柴晨潔+張亞杰

【摘要】2008年，三鹿奶粉“三聚氰胺”事件，使這家知名的奶粉公司瀕臨倒閉；2011年的雙匯“瘦肉精”事件，使這個家喻戶曉的企業(yè)遭受重創(chuàng)，等等，這都使我們更加意識到內(nèi)部控制的重要性。而我國的內(nèi)部控制起步較晚，雖取得了一定的成效，但是還有很多問題依然存在。本文通過對內(nèi)部控制進行概述，引出我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應的解決方案。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風險解決方案

一、內(nèi)部控制的含義

目前世界上對內(nèi)部控制的定義認可度較高的是COSO委員會，它將內(nèi)部控制定義為“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益與效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”將內(nèi)部控制歸為五大要素，包括控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)控。我國在2008年制定《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，借鑒了COSO委員會對內(nèi)部控制的定義，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)建立并實施內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制歸納為以下五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

二、我國內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)控制意識缺乏，控制環(huán)境存在問題，內(nèi)部控制執(zhí)行力弱

員工的控制意識直接影響企業(yè)內(nèi)部控制實施的有效性和持續(xù)性。我國企業(yè)員工對內(nèi)部控制了解甚微，很多員工會認為內(nèi)部控制是管理層和內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，與其他員工無關(guān)，就是這種意識的存在，管理層自己監(jiān)督自己，權(quán)利在無形中被擴張，從而很容易造成企業(yè)舞弊、產(chǎn)品不合格等問題。員工對內(nèi)部控制缺乏了解，企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中阻力較大，不便于內(nèi)部控制的實施。

（二）企業(yè)風險管理制度不健全，風險意識淡薄

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，市場環(huán)境變化加快，這也意味著企業(yè)的經(jīng)營風險也在不斷的增加，風險的識別、評估和應對是評價一個企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要指標。一個優(yōu)秀的企業(yè)應能根據(jù)自身的特點和客觀環(huán)境建立符合本公司的風險管理機制，做好對風險的事前、事中和事后的監(jiān)督，盡可能減少風險給企業(yè)帶來的損失。從我國目前企業(yè)的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)風險管理制度不健全，大部分企業(yè)都是在風險發(fā)生后才采取補救措施，很少企業(yè)能夠在風險發(fā)生之前將其抑制，并且在風險發(fā)生之后對風險的應對措施有時并不及時及合理，從而企業(yè)很容易蒙受極大的損失，甚至破產(chǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制信息傳遞與溝通渠道不完善

內(nèi)部控制信息的及時、準確傳遞，有利于員工積極履行控制職責。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，我國很多企業(yè)都建立了自己的網(wǎng)站以便于公布信息，雖然這種方式為企業(yè)帶來了很多便利，但是也存在相應的問題，企業(yè)信息系統(tǒng)管理者并不能及時的將信息發(fā)布，從而接收者不能快速的對信息做出反應，從而影響內(nèi)部控制的實施。以及企業(yè)溝通渠道不完善，每個部門對信息的理解都有可能不同，從而導致在實施控制的過程中出現(xiàn)沖突，不利于控制的實施。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制有缺陷

內(nèi)部控制制度的實施是一個連續(xù)的過程，所以企業(yè)必須通過持續(xù)、有效的監(jiān)督行為來確保內(nèi)部控制的有效性。然而我國企業(yè)的監(jiān)督機制存在很大的弊端，內(nèi)部審計機構(gòu)和監(jiān)事會作為企業(yè)主要的監(jiān)督機構(gòu)，其最終還是要為企業(yè)服務，以及受管理層的領(lǐng)導，在實施監(jiān)督過程中受到很大的制約，并不能起到很好的監(jiān)督作用。而我國對企業(yè)財務的要求還停留在“財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制，是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”階段，對其他未作要求。

三、改善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）改善企業(yè)控制環(huán)境，增強員工的控制和風險意識，提高員工的素質(zhì)

企業(yè)應當加強本企業(yè)的文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀，正確引導員工，創(chuàng)造良好的企業(yè)氛圍，使員工遵守行為準則，認真履行崗位職責。通過培訓或宣傳等方式，向員工傳遞內(nèi)部控制知識，使員工積極參與到企業(yè)的控制活動中。企業(yè)應注重對員工素質(zhì)的考核，使員工的素質(zhì)與不斷發(fā)展的企業(yè)文化相適應從而更好地為企業(yè)服務，更好地落實企業(yè)的各項政策。董事會負責建立和改善內(nèi)部控制，監(jiān)事會應切實履行監(jiān)督職責，經(jīng)理層應積極領(lǐng)導員工實施內(nèi)部控制，從上到下、從下到上貫徹落實內(nèi)部控制制度。

（二）健全風險預警機制，增強企業(yè)對風險的應對能力

公司應該加快對風險預警機制的建設(shè)，聘用專門的技術(shù)人才對企業(yè)存在的潛在風險進行識別，公司管理層也要加強風險意識，能夠快速的識別出外部風險和內(nèi)部風險，盡可能做到在發(fā)現(xiàn)風險時就采取措施積極應對，而不是已經(jīng)對企業(yè)造成損失后，才采取補救措施。企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應對策略。

（三）加快信息平臺建設(shè)，建立良好的溝通平臺

信息的及時、真實傳遞對于企業(yè)內(nèi)部各級履行職責非常重要，所以企業(yè)要加快信息平臺建設(shè)，可以通過引進先進設(shè)備和信息管理人才，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立適合本公司的雙向信息傳遞系統(tǒng)，以便于信息及時、真實、高效地傳遞，也有利于企業(yè)內(nèi)部之間的溝通。同時也可以建立外部網(wǎng)絡平臺，方便外部投資者、客戶等對企業(yè)進行評價，使企業(yè)能夠快速獲得市場信息，從而做出相應的對策，減少企業(yè)損失。

（四）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)管理層和董事會應意識到企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位，且要保持內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)的獨立性，同時可以加強與外部審計機構(gòu)的聯(lián)系，配合外部審計機構(gòu)的工作，真實反映本公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并且通過外部審計機構(gòu)評估的結(jié)果，對公司潛在風險進行應對。我國也應提高對審計工作的要求，不僅應關(guān)注財務報表是否真實反映，是否按照編制基礎(chǔ)編制，同時還可以指出企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中存在的問題，盡可能的完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

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作者簡介：柴晨潔（1996-），女，漢族，河南鄭州人，本科，單位：河南師范大學商學院，專業(yè)：會計學；張亞杰（1995-），女，漢族，河南駐馬店人，本科，單位：河南師范大學商學院，專業(yè)：會計學。