楊瑞芳??

摘 要：暫估業(yè)務(wù)在用友ERP-U8V10.1環(huán)境中的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，涉及供應(yīng)鏈四大系統(tǒng)和財務(wù)鏈中的應(yīng)付管理系統(tǒng)。對暫估業(yè)務(wù)的三種方式的處理流程進行一系列的探討，希望對供應(yīng)鏈初學者有所幫助。

關(guān)鍵字：暫估業(yè)務(wù)；月初回沖；單到回沖；單到補差

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.27.025

根據(jù)現(xiàn)行會計準則，按照實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負債不完全相同的行為即暫估業(yè)務(wù)出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于購入的存貨已經(jīng)發(fā)生并已入庫，但相關(guān)的發(fā)票不能及時到達或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟利益的流出。

1 暫估業(yè)務(wù)基本入賬方式的不同

暫估入賬的三種基本方式：月初回沖、單到回沖、單到補差。三種暫估方式在處理上有所不同。月初回沖：是指當月貨到票未到時，先將采購入庫單暫估入賬；下月，核算模塊在存貨明細賬中自動生成與暫估入庫單完全相同的“紅字回沖單”，沖回存貨明細賬中上月的暫估入庫金額；單到回沖：是指當月貨到票未到時，先將采購入庫單暫估入賬；下月收到采購發(fā)票后，在采購管理系統(tǒng)中錄入并進行采購結(jié)算，再到存貨核算模塊中進行“暫估處理”，系統(tǒng)自動生成紅字回沖單、藍字回沖單，同時據(jù)以登記存貨明細賬；紅字回沖單的入庫金額為上月暫估金額，藍字回沖單的入庫金額為結(jié)算單上的實際報銷金額。單到補差：是指將上月底的暫估業(yè)務(wù)，在本月初時不做原數(shù)沖回，而是當收到發(fā)票時，按照發(fā)票和暫估業(yè)務(wù)入庫的差數(shù)生成入庫調(diào)整單入賬。

2 暫估業(yè)務(wù)在用友ERP-U8V10.1環(huán)境下的操作流程

2.1 月初回沖方式

業(yè)務(wù)描述： 2017年4月20日，收到北京舒適鞋業(yè)有限公司波點運動鞋100雙，貨到票未到，4月末，發(fā)票未到不予處理，按400元/雙進行估價并驗收入庫。5月10日，收到北京舒適鞋業(yè)開來的100雙波點運動鞋發(fā)票，單價為450元/雙，發(fā)票含稅金額為52650元。（期初時，在存貨核算系統(tǒng)的選項中，對核算方式中的暫估方式選擇月到回沖方式）。

2.1.1 四月業(yè)務(wù)流程

（1）在庫存管理中填制采購入庫單并審核。

（2）在存貨核算系統(tǒng)中正常單據(jù)記賬，并生成憑證。

借：原材料 40000元

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 40000元

2.1.2 五月業(yè)務(wù)流程

（1）系統(tǒng)自動在存貨核算系統(tǒng)生成紅字回沖單（到最后紅字憑證和采購結(jié)算單一起生成憑證。）

（2）在存貨核算系統(tǒng)生成憑證。

借：原材料 -40000元

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 -40000元

（3）在采購管理系統(tǒng)增加發(fā)票，修改發(fā)票單價并結(jié)算。

（4）在存貨核算系統(tǒng)結(jié)算成本處理，操作暫估功能，生成采購結(jié)算單并保存。

（5）在存貨核算系統(tǒng)中生成憑證。

借：原材料 45000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7650 元

貸：應(yīng)付賬款-一般應(yīng)付款 52650元

2.2 單到回沖方式

業(yè)務(wù)描述：2017年4月10日，收到北京舒適鞋業(yè)有限公司的專用發(fā)票，發(fā)票載明女球鞋100雙，單價400元，增值稅率17%。本公司驗收入庫后立即支付貨款和稅款。（上月發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容：2017年3月20日，女球鞋100雙，單價400元，入球鞋倉，發(fā)票未到，購自北京舒適鞋業(yè)有限公司。）

具體操作流程：

（1）期初時，在存貨核算系統(tǒng)的選項中，對核算方式中的暫估方式選擇單到回沖方式。

（2）在采購系統(tǒng)中的采購發(fā)票中增加專用采購發(fā)票（如果是現(xiàn)付，完成現(xiàn)付的設(shè)置），保存發(fā)票并結(jié)算。

（3）在存貨核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)核算功能里，進行結(jié)算成本處理，操作暫估功能。

（4）生成“紅字回沖單憑證”，在存貨核算系統(tǒng)下的財務(wù)核算中生成憑證。

借：庫存商品 -40000元

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 -40000元

（5）生成“藍字回沖單（報銷）憑證”，在存貨核算系統(tǒng)下的財務(wù)核算中生成憑證。

借：庫存商品 40000元

貸：材料采購 40000元

（6）現(xiàn)付單據(jù)審核與制單，在應(yīng)付款系統(tǒng)下的應(yīng)付單據(jù)處理中對應(yīng)付單據(jù)進行審核（查詢條件必須選擇“包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票”。）

借：材料采購 40000元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6800 元

貸：銀行存款 46800元

2.3 單到補差方式

業(yè)務(wù)描述：上月暫估單價380元。2017年4月10日，收到上月26日采購入庫的波點運動鞋的發(fā)票。發(fā)票載明波點運動鞋200雙，單價400元，金額80000元。

具體操作流程：

（1）期初時，在存貨核算系統(tǒng)的選項中，對核算方式中的暫估方式選擇單到補差方式。

（2）在采購系統(tǒng)中增加采購專用發(fā)票，用入庫單生單，修改發(fā)票中的單價，保存并結(jié)算。

（3）在應(yīng)付款管理中對應(yīng)付單據(jù)進行審核；再進行制單。

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 80000元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600元

貸：應(yīng)付賬款——一般應(yīng)付款 93600元

（4）進入存貨核算系統(tǒng)，選擇對應(yīng)的倉庫在業(yè)務(wù)核算下進行結(jié)算成本處理，選擇該單據(jù)進行暫估。

（5）在存貨核算系統(tǒng)生成憑證，將貸方科目“在途物資”修改為“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款”

借：庫存商品 4000元

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 4000元

3 暫估入賬基本方式的優(yōu)缺點

通過以上三種方式操作流程的對比，不難看出，三種方式各有其特點，其優(yōu)缺點表現(xiàn)在：月初回沖：月初回沖是老的手工賬常用的做法，這種做法在系統(tǒng)中的缺陷是月初采購暫估和存貨暫估不一致，當然可以在總賬系統(tǒng)通過時點控制達成一致。單到回沖：這種回沖方式便于理解簡單，是常用的一種方式。單到補差：在受托代銷業(yè)務(wù)中用的比較多，在進行單到補差方式進行業(yè)務(wù)核算的過程中，不需要做紅字對沖業(yè)務(wù)，而通過“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款”科目進行沖減，業(yè)務(wù)單純，操作流程簡單。

參考文獻

[1]許艷華.用友ERP-U872供應(yīng)鏈系統(tǒng)下暫估業(yè)務(wù)的處理[J].財會月刊，2013，（7）.

[2]王司海.存貨暫估入賬核算存在的問題及對策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011，（8）.endprint