王小玉

摘要：通過揭露財政資金管理、項目資金管理中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，制定完善內(nèi)部控制制度，是加強國土資源系統(tǒng)財政資金管理的主要措施之一。要繼續(xù)加強對部直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計，積極推行財務(wù)管理信息系統(tǒng)的運行，加強預(yù)算管理，實時對大額資金使用進行監(jiān)管，是擺在我們面前的一項重要課題。本文首先介紹國土資源財政資金管理中存在的問題，提出強化內(nèi)部審計監(jiān)督，解決國土資源財政資金管理中存在問題的方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計監(jiān)督；國土資源；財政管理

國土資源系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，融合了財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、管理審計、財經(jīng)法紀審計、風險審計、經(jīng)濟責任審計等各個方面，對于促進黨風廉政建設(shè)，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，加強系統(tǒng)內(nèi)財經(jīng)事務(wù)管理、保障國有資產(chǎn)保值增值等工作有著十分重要的意義。但是受傳統(tǒng)內(nèi)部審計程序和方法所限，目前的內(nèi)部審計工作往往表現(xiàn)出工作量大、延續(xù)時間長、審計效率低，難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的實際作用，阻礙了內(nèi)部審計工作的進一步發(fā)展。

一、國土資源財政資金管理中存在的問題

（一）內(nèi)部審計制度建設(shè)問題。目前，我國在國土資源財政資金管理內(nèi)部審計制度建設(shè)方面主要存在兩方面的問題：一方面，部分國土資源財政資金管理部門的內(nèi)部控制制度不完善，存在若干問題。如不相容崗位不分離、授權(quán)審批規(guī)定不清晰、缺乏有效監(jiān)督、資產(chǎn)保護不嚴格等；另一方面，國土資源財政資金管理人員執(zhí)行內(nèi)部審計不到位。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行問題。在預(yù)算編制和執(zhí)行方面存在的問題主要表現(xiàn)在三個方面。首先，整個預(yù)案編制制度和方式存在著結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，同時在項目的實際實施過程中，也存在著年度專項結(jié)余比例過高的現(xiàn)象。其次，項目外協(xié)經(jīng)費支付沒有較為嚴格的預(yù)算和執(zhí)行，致使在項目運行中存在著不同程度的超預(yù)算和無預(yù)算現(xiàn)象，另一方面由于預(yù)算編制的不嚴格，導(dǎo)致了外協(xié)經(jīng)費的隨意性。最后，在項目實際運行中的人員經(jīng)費占比過大，對其他方面的經(jīng)費預(yù)算存在著擠兌的現(xiàn)象。另外，在費用花費的票據(jù)方面也存在著諸多不合理現(xiàn)象[1]。

（三）資金管理問題。目前，在我國國土資源財政資金管理方面主要存在著三個方面的問題。首先，固有資產(chǎn)的內(nèi)部控制不夠嚴格，在固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、登記等方面的手續(xù)存在著極其不健全的現(xiàn)象，致使一些固定資產(chǎn)未登記入賬，造成帳外資產(chǎn)的存在。其次，沒有嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的定期盤點制度，造成了賬賬不符和賬實不符的現(xiàn)象。最后，部分國土資源財政資金管理經(jīng)營單位存在專用物資和材料管理不合格的現(xiàn)象，沒有相應(yīng)的出入庫手續(xù)驗收制度，致使成本結(jié)轉(zhuǎn)和存貨價值不實的現(xiàn)象出現(xiàn)，無法真實展示項目成本和利潤。

（四）融資風險問題。1）融資主體單一，導(dǎo)致融資壓力大。隨著城市規(guī)模的不斷擴大，城市配套基礎(chǔ)設(shè)施的投資規(guī)模也將不斷擴大，而作為負責基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)資金籌集任務(wù)的城市土地儲備承擔的基金壓力越來越大。而且新的《土地儲備管理辦法》規(guī)定：各類財政資金不能用于土地儲備貸款的擔保，土地儲備機構(gòu)也不得以任何形式為第三方提供擔保。另外，儲備地塊不能及時出讓，影響了貸款資金的及時回籠，導(dǎo)致貸款利息始終滾動支付，給市政財力造成很大的壓力，資金鏈有斷裂的危險。2）融資能力低， 需要城市土地儲備融資的項目，一般集中在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，而這些基礎(chǔ)性設(shè)施都屬于公益性的項目，性質(zhì)是投入收益少，這樣就導(dǎo)致政府融資平臺的風險增加。銀行貸款的融資渠道單一，而且有信譽要求，本金的償還期限有時間限制的。這嚴格地限制了土地儲備機構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)和利用，導(dǎo)致土地儲備機構(gòu)的融資能力降低。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督解決國土資源財政資金管理方法

