敖明

摘要：“營(yíng)改增”在減稅工作中有著不可替代的作用。是“十二五”期間提出的一種結(jié)構(gòu)性減稅的有效措施。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的壓力下還是暴露出減稅力度不足的缺點(diǎn)。嚴(yán)重影響其減稅效果。因此。應(yīng)該積極面對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力和“洼地效應(yīng)”的影響，并總結(jié)上海試點(diǎn)實(shí)行“營(yíng)改增”中的成功經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。努力加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的稅制改革。拓展減稅加力的有效途徑。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 稅制改革 應(yīng)對(duì)措施

上海市作為“營(yíng)改增”的先行城市，早在2012年就在其交通運(yùn)輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展“營(yíng)改增”，并不斷的在本市加速擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。在2012年底，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍已經(jīng)從上海擴(kuò)大到北京、天津和廣州等多個(gè)省市；2013年試點(diǎn)范圍得到繼續(xù)擴(kuò)大，并在全國(guó)范圍內(nèi)針對(duì)大部分行業(yè)進(jìn)行了推廣?！盃I(yíng)改增，是提出增值稅轉(zhuǎn)型以后的又一次稅制改革，作為結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，其減稅效果一直是人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與此同時(shí)，在目前經(jīng)濟(jì)增速比較緩慢的形勢(shì)下，貨幣政策動(dòng)力十足，作為財(cái)政上的重要之舉——“營(yíng)改增”可謂順應(yīng)了當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)。

一、“營(yíng)改增”稅制改革所帶來的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅費(fèi)繳納的影響。所謂的“營(yíng)改增”是指改征營(yíng)業(yè)稅為增值稅，而征收營(yíng)業(yè)稅能夠減少企業(yè)繳納的稅費(fèi)，減輕了企業(yè)因稅收產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)。在“營(yíng)改增”以前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的過程中，存在很多問題，例如：重復(fù)征收、稅率設(shè)置不合理等。而在實(shí)行“營(yíng)改增”以后，國(guó)家針對(duì)增值稅征收頒布了管理?xiàng)l例，對(duì)稅率進(jìn)行了明確的規(guī)定：對(duì)不同企業(yè)的稅率做出了相應(yīng)的調(diào)整，在原有標(biāo)準(zhǔn)稅率和低稅率的基礎(chǔ)上，又增設(shè)了最低稅率，這樣就將稅率調(diào)整為17%、13%和6%，這樣無疑就降低了部分中小型企業(yè)的稅收成本，有利于企業(yè)活動(dòng)資金的合理支配，為企業(yè)的發(fā)展增添了活力。同時(shí)“營(yíng)改增”的稅制改革中還增設(shè)了進(jìn)項(xiàng)稅收抵扣增值稅的政策，也能夠減少企業(yè)繳納稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)。但是，“營(yíng)改增”政策在服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域和事業(yè)單位中，并沒能沒有起到降低稅費(fèi)的效果，反而使其稅收成本增加。所以，在“營(yíng)改增”政策實(shí)行過程中，各企事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際積極面對(duì)稅制改革，并作出積極的舉措。

（二）對(duì)國(guó)家和地方財(cái)政的影響。國(guó)家財(cái)政收入主要來源于稅收，而“營(yíng)改增”這一稅制改革影響稅收的同時(shí)必將會(huì)對(duì)國(guó)家現(xiàn)有的財(cái)政體制產(chǎn)生影響。企業(yè)繳納的稅費(fèi)是地方政府財(cái)政收入的主要來源，而“營(yíng)改增”政策的逐步推進(jìn)，增值稅的征收區(qū)域?qū)?huì)逐漸擴(kuò)大，同時(shí)增值稅勢(shì)必會(huì)逐步取代營(yíng)業(yè)稅。這樣一來，對(duì)于一些企業(yè)來說，其所需繳納的增值稅要低于原本應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅，無形中降低了企業(yè)所繳納的稅費(fèi)，直接影響到了地方政府的財(cái)政收入。而地方財(cái)政收入的減少在一定程度上會(huì)對(duì)該區(qū)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，所以，在實(shí)彳亍“營(yíng)改增”政策的同時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該積極調(diào)整中央和地方政府的稅收劃分，積極采取有效的整改措施來解決這一矛盾，并不斷建立和健全現(xiàn)有的稅制改革政策，為“營(yíng)改增”的實(shí)施注入新的動(dòng)力。

