王茗琪

[摘 要]在國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，以便更好地實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)控管理?；谶@種認(rèn)識(shí)，文章對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題展開了分析，并結(jié)合這些問題提出了針對(duì)性的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.27.212

作為三大審計(jì)監(jiān)督主體之一，內(nèi)部審計(jì)起到內(nèi)部控制的重要作用，應(yīng)在行政事業(yè)單位中得到較好的實(shí)施，以更好地保護(hù)國有資產(chǎn)。但就目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在諸多問題。因此，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些問題和對(duì)策的分析，以便更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的問題分析

1.1 缺少獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

缺少獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，是我國行政事業(yè)單位普遍存在的問題。目前，國內(nèi)多數(shù)行政事業(yè)單位未進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，而是將審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠在財(cái)務(wù)等部門。但是，作為具有一定的獨(dú)立性的工作，內(nèi)部審計(jì)需要與財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作區(qū)別開來，才能使機(jī)構(gòu)職能得到充分發(fā)揮。所以，設(shè)置層級(jí)機(jī)構(gòu)較高的內(nèi)部審計(jì)部門，從而使其具有一定的獨(dú)立性，才能滿足內(nèi)部審計(jì)工作開展需要。如果采取掛靠的方式進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員受主管部門人員干擾，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以保持客觀，最終則將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果受單位利益因素干擾。

1.2 審計(jì)職能定位模糊

缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能定位模糊?，F(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位將該項(xiàng)工作當(dāng)成紀(jì)檢監(jiān)察工作，認(rèn)為在開展部門預(yù)算和政策采購等工作的基礎(chǔ)上，無須實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。但實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)部門和單位總體目標(biāo)為工作中心，可以通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和賬目管理等工作確保單位實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)職能定位模糊，直接將導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)具有較大局限性，僅僅將工作重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管上，無法發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督職能，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效果遭到了削弱。

1.3 審計(jì)工作質(zhì)量不佳

目前，一些行政事業(yè)單位僅僅開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)進(jìn)行違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)糾正。但實(shí)際上，隨著財(cái)會(huì)人員電算化能力的逐漸提升，財(cái)務(wù)處理差錯(cuò)也將變得逐漸減少，所以開展這樣的審計(jì)工作已經(jīng)無法滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展需要。此外，除了進(jìn)行事后管理外，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展很少進(jìn)行單位深層次問題的發(fā)掘，所以難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和事中管理，繼而導(dǎo)致單位審計(jì)工作質(zhì)量不佳。

1.4 審計(jì)人員素質(zhì)不足

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，還要依靠行政事業(yè)單位的審計(jì)人員。但就目前來看，很少有內(nèi)審人員同時(shí)具有專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、法律知識(shí)和職業(yè)道德素養(yǎng)，所以無法滿足內(nèi)審工作的開展需要。此外，審計(jì)工作需要面對(duì)復(fù)雜的對(duì)象和內(nèi)容，所以內(nèi)審人員應(yīng)有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的工作能力，才能完成有價(jià)值信息的挖掘，進(jìn)而對(duì)問題作出準(zhǔn)確的判斷。面對(duì)徇私舞弊和打擊報(bào)復(fù)等情況，內(nèi)審人員還要能夠堅(jiān)守職業(yè)道德，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。[1]由此可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)人員素質(zhì)提出了較高的要求。而在現(xiàn)實(shí)生活中，多數(shù)內(nèi)審人員素質(zhì)水平明顯不足，因此也給內(nèi)審工作的開展帶來了阻礙。

1.5 缺乏完善審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)工作能否得到落實(shí)，還取決于單位內(nèi)部是否有完善的規(guī)章制度。然而實(shí)際上，行政事業(yè)單位缺少規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程和制度，以至于審計(jì)工作的開展顯得無序、混亂。目前，盡管我國已經(jīng)出臺(tái)了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，然而其中的內(nèi)容擁有較高法律層級(jí)，難以在內(nèi)部審計(jì)工作中得到細(xì)化，所以較難為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供有效指導(dǎo)。面對(duì)這種形勢，多數(shù)行政事業(yè)單位卻仍然未能出具明確規(guī)定，以至于內(nèi)部審計(jì)人員在工作中總是處在無據(jù)可依的尷尬境地，出具的審計(jì)報(bào)告也缺乏客觀性，繼而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策探討

