葉芊

摘要：本文闡述了內(nèi)控建設的意義。提出了深化內(nèi)控建設提升財務管理水平的思路。

關鍵詞：內(nèi)部控制 財務管理

一、內(nèi)控建設的意義

加強內(nèi)控建設，是企業(yè)實行自我約束的手段，是貫徹執(zhí)行政策、法規(guī)的保證，是保證會計信息真實準確的基礎，保障企業(yè)決策制定執(zhí)行的高效，降低風險，減少決策失誤，通過建立科學有效的內(nèi)部控制，減少企業(yè)財產(chǎn)損失的風險。企業(yè)一切經(jīng)營活動成果，最終反映在財務，內(nèi)部控制究其核心還是財務控制，因此，在內(nèi)部控制體系建設的過程中，在強調(diào)全業(yè)務參與、內(nèi)部控制與業(yè)務活動緊密融合的基礎上，要突出財務的核心地位，將財務控制延伸至業(yè)務前端，以財務管理的最終要求來規(guī)范前端業(yè)務的發(fā)生，通過梳理企業(yè)各項業(yè)務流程，從完善制度入手，建立健全內(nèi)部控制體系，落實內(nèi)部控制措施，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，對存在的缺陷及時進行修正、完善，使風險監(jiān)控重點由事后監(jiān)督向事前預防、事中控制轉(zhuǎn)移，切實提升財務管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)控建設存在問題

目前我國企業(yè)內(nèi)部管理日趨科學，但也還存在以下問題：

1.內(nèi)部控制制度不健全。具體執(zhí)行人員責任感不強，造成制度形成虛設、有章不循的情況，制定的內(nèi)部控制缺乏可操作性和實用性。

2.企業(yè)風險意識不足。沒有將風險管理和內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，內(nèi)部監(jiān)督未全面執(zhí)行到位。

3.企業(yè)基礎管理不規(guī)范，內(nèi)部牽制制度未嚴格執(zhí)行，導致經(jīng)營管理存在風險和會計信息質(zhì)量不真實。

三、深化內(nèi)控建設的主要做法

1.健全完善內(nèi)部控制組織體系

健全組織機構(gòu)，落實管理責任。內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)各主要業(yè)務、各管理層面，企業(yè)層層落實職責分工和責任歸屬，統(tǒng)籌推進各項工作。為使內(nèi)控工作順利開展，應成立以企業(yè)主要領導為組長，各專業(yè)部門為成員的內(nèi)部控制建設工作領導小組，組織開展內(nèi)部控制建設工作，設立內(nèi)部控制建設辦公室，由專業(yè)部門組成專業(yè)工作小組，按精益化管理延伸的方式進行責任分解。嚴格按照內(nèi)控工作流程，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各崗位職責和權限，避免缺乏內(nèi)部牽制的監(jiān)督機制。

2.修訂和完善內(nèi)部控制制度體系

不斷修訂和完善企業(yè)各項內(nèi)部控制制度。進一步健全和完善內(nèi)部控制體系，以適應現(xiàn)行企業(yè)環(huán)境的要求，按照標本兼治、綜合治理的原則，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系，杜絕內(nèi)控制度流于形式，推動各項工作程序化、規(guī)范化，為依法治企提供堅強的制度保障。

3.加大內(nèi)控建設宣貫力度

開展全員內(nèi)部控制相關制度的培訓學習，多種形式宣傳內(nèi)控體系建設的階段性成果以及內(nèi)部控制持續(xù)建設的重要意義和作用，組織開展內(nèi)部控制知識競賽，利用內(nèi)部信息平臺等媒體進行宣傳，組織開展內(nèi)控信息系統(tǒng)上線應用、風險評估、內(nèi)控評價等專題培訓，使內(nèi)控理念融入日常管理，不斷提高全體員工開展內(nèi)控工作的主動性。

4.強化過程管控、落實考核機制

在現(xiàn)有內(nèi)部控制建設工作考核體系的基礎上完善內(nèi)部控制重大缺陷責任追究制度，細化考獎懲細則，將內(nèi)控工作納入企業(yè)績效考核體系，制定工作考核評價辦法，定期召開專門會議，協(xié)調(diào)、通報、督查和分析實施過程中存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，調(diào)整措施和方法，確保此項工作的有序、正確、全面推進。日常評估與年終考核緊密結(jié)合建立一套日?？己嗽u議的機制和配套制度，強化過程管控，實現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理，采取以指標評價工作，以業(yè)績考核工作的方法，實現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行評價結(jié)果與考核管理的有效結(jié)合。

5.切實加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

建立本單位日常監(jiān)督機制，通過由內(nèi)部審計部門牽頭開展內(nèi)部專項審計，監(jiān)察部門牽頭開展違規(guī)違紀檢查監(jiān)督，財務部門牽頭開展財務專項檢查，有針對性地查找薄弱環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，保障內(nèi)部控制的實施效果，排查經(jīng)營管理活動中存在的各類隱患，強化內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查，開展專業(yè)關鍵控制點和風險點評估，確保企業(yè)內(nèi)控制度得到全面落實，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關部門及時整改，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力。

6.專業(yè)部門分工負責、通力合作

各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作是影響內(nèi)控管理效果的非常重要的因素，通過管理信息系統(tǒng)來健全對所有業(yè)務流程的控制和管理，各專業(yè)部門具體負責，完成涉及生產(chǎn)系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)等一系列信息系統(tǒng)的實施應用工作，將業(yè)務流程固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)全過程標準化控制。建成相互集成、信息互通的一體化信息平臺，有力支撐財務向業(yè)務延伸、控制端口前移的內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，各專業(yè)部門既要分工負責、又要通力協(xié)作。

7.轉(zhuǎn)變理念，財會隊伍積極服務于業(yè)務前端

財務業(yè)務要求前端規(guī)范，為發(fā)揮好業(yè)務統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，從業(yè)務前端推動財務管理相關工作，財務人員在做好本職工作的同時，積極投入到前端業(yè)務部門學習，將預算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)控風險管控的要求聯(lián)系到企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，財務人員通過貼近生產(chǎn)經(jīng)營，進入業(yè)務前端，了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，將內(nèi)部控制過程前移，避免出現(xiàn)工作滯后，進一步規(guī)范前端經(jīng)濟業(yè)務部門的操作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

8.強化會計基礎管理提升會計信息質(zhì)量

提升會計基礎質(zhì)量是夯實財務管理的內(nèi)在需要，是鞏固財力集約化成果的重要手段，通過全面提升財會人才的綜合素質(zhì)，嚴格原始憑證審核，定期進行崗位輪換，加強財務稽核，進一步細化全面預算管理工作，加快財務預算、控制、分析管理信息系統(tǒng)的應用與完善工作，開展資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的“賬、卡、物”相一致等，努力提升會計信息質(zhì)量。

內(nèi)部控制深化建設與實施應用是一項系統(tǒng)工程，通過夯實內(nèi)部控制建設，對各項管理控制環(huán)節(jié)重新梳理和優(yōu)化設計，在制度建設與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)的銜接及內(nèi)部控制環(huán)境建設、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的優(yōu)化措施，努力提升企業(yè)財務管理水平。