（三）對(duì)宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的影響。在分析實(shí)行“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)狀況中不難發(fā)現(xiàn)，這一稅制改革能夠?qū)?jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。一方面，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施有益于試點(diǎn)區(qū)域稅收體系的完善，并能夠促進(jìn)我國(guó)稅收的現(xiàn)代化步伐。對(duì)于試點(diǎn)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，不但能夠起到一定的推動(dòng)作用，也為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)注入了新的活力。此外，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，也能夠促進(jìn)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，緩解了居民住房難的問題，更加有益于金融業(yè)的發(fā)展，穩(wěn)定金融市場(chǎng)的同時(shí)也促進(jìn)金融創(chuàng)新。與此同時(shí)，也解決了稅收中存在的重復(fù)征收問題，降低了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力下企業(yè)的稅負(fù)，減少了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而促使宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，更能夠穩(wěn)定物價(jià)，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

二、面對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革應(yīng)采取的措施

（一）地方政府應(yīng)積極扶持相關(guān)企業(yè)。雖然，實(shí)行“營(yíng)改增”稅制改革能夠?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力，減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)發(fā)展的阻力，并能夠促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，不能否認(rèn)的是這一稅制改革對(duì)于服務(wù)行業(yè)和事業(yè)單位而言卻適得其反。因此，地方政府應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和單位的實(shí)際，采用區(qū)別對(duì)待的方式，結(jié)合企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展需求采取積極的扶持政策。在此過程中，政府可以調(diào)整稅率，進(jìn)行差別稅率征收，或者采取降低稅費(fèi)和給予財(cái)政補(bǔ)貼等形式，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。此外，政府還應(yīng)該結(jié)合地方發(fā)展的實(shí)際和經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行狀況，對(duì)‘營(yíng)改增'稅制改革的實(shí)施和推廣進(jìn)行調(diào)整和完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（二）正確看待“營(yíng)改增”政策給財(cái)政收入帶來的影響?！盃I(yíng)改增”稅制改革的實(shí)施對(duì)大部分企業(yè)來說是其健康發(fā)展的催化劑，減少企業(yè)稅費(fèi)的同時(shí)使企業(yè)的盈利能力大幅提高，但是對(duì)于地方政府而言這一改革卻嚴(yán)重降低了其財(cái)政收入。即便如此，政府也應(yīng)該正確看待財(cái)政收入的減少，應(yīng)該從地方經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來考慮，應(yīng)該分析到“營(yíng)改增”為地方經(jīng)濟(jì)帶來的積極效應(yīng)。雖然，“營(yíng)改增”政策降低了地方的財(cái)政收入，但是也正是這一政策的推行才使企業(yè)的發(fā)展獲得了一個(gè)全新的動(dòng)力，企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)不斷提高，進(jìn)而刺激繳納的稅費(fèi)的增長(zhǎng)。同時(shí)，企業(yè)的健康發(fā)展勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)區(qū)域內(nèi)各大行業(yè)的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看，地方經(jīng)濟(jì)也一定會(huì)在這樣的環(huán)境和氛圍中得到促進(jìn)，進(jìn)而使財(cái)政收入得到穩(wěn)步的增長(zhǎng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的理解和認(rèn)識(shí)。因?yàn)檎嚓P(guān)人員和企業(yè)缺乏對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的理解和認(rèn)識(shí)，其推行過程中勢(shì)必會(huì)遇到阻力。因此，需要地方政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，必要時(shí)可以在政府機(jī)構(gòu)中設(shè)置“營(yíng)改增”的窗口為企業(yè)進(jìn)行答疑。同時(shí)，政府部門還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的教育和培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，避免“營(yíng)改增”實(shí)行過程中的混亂，順利引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)對(duì)稅制改革。此外，為了避免“營(yíng)改增”稅制改革給地方經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響，政府相關(guān)部門應(yīng)該了解各大企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，并對(duì)那些稅費(fèi)增加的企業(yè)進(jìn)行幫扶。對(duì)于企業(yè)而言，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的對(duì)策，做好預(yù)期，這樣才能降低稅制改革為企業(yè)帶來的不利影響，并把握機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。