楊妍坤

摘要：本次研究以營(yíng)改增在電信業(yè)的作用與影響探討為題目，展開相關(guān)問題論述。首先，從收入、成本、利潤(rùn)、短期內(nèi)稅負(fù)四個(gè)方面，對(duì)營(yíng)改增在電信業(yè)實(shí)踐后的作用與影響進(jìn)行了簡(jiǎn)述。主要在管理層面提出了針對(duì)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅方面的具體應(yīng)對(duì)策略，具體如供應(yīng)商選擇、政府申請(qǐng)、合理避稅等具體措施。以下對(duì)主題展開具體論述。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；電信業(yè)；作用；影響

營(yíng)改增在我國(guó)稅制改革方面是個(gè)重要舉措，自2012年上海市開展試點(diǎn)至已經(jīng)實(shí)踐了5年。從規(guī)模、范圍方面基本上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。以電信業(yè)為例，實(shí)踐營(yíng)改增2年之后，現(xiàn)在也發(fā)生了巨大變化。根據(jù)近2年的經(jīng)驗(yàn)積累、資料收集與調(diào)研分析可以看到營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)起到了極大影響，而且，電信業(yè)也應(yīng)對(duì)營(yíng)改增實(shí)施了相應(yīng)的對(duì)策。因此，有必要借助營(yíng)改增繼續(xù)深入的改革的路徑，總結(jié)電信業(yè)在這個(gè)方面的經(jīng)驗(yàn)。

一、營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的作用及影響

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)大力發(fā)展的政策導(dǎo)向使我國(guó)推出了新一輪稅制改革；通過“十二五”以來的推行實(shí)踐效果觀察，收效甚好。從回顧角度分析，營(yíng)改增在電信業(yè)實(shí)踐之后，其基礎(chǔ)性的電信服務(wù)加上相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在增值稅目下基本上以11%的稅率進(jìn)行開征；而在增值服務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中僅為6%。

營(yíng)改增后的直接影響體現(xiàn)在以增值稅為路徑，達(dá)到了對(duì)電信業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的部分低扣，有利于它向完善化方向發(fā)展。另一方面，極大促進(jìn)了電信業(yè)向高、精、尖、細(xì)層面實(shí)施轉(zhuǎn)型；有利于其自身核心業(yè)務(wù)的拓展；事實(shí)上促進(jìn)了其競(jìng)爭(zhēng)能力。營(yíng)改增實(shí)踐后雖然作用顯著，但從電信業(yè)的實(shí)際情況觀察，在收入方面明顯有所下降；比如，當(dāng)增值稅銷項(xiàng)稅額分離出來后，因電信企業(yè)實(shí)施價(jià)稅合計(jì)，所以，整體上收入顯著下降。但是保護(hù)了消費(fèi)者利益，獲得了市場(chǎng)青睞。從成本方面分析，實(shí)質(zhì)上以營(yíng)改增方式降低了營(yíng)業(yè)成本；比如，在材料、設(shè)備相關(guān)外購(gòu)項(xiàng)，以及勞務(wù)項(xiàng)看，進(jìn)項(xiàng)稅明顯獲得了部分抵扣；由于受行業(yè)屬性限制，其降幅有一定的上線，并不是很大。同時(shí)，也可以看到在實(shí)行后的短期效果表明，稅負(fù)有稍微上幅；利潤(rùn)總體上明顯回落。從原因觀察，成本下降、收入同幅度下降，其結(jié)果必然是利潤(rùn)降低。比如，營(yíng)業(yè)收入下降時(shí)，抵扣項(xiàng)相對(duì)較少，而根據(jù)兩者同降的幅度比較，利潤(rùn)下降屬必然結(jié)果。

二、電信業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

1、管理層面的應(yīng)對(duì)策略

根據(jù)近兩年來電信業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分析，在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來了諸多影響后，集中精力發(fā)展諸多產(chǎn)業(yè)方面的結(jié)構(gòu)調(diào)整、服務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)拓展同時(shí)，在銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅管理方面均采取了一些應(yīng)對(duì)策略。

比如，在銷項(xiàng)稅方面，就借助收入路徑在質(zhì)量管理中做出了一些促進(jìn)。具體根據(jù)銷項(xiàng)稅的計(jì)算稅功能，在投入方面降低標(biāo)準(zhǔn)，在成本與收入互換方面減少數(shù)額；尤其是在效益評(píng)估層面，提高了針對(duì)現(xiàn)金流的管理，轉(zhuǎn)變了語音、增值業(yè)務(wù)方面的比例；流量收入在目前已經(jīng)獲得了大幅提升。而且，針對(duì)欠費(fèi)的管理更加嚴(yán)格，以此避免了無效收入可能產(chǎn)生的不實(shí)賬目。其管理策略有效避免了銷項(xiàng)稅中不必要出現(xiàn)的部分，效果顯著。

