林松濤

[摘要]當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)彼此間的競爭日趨激烈，生存壓力倍增。在激烈的市場競爭中，很多企業(yè)為了求發(fā)展，廣泛采用應(yīng)收賬款賒銷。通過這種方式提高自身的市場競爭能力。然而，應(yīng)收賬款猶如一把雙刃劍，在幫助企業(yè)擴(kuò)大市場份額的同時(shí)，卻也在一定程度上降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，減少了企業(yè)的可支配資金。基于此，筆者試立足于我國企業(yè)，圍繞應(yīng)收賬款管理及風(fēng)險(xiǎn)控制展開論述，希望能夠?yàn)槲覈髽I(yè)的未來發(fā)展略盡綿薄之力。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；賒銷；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722184

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈。在此背景下，采用應(yīng)收賬款進(jìn)行賒銷，不失為我國企業(yè)擴(kuò)大市場份額、提高自身市場競爭力的一種有效途徑。如何在充分利用應(yīng)收賬款的同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是目前我國企業(yè)的一項(xiàng)研究熱點(diǎn)。

1我國企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因分析

11應(yīng)收賬款形成的客觀原因

市場競爭激烈是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要客觀原因。賒購相當(dāng)于一筆沒有賒銷期限的無息貸款。購買一方樂于接受，銷售一方也提高了市場占有率。但是對(duì)于銷售一方的企業(yè)而言，其真實(shí)的現(xiàn)金流量并未因銷售行為而增加。不僅如此，甚至企業(yè)還需對(duì)銷售行為進(jìn)行提前墊資，容易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢。

12應(yīng)收賬款形成的主觀原因

當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主觀原因主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)銷售和收款之間存在一定的“時(shí)間差”；第二，源于企業(yè)降庫存的內(nèi)需。

（1）企業(yè)銷售和收款之間存在一定的“時(shí)間差”。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)一筆銷售收入時(shí)，通常先會(huì)于商品發(fā)出時(shí)向購買方開具發(fā)票，將商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至購買方之后再進(jìn)行收入的確認(rèn)。在此過程中，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理，收入的確認(rèn)并不以是否收到商品貨款為準(zhǔn)。也正因?yàn)榇?，企業(yè)銷售與收款之間可能會(huì)存在一定的“時(shí)間差”，企業(yè)的資金流與物流可能會(huì)因此而相脫節(jié)。該“時(shí)間差”是促使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接誘因。作為銷售一方的企業(yè)不但要接受賒銷期間，還需承擔(dān)一定的流動(dòng)資金的墊支。

（2）源于企業(yè)降庫存的內(nèi)需。當(dāng)前我國企業(yè)之所以采用應(yīng)收賬款這一商業(yè)信用模式，還因?yàn)槠浣祹齑娴男枰?。前文已述，目前我國企業(yè)彼此間的市場競爭壓力巨大，企業(yè)無論從哪方面考慮，都更愿意傾向于將存貨轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款。

2當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性分析

21當(dāng)前我國企業(yè)的管理者及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知度不高

當(dāng)前我國企業(yè)的管理者及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知度不高。素質(zhì)和市場競爭的加劇，很多企業(yè)為了求生存、求發(fā)展，采用賒銷方式以在激烈的市場競爭環(huán)境中擴(kuò)大銷售、提高市場份額。企業(yè)的賒銷行為為其帶來大量應(yīng)收賬款。不僅使企業(yè)承受一定的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，還不利于企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)。對(duì)此，很多企業(yè)的管理者及相關(guān)人員在內(nèi)部管理中，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控重視程度不足。同時(shí)，由于管理者主觀意識(shí)的匱乏，導(dǎo)致企業(yè)很多銷售人員也重銷售而輕收款方式，在簽訂銷售合同時(shí)并不對(duì)收款方式有所要求和進(jìn)行爭取。不僅如此，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在收款過程中，只注重對(duì)賬與記錄，即使存在壞賬損失和呆死賬，財(cái)務(wù)人員也并不緊張，認(rèn)為那是銷售部門所造成，自己做好核算與記錄便不牽扯責(zé)任。

22當(dāng)前我國企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，應(yīng)收賬款信用管理意識(shí)相對(duì)淡薄

當(dāng)前，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中，不僅管理者及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知度不足，而且對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的力度也不夠高，應(yīng)收賬款信用管理意識(shí)相對(duì)淡薄。很多企業(yè)在選擇賒銷這種商業(yè)信用模式時(shí)，并未對(duì)客戶全體展開充分的信用調(diào)查與資信評(píng)估。即使有些企業(yè)在實(shí)施賒銷行為之前對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查和資信評(píng)估，但是多“流于表面”，并不詳細(xì)與徹底，風(fēng)險(xiǎn)因素并未得到完全降低。