2.1 設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

為更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作，行政事業(yè)單位需完成獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，應(yīng)完成高層級(jí)內(nèi)審部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保機(jī)構(gòu)主管部門與機(jī)構(gòu)之間無利益關(guān)系。另一方面，應(yīng)從人員安排、業(yè)務(wù)開展和經(jīng)費(fèi)支撐等方面進(jìn)行重新設(shè)置，以確保內(nèi)審人員與其他部門人員間無利害關(guān)系，能夠保持工作的獨(dú)立性。為達(dá)成這一目標(biāo)，可安排主管部門負(fù)責(zé)進(jìn)行機(jī)構(gòu)各項(xiàng)事務(wù)的管理。此外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)為專職人員，不得同時(shí)擔(dān)任其他職責(zé)，以免人員工作受其他因素干擾。

2.2 重新定位審計(jì)職能

為確保內(nèi)審工作質(zhì)量，行政事業(yè)單位應(yīng)重新定位審計(jì)職能。具體來講，就是需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在財(cái)政資金使用效益管理上的監(jiān)督作用，以確保內(nèi)審工作能夠科學(xué)開展。為此，還應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位需求進(jìn)行內(nèi)審工作重心的轉(zhuǎn)移，以內(nèi)部監(jiān)督為內(nèi)審工作中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)、監(jiān)督和管理等多個(gè)內(nèi)審職能的統(tǒng)計(jì)。[2]而通過重新實(shí)行職能定位，單位則可以開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等工作。在此基礎(chǔ)上，則可以結(jié)合內(nèi)審結(jié)果制定有效的經(jīng)營管理決策，進(jìn)而為單位帶來更多效益。

2.3 提高審計(jì)工作質(zhì)量

為提高內(nèi)審工作質(zhì)量，行政事業(yè)單位還應(yīng)采用事前、事中和事后相結(jié)合的方法開展內(nèi)部審計(jì)工作，以達(dá)成實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移的目標(biāo)。采取該種措施，則能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)開展存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并且通過深入調(diào)查找到問題的原因，繼而有效預(yù)防問題的發(fā)展。開展這樣的工作，則能實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部工作的全方位監(jiān)督和管理，并且能夠找出單位工作存在的共性問題，進(jìn)而進(jìn)行有針對(duì)性解決措施的制定。通過落實(shí)這些措施，則能從根本上解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，繼而使審計(jì)工作質(zhì)量得到有效提高。

2.4 加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)

行政事業(yè)單位還應(yīng)建立一支優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，以確保內(nèi)審問題能夠得到順利解決。首先，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，采用豐富的培訓(xùn)形式加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)等方面的培養(yǎng)，并通過組織各種實(shí)踐活動(dòng)幫助人員積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次，還應(yīng)加強(qiáng)人員思想教育，以便使人員政治素養(yǎng)、職業(yè)道德得到培養(yǎng)。與此同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的選拔，使更多作風(fēng)正派和責(zé)任心強(qiáng)的同志加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從而使隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到提高。最后，還應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，以便使內(nèi)審人員能夠積極參與工作，進(jìn)而使內(nèi)審工作實(shí)效得到充分展現(xiàn)。

2.5 建立完善審計(jì)制度

為確保內(nèi)審工作有章可循，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立完善的審計(jì)制度。具體來講，就是需要結(jié)合國家法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度的建立，然后結(jié)合單位實(shí)際情況對(duì)制度進(jìn)行細(xì)化，以便對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作作出相應(yīng)的規(guī)定，進(jìn)而使各項(xiàng)工作的開展方法和程序得到確定。目前，行政事業(yè)單位還要按照《審計(jì)法》等法規(guī)完成有效內(nèi)部運(yùn)行制度的建立，然后進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章建立健全。[3]而針對(duì)審計(jì)工作底稿的管理，應(yīng)建立分級(jí)復(fù)核制度，以確保其中存在的問題能夠得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)。按照這些規(guī)章制度，則能使審計(jì)計(jì)劃順利開展，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作得以規(guī)范、有序的開展。

3 結(jié) 論

通過分析可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面存在著缺少獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)職責(zé)定位不清和審計(jì)工作質(zhì)量不佳等多種問題。針對(duì)這些問題，行政事業(yè)單位還要通過深入分析提出有針對(duì)性的對(duì)策，從而在解決這些問題的同時(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作突破以往的局限性，進(jìn)而為推動(dòng)單位的發(fā)展和進(jìn)步做出更多的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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