謝良杰

[摘要]在現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的快速推進中，商業(yè)信用已然成為企業(yè)拓展銷售市場和營銷管理的主要手段，然而由于社會信用體系的建設(shè)并不完善，很多企業(yè)在信用政策的建設(shè)與實施方面，仍然面臨著許多商業(yè)風險，一些企業(yè)應(yīng)收賬款無法回收，使得企業(yè)遭受損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款、信用政策的建設(shè)與管理對于企業(yè)而言尤為重要，需要企業(yè)加強對自身和客戶的分析，制定符合實際的信用政策與應(yīng)收賬款管理政策，進而實現(xiàn)企業(yè)收入的顆粒歸倉，保障企業(yè)效益的實現(xiàn)。文章首先論述了企業(yè)信用政策建設(shè)的主要內(nèi)容，進而分析了企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)中存在的主要問題，針對存在的問題，提出了改進企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)的主要措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用政策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722186

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中產(chǎn)生的，資金回收晚于產(chǎn)品交付的商務(wù)活動的產(chǎn)物。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展進程中，企業(yè)一味擴大銷量而釋放的應(yīng)收賬款，一度成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大風險，成為企業(yè)破產(chǎn)的主要誘發(fā)因素。信用政策的制定與實施，為企業(yè)控制應(yīng)收賬款規(guī)模，防范應(yīng)收賬款風險提供了較為有力的抓手，也為企業(yè)有效實施營銷提供了工具?；诖耍髽I(yè)的信用政策建設(shè)和應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)市場營銷與風險管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)營運資金管理的主要工具，需要企業(yè)引起足夠重視，準確分析內(nèi)外部環(huán)境，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的信用政策，以實現(xiàn)收入規(guī)模擴張與經(jīng)濟效益實現(xiàn)的有效結(jié)合，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

正確的信用政策是規(guī)避應(yīng)收賬款風險的基礎(chǔ)。

1企業(yè)信用政策建設(shè)的主要內(nèi)容

11信用標準

信用標準是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準，是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。如客戶企業(yè)的聲譽情況、資本情況、所處行業(yè)地位情況等。信用標準是對客戶體系的基礎(chǔ)甄別，符合標準的客戶則進入信用政策實施的范疇，反之則不能給予信用政策。在信用標準方面的政策制定，需要企業(yè)把握好度。如果信用標準過于嚴苛，則可以享受信用政策的客戶非常少，企業(yè)的銷售基本以現(xiàn)銷為主，對于企業(yè)銷售規(guī)模的擴張難以起到促進作用。而過于寬松的信用標準，則可能使得企業(yè)的銷售規(guī)模迅速擴張，而給應(yīng)收賬款的回收帶來較大的不確定性，進而影響企業(yè)銷售收入的實質(zhì)落地。

12信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品給客戶時附帶的若干限制條件，包括期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。而現(xiàn)金折扣則是企業(yè)在賒銷后根據(jù)客戶的付款周期不同而給予的一定折扣，目的是促進企業(yè)盡快回收資金。企業(yè)設(shè)置信用條件，應(yīng)結(jié)合信用標準，對于不同客戶給予不同的信用條件，同時，在與客戶簽署銷售合同時，應(yīng)將信用條件作為合同條款列入合同，作為企業(yè)與客戶的約束條款，亦作為企業(yè)保護自身權(quán)益實現(xiàn)的法律支撐。信用條件的現(xiàn)金折扣條款則是對企業(yè)應(yīng)收賬款回收的一個激勵條款，可以促進企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，對應(yīng)收賬款風險起到降低與控制的作用。

13信用額度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上也是企業(yè)針對不同用戶所承擔的最大風險額。對于不同的客戶給予恰當?shù)男庞妙~度能有效防止賒銷金額超出客戶付款能力的情況發(fā)生。信用額度是對信用標準的進一步細化，是在量化客戶生產(chǎn)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，對于客戶過去與未來行業(yè)情況的分析基礎(chǔ)上，給予客戶的賒銷額度。信用額度對于企業(yè)信用政策而言，是非常重要的。信用額度實際是企業(yè)在銷售過程中承擔的風險總額，需要企業(yè)對自身風險承受能力有較為客觀的評價，同時，結(jié)合客戶的情況，以概率學方法，對信用額度下企業(yè)可能承受的信用風險進行量化計算，通過與企業(yè)的風險政策結(jié)合，選擇合適的信用額度政策，目標仍然是有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風險。