再如，通過對(duì)供應(yīng)商增加篩選管理，按照“適之而選”原則，很好的實(shí)現(xiàn)了相關(guān)設(shè)備方面的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如對(duì)專用發(fā)票的重視、對(duì)小規(guī)模納稅人采用淘汰制，以及采取市場(chǎng)導(dǎo)向降低交易價(jià)格等；取得了較好效果。從其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還可以看到，投資規(guī)劃方面更加理性，包括項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)的具體化，對(duì)工程開支“上松下緊”造成資金成本增加的稅金控制等，都很好的實(shí)現(xiàn)了理性規(guī)劃、均衡投資的目的；減少了銷項(xiàng)稅，降低了進(jìn)項(xiàng)稅。值得注意的是，營(yíng)改增后電信業(yè)在采購(gòu)模式方面做了適當(dāng)調(diào)整，并經(jīng)過與省級(jí)單位方面的統(tǒng)一申報(bào)溝通、協(xié)調(diào)，實(shí)踐了“統(tǒng)談分簽分付”方式。因此，改善了區(qū)域內(nèi)稅負(fù)不平衡問題。另外，在拓展移動(dòng)終端業(yè)務(wù)與市場(chǎng)過程中，依其基站分布廣、數(shù)量大的特征，針對(duì)繳后分?jǐn)?，?shí)施了一些有力改造，提高增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，也對(duì)稅負(fù)進(jìn)行了有效降低。

2、其它應(yīng)對(duì)策略

在電信業(yè)企業(yè)內(nèi)部，實(shí)施針對(duì)營(yíng)改增影響結(jié)果的應(yīng)對(duì)改革之后，電信業(yè)多向政府申請(qǐng)?zhí)厥庹?；比如，針?duì)“欠費(fèi)”產(chǎn)生壞賬損失方面的政策申請(qǐng)；再如，因用戶信用產(chǎn)生的其它虛增收入所產(chǎn)生的稅負(fù)等。

為了更好應(yīng)對(duì)營(yíng)改增產(chǎn)生的利潤(rùn)下降影響，電信業(yè)自身在業(yè)務(wù)方面采取對(duì)“融合策略”、“贈(zèng)送策略”的轉(zhuǎn)移。比如，融合策略以前重在實(shí)踐業(yè)務(wù)融合；針對(duì)高稅率計(jì)征問題，就通過對(duì)不同業(yè)務(wù)實(shí)施嚴(yán)格區(qū)分，分別開具專用發(fā)票；再如，以分?jǐn)偡椒ǎ屵\(yùn)營(yíng)商想辦法在稅務(wù)局方面根據(jù)其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將套餐業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變到能夠?qū)嵤┓謹(jǐn)偟囊暯遣⒖梢詡浒笇用?；以達(dá)到不同業(yè)務(wù)、不同稅率繳納的目的等。贈(zèng)送策略以前重在實(shí)物贈(zèng)送，現(xiàn)在轉(zhuǎn)變到了關(guān)于電信服務(wù)的贈(zèng)送，如流量贈(zèng)送；再如，以電信服務(wù)附帶識(shí)別卡、終端貨物等。這種贈(zèng)送策略在農(nóng)村地域不僅獲得了成功，而且推廣速度極快。另外，為了減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，電信業(yè)也轉(zhuǎn)移了其“充話費(fèi)送手機(jī)的策略”，使?fàn)I改增后的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅均獲得了有效控制；但是，在一些獲得政府申請(qǐng)政策的區(qū)域，這種方法不僅可以獲得極大效果，也能夠在轉(zhuǎn)變時(shí)適時(shí)將其切換到話費(fèi)補(bǔ)貼方面。但是需要因地、因政策而異，同時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)列入到相關(guān)合約或發(fā)票之中；從而起到營(yíng)改增后的避稅目的。

結(jié)束語

經(jīng)上文分析可以看出電信業(yè)在受到營(yíng)改增影響后，從多個(gè)方面采取了相應(yīng)對(duì)策，并且取得了較好效果。隨著接下來在“十三五”中進(jìn)一步對(duì)稅費(fèi)改革，以及牽涉到民生問題的通訊費(fèi)稅方面的調(diào)整，必要會(huì)出現(xiàn)新情況，并產(chǎn)生新影響。因此，對(duì)于電信業(yè)企業(yè)而言，還應(yīng)該持續(xù)跟進(jìn)，總結(jié)自身在近兩年試行營(yíng)改增后的應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，并制定出與未來政策、發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的舉措。

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