng)有效稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，并且充分考慮了我國(guó)東部、西部以及中部的地區(qū)差異。得到如下結(jié)論：

（1）我國(guó)的資本有效稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著正U型的曲線(xiàn)關(guān)系，并且我國(guó)幾乎所有省份的資本有效稅負(fù)水平都處于一個(gè)較低的水平，因此就目前而言，降低我國(guó)的資本稅負(fù)水平有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展；我國(guó)的消費(fèi)有效稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著倒U型的曲線(xiàn)關(guān)系，存在一個(gè)最優(yōu)的消費(fèi)稅負(fù)水平，我國(guó)目前所有的消費(fèi)稅負(fù)水平幾乎都低于最優(yōu)的消費(fèi)稅負(fù)水平，因此提高我國(guó)的消費(fèi)稅負(fù)是有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的；勞動(dòng)有效稅負(fù)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響具有明顯的地區(qū)差異，對(duì)于中部地區(qū)應(yīng)該提高勞動(dòng)有效稅負(fù)，對(duì)于西部地區(qū)和東部地區(qū)應(yīng)該降低勞動(dòng)有效稅負(fù)。

（2）本文考察了地區(qū)的差異性，結(jié)果顯示：經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度和基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響都存在著明顯的地區(qū)差異。具體而言，東部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有積極的影響，但是西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施水平卻對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有消極的影響；經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度雖然總體上說(shuō)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有正的影響，但是東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響不大，甚至有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)負(fù)的影響作用。

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（責(zé)任編輯/劉柳青）

F812

A

1002-6487（2017）19-0147-05

國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金資助項(xiàng)目（16BJL031）

房 林（1979—），女，遼寧大連人，博士，講師，研究方向：產(chǎn)業(yè)組織。

趙 倩（1993—），女，河北邢臺(tái)人，碩士，研究方向：宏觀經(jīng)濟(jì)。

鄒衛(wèi)星（1970—），男，湖北荊州人，博士，副教授，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、宏觀經(jīng)濟(jì)。