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作理念。要通過強化內(nèi)部審計監(jiān)督，有效解決國土資源財政資金管理中存在問題，首先在單位內(nèi)部創(chuàng)建新的內(nèi)部審計工作理念，采取科學(xué)合理的統(tǒng)籌方法和組織方式，在單位的內(nèi)部審計工作中深刻的貫徹科學(xué)發(fā)展觀，圍繞科學(xué)建立社會效益理念、預(yù)算績效理念以及統(tǒng)籌協(xié)調(diào)理念，以這些理論為基礎(chǔ)指導(dǎo)單位內(nèi)部的審計監(jiān)督工作。創(chuàng)建新的國土資源財政資金管理方面的工作理念可以從以下四個方面進行。

（二）強化內(nèi)部審計工作力度。強化單位內(nèi)部審計的工作力度也是有效提高國土資源財政資金管理質(zhì)量的方式之一。采用創(chuàng)新方式改善目前的內(nèi)部審計工作方式，強化內(nèi)部審計工作的力度，進而有效提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和層次性。通過加強國土資源財政資金管理內(nèi)部審計，實現(xiàn)對資金管理的風險防范、安全維護、問題揭露、促進改善和意見提出，切實保障內(nèi)部審計工作的真實性，實現(xiàn)內(nèi)部管理制度向著機制建設(shè)、制度建設(shè)和高水平轉(zhuǎn)變，整體提高項目的效益。

（三）提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量。提高內(nèi)部審計的報告質(zhì)量，通過落實和追蹤內(nèi)部審計的結(jié)果，推進制度改革的落實，進而有效提高國土資源財政資金管理內(nèi)部審計的質(zhì)量。首先，要重視分析各種審計資料，提高內(nèi)部審計的歸納總結(jié)和提煉分析工作質(zhì)量。其次，圍繞審計工作的中心，結(jié)合工作重點和社會實際，有效提高審計報告的質(zhì)量，幫助單位領(lǐng)導(dǎo)或主管部門作出正確的決策。最后，要積極推進內(nèi)部審計工作的整改，通過定期檢查，落實整改措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（四）提高內(nèi)部審計人員能力。一個國土資源財政資金管理內(nèi)部審計工作的開展質(zhì)量直接受內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)和專業(yè)能力的影響。因此，要有效解決目前在國土資源財政資金管理中的問題，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，就需要培訓(xùn)內(nèi)部審計工作隊伍相應(yīng)的技能，有效提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能、國土政策水平和國土業(yè)務(wù)管理等綜合素質(zhì)能力。此外，在日后的內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)中，要重點注意提高隊伍的整體素質(zhì)能力，努力打造出一個業(yè)務(wù)精湛、政治過硬和清正廉潔的審計隊伍，定期安排內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、法律法規(guī)和國土資源方面的專業(yè)知識，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員的知識持續(xù)更新，符合社會的實際需求。進而提高國土資源財政資金管理的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，完善國家的國土資源財政資金管理。

（五）加強隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計工作的作用與效果取決于審計質(zhì)量，而審計質(zhì)量的好壞則取決于內(nèi)部審計隊伍的政策水平、業(yè)務(wù)技能等綜合素質(zhì)的高低。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，學(xué)習(xí)國土資源管理知識，不斷更新知識，提高內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決問題建議的能力。

國土財政資金管理方面存在著內(nèi)部審計制度建設(shè)、預(yù)算編制和執(zhí)行方面、資金管理等多方面的問題，通過分析可知，薄弱的內(nèi)部審計監(jiān)督是導(dǎo)致問題的主要原因之一，需要及時解決。強化內(nèi)部審計監(jiān)督是解決國土資源財政資金管理中存在問題的最有效辦法，可采取創(chuàng)新內(nèi)部審計工作理念、強化內(nèi)部審計工作力度、提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量和提高內(nèi)部審計人員能力等手段，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，完善國土資金管理制度，提高管理質(zhì)量和效率。

參考文獻：

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