董楠

【摘要】根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。營業(yè)稅改增值稅是我國一項重大的稅制改革，對我國多行業(yè)的發(fā)展都有十分重要的影響。本文主要是對“營改增”大背景下電力企業(yè)稅負變化的影響和應(yīng)對策略的探討。

【關(guān)鍵詞】營改增 電力企業(yè) 稅負變化 對策

一、營改增之前我國電力企業(yè)的稅負狀況

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，對商品和勞務(wù)的增值額進行征稅。營業(yè)稅則是對應(yīng)稅交易的全部收入進行征稅。

營業(yè)稅改增值稅之前，我國電力企業(yè)有由三類企業(yè)組成：第一類是經(jīng)營只需要交增值稅的電力企業(yè)；第二類是只需要交營業(yè)稅的電力企業(yè)；第三類是經(jīng)營既需要交增值稅又需要交營業(yè)稅的電力企業(yè)。三種不同交稅方式的企業(yè)各有其特點，他們面向的市場方向也不相同。只需要繳納增值稅的電力企業(yè)，它的進項稅可以用來抵扣但在使用進項稅抵扣時是有很多限制的；只需要繳納營業(yè)稅的電力企業(yè)在經(jīng)營上不能用其他來進行稅負的抵扣，完全靠營業(yè)的效益來繳納一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營負擔(dān)；第三種電力企業(yè)是較為合理地方式，它結(jié)合了前兩種繳納方式的優(yōu)點，減少了一些經(jīng)濟負擔(dān)，使得正常經(jīng)營下的電力企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。在“營改增”前我國電力企業(yè)的稅負壓力對經(jīng)營企業(yè)來說還是比較大的。

二、我國實行營業(yè)稅改增值稅后對一般企業(yè)的影響

對于很多一般的企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅，就是將以往要交的營業(yè)稅的部分改變?yōu)橹恍枰U納超出部分的增值稅就可以基本解決以往重復(fù)征稅的問題，同時也減輕了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟負擔(dān)，也為不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了競爭的可能性，加強了市場的公平競爭力，為市場為企業(yè)增加了很多可能性。因此一般的企業(yè)都會減輕很大負擔(dān)獲得更大的機遇。

三、“營改增”給電力企業(yè)帶來的利弊問題分析

（一）“營改增”給電力企業(yè)帶來的“喜”更多的是從未來的長遠的角度來看的

“營改增”政策的發(fā)展，在未來一定程度上能夠促進電力施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴大。電力企業(yè)也不再是一個籠統(tǒng)的大環(huán)境企業(yè)，它會變得更加的細致，分工也會更加的明確。它主要會分為兩大部分：一部分是以發(fā)電、輸變電、配電為主的增值稅抵扣部分；另一部分是除增值稅抵扣部分之外的部分專業(yè)服務(wù)。兩部分各專其職，共同促進電力企業(yè)的繁榮發(fā)展。

（二）“營改增”給電力企業(yè)帶來的“憂”主要表現(xiàn)在稅負壓力的增加

我國電力企業(yè)的營業(yè)主要是在設(shè)備的檢查維修、技術(shù)服務(wù)的方面，這種業(yè)務(wù)劃歸在服務(wù)型企業(yè)內(nèi)征收的是5%的營業(yè)稅，在“營改增”后稅率反而上升1%?！盃I改增”的政策實施后，變電站建設(shè)、輸電線路工程等都被納入到了“營改增”的范圍內(nèi)，稅率由原來的3%上升到了11%、電力施工企業(yè)在設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中，設(shè)備維修可以實現(xiàn)一部分進項稅額的抵扣，但是抵扣的比例極小，沒有實質(zhì)性的作用。如今“營改增”在全面推行電力企業(yè)的整體稅負卻在上升，對于電力企業(yè)來說這是一筆不小的經(jīng)濟負擔(dān)。

因此，電力企業(yè)在如今“營改增”的大環(huán)境下，短期時間內(nèi)更多的是“憂”，是上漲的稅負，很大的經(jīng)濟壓力。但在未來慢慢的發(fā)展中，電力企業(yè)規(guī)模會不斷的發(fā)展壯大，電力企業(yè)會是一片繁榮發(fā)展的景象。

