任盼晴+夏蕾

【摘要】自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費者，即B2C）進口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。本文通過比較關(guān)稅新政實施前和實施后采取B2C商業(yè)模式企業(yè)的稅率變化，淺析此次新政政策對于跨境電商企業(yè)的運營成本的影響。

【關(guān)鍵詞】關(guān)稅新政 跨境電商 運營成本

為了規(guī)范跨境電商企業(yè)的市場環(huán)境，經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費者，即B2C）進口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。這也意味著對消費者在跨境電商網(wǎng)站上購買商品這一行為開始征收關(guān)稅。此次新政規(guī)定單次海外購物免稅額度是2000元，全年累計額度是20000萬。在限額以內(nèi)，關(guān)稅稅率為0%，而進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超出限額的，關(guān)稅按相關(guān)規(guī)定全額征收，同時全額征收增值稅和消費稅。此次新政改革對于跨境電商企業(yè)來說不啻為一次嚴峻的沖擊。本文將對跨境電商企業(yè)稅率的變化進行比較，并對關(guān)稅新政給企業(yè)運營成本帶來的影響進行淺析。

一、我國跨境電子商務(wù)企業(yè)的運營模式

在我國，跨境電商契合“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景應(yīng)運而生，逐漸成為推動國際貿(mào)易發(fā)展的新模式。區(qū)別于傳統(tǒng)貿(mào)易，跨境電商是一種虛擬化、信息化、無界化、無紙化的新型交易模式，其市場規(guī)模在近幾年不斷擴大。我國跨境電子商務(wù)主要分為企業(yè)對企業(yè)（即B2B）和企業(yè)對消費者（即B2C）的貿(mào)易模式。前者本質(zhì)上仍屬于傳統(tǒng)貿(mào)易，不屬于本文討論范疇。而B2C模式下，企業(yè)直接面對消費者，將自營商品運至保稅區(qū)然后直接銷售抑或是通過平臺來招商運營。為了促進跨境電商企業(yè)的發(fā)展，建立與之配套的監(jiān)督體系，完善與之相關(guān)的稅收法律制度，國家致力于推行此次關(guān)稅新政。

二、關(guān)稅新政下我國跨境電子商務(wù)企業(yè)的稅率變化

在實施關(guān)稅新政之前，跨境電子商務(wù)零售進口商品在實際操作中按照郵遞物品征收行郵稅。實際上，行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅，其中包含了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。行郵稅的本質(zhì)相當(dāng)于對進口貨物合并征收消費稅、增值稅、關(guān)稅，其稅率較低，通常為10%。因此跨境電商的總體稅負水平低于傳統(tǒng)商家通過貿(mào)易渠道進口貨物。為了打造合理的競爭環(huán)境，促進傳統(tǒng)商家和跨境電商公平競爭，國家開始實施關(guān)稅新政，對跨境電子商務(wù)企業(yè)進口商品由行郵稅改為正式征收關(guān)稅和增值稅、消費稅。

稅改前，行郵稅共有四檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%；而稅改以后，稅率分別為15%、30%和60%。我們可以把稅率的變化總結(jié)為如下幾點：

首先，關(guān)稅新政改革后，部分進口商品的稅率提高了。500元以下的食品、飲料等，由之前的免稅改為征收11.9%的稅，500元以上的食品、飲料等，稅率由10%上漲至11.9%。250元以下的相機、服飾、自行車，稅改前可以免稅，稅改后要繳納11.9%的稅?；瘖y品價格100元以下的由免稅改為繳納11.9% 或32.9% 的稅。然而部分商品稅率下降了，比如價格在250 元以上的數(shù)碼產(chǎn)品，稅改前稅率為20%，而現(xiàn)在只有11.9%，100 元以上的化妝品的稅率從50%下降11.9% 或32.9%。

其次，關(guān)稅新政實施前，對行郵稅稅款低于50元的商品可以不用繳稅，這對于很多商家來說是一個可以利用的漏洞，商家采取定低價以及分包發(fā)貨的策略達到合理避稅。而關(guān)稅新政稅改以后，取消了對所有商品稅款低于50元即免稅的政策，規(guī)避了商家合理避稅的行為，增加了政府的財稅收入。

再次，以前規(guī)定單次采購免稅限額為人民幣1000元，現(xiàn)如今單次免稅限額為人民幣2000元，同時個人年度購買免稅限額為人民幣20000元。單次交易不可分割的商品超過2000元的，也是全額征收。這也說明國家在一定程度上抑制了進口商品的總價。

三、關(guān)稅新政對于跨境電商企業(yè)的運營影響

首先，關(guān)稅新政必然會引起跨境電商企業(yè)運營成本的上升，利潤空間會進一步壓縮?？缇畴娚唐脚_之所以能吸引消費者，是之前低稅負帶來的低價格產(chǎn)生的作用。而今商品價格由于稅率的上漲亟待提高，這在一定程度上會抑制消費者的消費需求。因此跨境電商企業(yè)需要整合供應(yīng)鏈，在物流環(huán)節(jié)壓縮成本，否則業(yè)務(wù)量將在短期內(nèi)急劇下降。

再次，新政出臺后，跨境電商企業(yè)需要重新整合供應(yīng)鏈體系，補充商品，改變促銷戰(zhàn)略等，這需要一段時間來完成。而消費者對于跨境電商平臺也會有所選擇和取舍。無法適應(yīng)新變化的跨境電商企業(yè)可能會遭到淘汰。因此，跨境電商企業(yè)應(yīng)該建立一支專業(yè)團隊豐富商品品類，以更好的產(chǎn)品吸引消費者。

再次，以前適用行郵稅的免稅額度的取消，沖擊了保稅區(qū)備貨模式。然而一些正面清單內(nèi)的常規(guī)品類還是可以通過保稅備貨的模式提高發(fā)貨時效，海關(guān)新系統(tǒng)中新增的退貨功能也會解決跨境電商退貨難的問題。對各大電商平臺而言，今后如何平衡海外直郵模式和保稅區(qū)備貨模式會是新的挑戰(zhàn)，這也會促進供應(yīng)鏈組織的創(chuàng)新。

最后，私人代購的稅率有所提高，加上海關(guān)抽檢力度加大，私人代購的成本增大。相比于私人代購，跨境電商仍具有一定優(yōu)勢?？缇畴娚虘?yīng)調(diào)整原有的促銷政策來吸引消費者，適應(yīng)新的競爭環(huán)境，努力控制成本，從而進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬晨.中國跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀及今后對策研究[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2015.

[2]朱愷.中小企業(yè)應(yīng)用跨境電商問題研究[D].杭州電子科技大學(xué)，2015.