23當(dāng)前我國企業(yè)的應(yīng)收賬款回款機(jī)制缺位

當(dāng)前，我國企業(yè)如果能夠?qū)d銷這一商業(yè)信用模式應(yīng)用得當(dāng)，將會(huì)給企業(yè)帶來很大利處。比如，擴(kuò)大市場占有率，降低庫存，提升企業(yè)市場競爭力等。但是目前階段，我國很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，并不具備相對(duì)完善與成熟的應(yīng)收賬款回款機(jī)制。正是由于回款機(jī)制的缺位，導(dǎo)致企業(yè)存在一定的應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)生了很多呆死賬。企業(yè)管理者及相關(guān)人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)知度不高，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，應(yīng)收賬款信用管理意識(shí)淡薄，再加之企業(yè)本身并不具備成熟的應(yīng)收賬款回款機(jī)制，使得企業(yè)彼此間的拖欠款現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不僅如此，企業(yè)的大量營運(yùn)資金被擠占，無論是企業(yè)的現(xiàn)金流還是資金周轉(zhuǎn)速度都大大減弱。

3當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)建議

31結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段，建立應(yīng)收賬款管理政策

實(shí)際上，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度與自身的發(fā)展階段和客戶的信用情況有關(guān)。倘若企業(yè)處于發(fā)展初期，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小，樹立口碑和行業(yè)信用是企業(yè)該時(shí)期的出發(fā)點(diǎn)。在此期間，企業(yè)可以選擇相對(duì)“激進(jìn)”的應(yīng)收賬款管理政策；當(dāng)企業(yè)發(fā)展逐步成熟之后，企業(yè)應(yīng)在維持當(dāng)前經(jīng)營狀況的前提下尋求擴(kuò)展。在此期間，企業(yè)可以選擇相對(duì)“穩(wěn)健”的應(yīng)收賬款管理政策，注意現(xiàn)金回流，避免不合理賒銷，提高企業(yè)賒銷行為的質(zhì)量。此外，企業(yè)還應(yīng)在不同的發(fā)展階段中，關(guān)注合作單位的信用程度。針對(duì)不同的信用程度可以實(shí)施不同的應(yīng)收賬款管理政策。比如，針對(duì)信用程度較好的合作單位，企業(yè)可以適當(dāng)放寬賒銷期間，選擇相對(duì)“寬松”的應(yīng)收賬款管理政策。相應(yīng)地，針對(duì)信用程度較差的合作單位則應(yīng)采取相對(duì)嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策。

32建立應(yīng)收賬款專管機(jī)構(gòu)，嚴(yán)控賒銷源頭

有了高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，企業(yè)就可以針對(duì)應(yīng)收賬款著手建立對(duì)其專門管理的機(jī)構(gòu)了。企業(yè)可以抽調(diào)財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門一定人數(shù)的員工，組建應(yīng)收賬款管理小組，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行針對(duì)性的管理。管理小組成員應(yīng)參與每筆銷售合同的訂立和付款環(huán)節(jié)，并保持一定的獨(dú)立性，對(duì)銷售和付款過程進(jìn)行全程監(jiān)督，嚴(yán)格把控應(yīng)收賬款的審批流程，嚴(yán)禁盲目賒銷。在銷售合同簽訂之初，管理小組應(yīng)針對(duì)該客戶進(jìn)行信用評(píng)定調(diào)查，或者聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，再針對(duì)其不同的信用等級(jí)擬定相應(yīng)的賒銷管理措施，例如對(duì)信用等級(jí)良好的客戶提供較為寬松的賒銷額度，而對(duì)信用等級(jí)不理想的客戶則應(yīng)設(shè)立較為嚴(yán)格的額度限制，從而在應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭便盡可能地降低其發(fā)生壞賬的可能性。

33建立應(yīng)收賬款回款機(jī)制

應(yīng)收賬款管理小組應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款建立相應(yīng)的回款機(jī)制，即做好應(yīng)收賬款的清欠工作：第一，對(duì)公司的所有應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，由小組成員分工專項(xiàng)管理，每個(gè)人對(duì)各自負(fù)責(zé)的應(yīng)收款項(xiàng)定期進(jìn)行梳理和清欠，隨時(shí)掌握每筆應(yīng)收款的賬齡和回款期限；第二，應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)根據(jù)金額和賬齡區(qū)別對(duì)待，金額大、時(shí)間長的加速清欠進(jìn)程，金額小、賬齡短的可以督促其按時(shí)歸還；第三，對(duì)回收難度較大的應(yīng)收款項(xiàng)可以招募專人清欠，提高清欠壓力，抑或?qū)?yīng)收款直接拍賣以降低損失；第四，針對(duì)企業(yè)的一些對(duì)外承包項(xiàng)目，小組可以建立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由項(xiàng)目經(jīng)理直接負(fù)責(zé)款項(xiàng)的清欠，竣工完畢后，再根據(jù)應(yīng)收賬款的回款情況對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，保證其清欠的積極性。

34通過提升產(chǎn)品質(zhì)量科學(xué)降低賒銷額度

企業(yè)通過賒銷的方式來搶占市場，很大一部分原因是由于市場中同質(zhì)商品過多，通過賒銷方式給予客戶一定的“讓利”來“搶”客戶。但俗話說得好，打鐵還須自身硬。企業(yè)在專注于各種營銷手段的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)把更多精力放在提升自身產(chǎn)品的質(zhì)量上，通過不斷引入科技力量，改革制作工藝，提升個(gè)體產(chǎn)品的技術(shù)水平，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體成本，從而在根本上提升產(chǎn)品的市場競爭力。價(jià)格的讓利將使客戶得到更為實(shí)在的好處，到時(shí)客戶也將不“搶”自來。

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