2企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)中存在的主要問題

21應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)仍需不斷改進

應(yīng)收賬款及信用政策是企業(yè)在市場開拓與營運管理方面的系統(tǒng)政策，需要充分分析企業(yè)客戶與自身市場地位等多方面因素，以形成符合實際情況的應(yīng)收賬款與信用政策。對于應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)與實施方面，需要企業(yè)建立應(yīng)收賬款與信用政策制度，以規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理流程。在企業(yè)的實際操作中，往往在應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)方面存在需要改進的地方。如有的企業(yè)沒有建立相關(guān)制度，在信用政策實施方面單純依靠一把手作決定，沒有建立有效的權(quán)限分配，使得信用政策實施效率受損。也有的企業(yè)建立了相關(guān)制度，但在實施中缺乏審批流程，或是審批部門對于客戶情況并不了解，造成信用政策審批流程流于形式，難以發(fā)揮實際作用。

22應(yīng)收賬款及信用政策分析管理仍需不斷加強

應(yīng)收賬款的有效管理中，信用政策的制定與實施固然能夠?qū)?yīng)收賬款風險管理發(fā)揮一定的作用，但信用政策并不是萬能的，亦不能將應(yīng)收賬款風險降為零。因此，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的分析尤為重要，如對應(yīng)收賬款回收期的分析，對客戶實際經(jīng)營情況的分析等。但在企業(yè)應(yīng)收賬及信用政策分析管理中，有的企業(yè)忽視應(yīng)收賬款分析的重要作用，放大信用政策的效果，對應(yīng)收賬款事后管理放之任之，形成應(yīng)收賬款風險。也有的企業(yè)缺乏對客戶賬齡與余額變化的分析，對客戶信息的變化不敏感，造成企業(yè)客戶風險，形成應(yīng)收賬款損失。

23應(yīng)收賬款及信用政策實施評價仍需不斷提升

應(yīng)收賬款及信用政策的實施與評價需要企業(yè)中相關(guān)部門協(xié)同配合，如財務(wù)部門與銷售部門之間的協(xié)同，銷售部門與營銷部門之間的協(xié)調(diào)等，都是應(yīng)收賬款及信用政策實施有效性提升的關(guān)鍵。但在企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策實施評價中，有的企業(yè)部門間協(xié)調(diào)處理較差，各部門只管分內(nèi)之事，沒有實現(xiàn)信息共享，使得風險隱患較大。也有的企業(yè)在評價改進方面缺乏機制建設(shè)，對于相關(guān)政策的實施效果缺乏評價，難以發(fā)揮政策的預(yù)期效果。

3改進企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策建設(shè)的主要措施

31持續(xù)加強應(yīng)收賬款及信用政策制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)用戶的信用情況和自身經(jīng)營情況及風險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策，并建立嚴格的審批制度。審批部門應(yīng)收集相關(guān)客戶的資料，在審批前對客戶的資信狀況進行審查，詳細了解客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、資金狀況、主營業(yè)務(wù)、經(jīng)濟效益管理水平和以往的信譽記錄等，從而做出判斷，是否通過賒銷方式與其進行業(yè)務(wù)。

32持續(xù)加強應(yīng)收賬款分析管理

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期編制分析表，及時反映應(yīng)收賬款的余額和賬齡。定期與債務(wù)人核對債權(quán)，定期簽訂對賬債權(quán)認證記錄，加蓋對方財務(wù)章及對賬經(jīng)辦人簽字。通過了解客戶逾期拖欠賬款的情況，從而判斷壞賬的可能性，及時做出應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，以評價企業(yè)應(yīng)收賬款的風險，為防范風險建立有效屏障。

33持續(xù)加強應(yīng)收賬款及信用政策涉及各部門之間的協(xié)同管理

企業(yè)部門之間的協(xié)同關(guān)鍵在于信息共享與職能協(xié)同。企業(yè)應(yīng)在財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控的同時，由業(yè)務(wù)部門的配合實施清收工作。同時，財務(wù)部門在作出分析、掌握賬齡情況的基礎(chǔ)上，指導(dǎo)規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)部門采取多種方法進行應(yīng)收賬款的清收，業(yè)務(wù)部門在積極與客戶進行業(yè)務(wù)聯(lián)系的同時，將財務(wù)政策轉(zhuǎn)達給客戶，并把溝通情況反映給財務(wù)部門，使財務(wù)部門更好把握客戶的欠款情況。

34持續(xù)加強企業(yè)審計與法律的監(jiān)督保障作用

企業(yè)應(yīng)在不斷完善監(jiān)控體系、改善內(nèi)控制度的同時，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。同時，在賒銷過程中，合同約定所有權(quán)保留條款，只有客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會作為破產(chǎn)財產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全，以不斷促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。endprint