四、電力企業(yè)面對“營改增”的發(fā)展對策

在“營改增”大環(huán)境下，電力企業(yè)的著眼點應(yīng)放長遠一些，重點的目標(biāo)就是減輕電力企業(yè)的稅負壓力。

（一）電力企業(yè)在“營改增”后應(yīng)該要及時的調(diào)整企業(yè)原本的經(jīng)營結(jié)構(gòu)降低經(jīng)營成本

電力企業(yè)可以根據(jù)實際稅率的變化調(diào)整一定的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，例如變電站建設(shè)、輸電線線路建設(shè)的稅率漲幅較大，可以在一定程度上壓縮經(jīng)營所占比例。電力企業(yè)的人工成本是不計入增值稅之中的，電力企業(yè)可以通過外包勞動力來減少人工的成本來降低增值稅的繳納比例。由此以來增值稅繳納的少一些，電力企業(yè)的稅負壓力就會減少，由此一來，企業(yè)的經(jīng)營成本就會減少。

（二）電力企業(yè)應(yīng)該重視發(fā)票管理

電力企業(yè)無論是在日常的采購還是日常開銷的過程中都要進行嚴格的發(fā)票管理，主要是在辨別發(fā)票的真?zhèn)巍㈤_具發(fā)票的時間、是否為專項發(fā)票等方面。國家有關(guān)政策規(guī)定：增值稅業(yè)務(wù)范圍以及符合進項稅抵扣規(guī)定的都必須要提供原始有效的增值稅發(fā)票。因此，加強發(fā)票管理有利于電力企業(yè)繳稅時有多一些的符合國家規(guī)定要求的抵扣，一定程度的降低電力企業(yè)繳納的稅負，減輕電力企業(yè)的經(jīng)濟壓力。

（三）電力企業(yè)應(yīng)該重視資源采購問題和所采購資源的利用率問題

電力企業(yè)離不開很多資源，因此資源采購管理工作對于稅負的影響較大。在采購方面，電力企業(yè)應(yīng)該更多的是進行外部采購，因為外部采購時所產(chǎn)生的增值稅就變成了進項稅，然而進項稅可以在繳稅的時候進行抵扣。由此一來，本來應(yīng)該繳的增值稅變成進項稅，一定程度上用抵扣來減輕電力企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

（四）電力企業(yè)在“營改增”的政策出臺后應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)

新的稅收體制改革，不僅對公司大方面有影響，對具體的公司財務(wù)部門人員也有很大影響。他們需要更加了解與以往不同的稅制變化、稅務(wù)核算的方式，這對財務(wù)人員提出了更高的要求。因此電力企業(yè)也應(yīng)該出資對公司的財務(wù)人員進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。提升他們的業(yè)務(wù)能力，確保他們能夠完全熟悉稅負政策的變化，這樣才有利于電力公司在面對不同情況時能夠最大程度的降低經(jīng)營成本，獲取利益最大化。

（五）電力企業(yè)還應(yīng)該尋求政府的扶持和幫助

僅僅依靠電力企業(yè)自身的對策是不夠的，還應(yīng)該加強與國稅單位、地稅單位進行溝通協(xié)調(diào)。電力施工企業(yè)未來若想妥善解決“營改增”政策帶來的一系列問題，必須時刻保持與稅務(wù)部門的緊密聯(lián)系，如實反映企業(yè)自身在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的困難和問題，以尋求政府部門的財政扶持和政策性減免的幫助。無論是從自身的發(fā)展來改變還是尋求外部的幫助，都有一定的對策來緩解電力企業(yè)稅負問題。

五、結(jié)束語

“營改增”是我國一項稅制改革，盡管短時間內(nèi)在電力企業(yè)是“憂”大于“喜”，但是我們應(yīng)該將目光放得更加長遠些，從長遠的利益出發(fā)。根據(jù)電力企業(yè)實際的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，做出認真的研究與部署，采取一定的措施，促進電力企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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