王東宏 沈陽(yáng)萬(wàn)益安全科技有限公司

在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從方式到結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，這對(duì)于中國(guó)企業(yè)固有的管理模式和管理思路而言，無(wú)疑是一個(gè)極大的沖擊，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的改革與創(chuàng)新。從目前的情況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的幫助，來(lái)對(duì)內(nèi)控主體和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而達(dá)到降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)幾率，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的效果。盡管如此，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制依然存在著不少的問(wèn)題和弊端，比如說(shuō)人對(duì)內(nèi)控的干預(yù)較多，對(duì)于不可抗力帶來(lái)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效措施，以及權(quán)益失衡等等。內(nèi)部控制管理雖然具備了一定的約束力，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在不盡人意的地方。所以，在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，就其給企業(yè)內(nèi)部控制所帶來(lái)的變化進(jìn)行分析，探索解決問(wèn)題和改革創(chuàng)新的有效途徑，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展而言有著重要的意義。

一、新常態(tài)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制面臨的發(fā)展新趨勢(shì)

（一）內(nèi)控環(huán)境日益復(fù)雜，呈現(xiàn)發(fā)展新趨勢(shì)

受到新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)影響，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)有所改變，從而使得企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境也比以往更加復(fù)雜。從外部環(huán)境的情況來(lái)看，全球的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)整體上來(lái)說(shuō)仍然比較緩慢，區(qū)間波動(dòng)性仍然存在。發(fā)達(dá)國(guó)家中的絕大部分以及發(fā)展中國(guó)家中的一部分國(guó)家，在長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中逐漸形成了較為成熟的經(jīng)濟(jì)模式，發(fā)展趨于穩(wěn)定，發(fā)展?jié)摿τ兴陆?，這些都影響著世界經(jīng)濟(jì)的走向。從內(nèi)部環(huán)境的情況來(lái)看，無(wú)論是內(nèi)部控制的有關(guān)制度，還是內(nèi)部控制相關(guān)崗位的具體職責(zé)，以及內(nèi)部控制的具體管理流程，都與以往有了很大的不同，這使得企業(yè)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新的內(nèi)部環(huán)境充滿了未知和不確定的因素。

（二）內(nèi)控手段逐漸多樣化，以信息和科技為支撐

企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度在實(shí)際的工作中得到很好的落實(shí)，首先要保證內(nèi)部控制手段的豐富性、科學(xué)性與合理性。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)影響下，企業(yè)所采取的內(nèi)部控制手段也向著多樣化、信息化的方向不斷發(fā)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制盡管也借助了信息技術(shù)，然而也僅僅限于通過(guò)文件及計(jì)算機(jī)等方式來(lái)監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，手段非常有限和單一。如今，互聯(lián)網(wǎng)科技的高速發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部控制手段的多樣化提供了可能性。內(nèi)部控制人員可以在內(nèi)部控制制度的前提下，借助互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算和大數(shù)據(jù)等先進(jìn)信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行集中處理，大大提高了內(nèi)部控制的效率，推動(dòng)了企業(yè)的信息化發(fā)展。信息和科技，是企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下開(kāi)展內(nèi)部控制工作的有力支撐。

（三）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)逐步得到控制，內(nèi)部監(jiān)督形成有效機(jī)制

新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景不但影響著企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境和方式手段，對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督的影響同樣是不容忽視的。以前企業(yè)的內(nèi)部控制工作雖然也有相應(yīng)制度作為保障，但由于不夠完善，使得內(nèi)部控制的規(guī)范性和可控性很難得到保證，對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和估計(jì)所能起到作用也十分有限。如今，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理逐漸走上了規(guī)范化道路，穩(wěn)定性大大增強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估能力也有所提高，使得內(nèi)控的風(fēng)控狀況得到了很大的改善。長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制的探索過(guò)程中逐漸形成，也使過(guò)去人工監(jiān)督所產(chǎn)生的一些問(wèn)題得到了解決。內(nèi)部監(jiān)督逐漸向企業(yè)內(nèi)部多元利益相關(guān)主體轉(zhuǎn)變。

（四）內(nèi)控體系趨于完善，執(zhí)行力有待加強(qiáng)

受新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)影響，企業(yè)的內(nèi)部控制體系越來(lái)越完善。一方面，內(nèi)部控制的有關(guān)制度在發(fā)展中逐漸趨于完善，人員得到了優(yōu)化配置，內(nèi)部控制流程的科學(xué)性與合理性也得到了很大的提高；另一方面，企業(yè)慢慢適應(yīng)了新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)所帶來(lái)的企業(yè)各方面變化，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制體系的與時(shí)俱進(jìn)。

然而我們也要看到，在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力仍然有所不足，從而制約了企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制盡管在制度上更加具體化、精細(xì)化，但應(yīng)用到實(shí)際工作中仍然存在不適用的問(wèn)題，從而使得內(nèi)部控制管理制度所能產(chǎn)生的效果十分有限；參與內(nèi)部控制的人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心；內(nèi)部控制所采取的手段在實(shí)現(xiàn)了多樣化的同時(shí)，也因?yàn)閰⒉畈积R而使得內(nèi)部控制的管理出現(xiàn)亂象，這對(duì)于內(nèi)部控制的效果評(píng)判而言也是十分不利的。

二、新常態(tài)下企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新舉措

（一）把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展新趨勢(shì)，將內(nèi)控與社會(huì)環(huán)境有機(jī)結(jié)合

新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇，同時(shí)也使企業(yè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)。企業(yè)要在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，首先要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的結(jié)合。從外部環(huán)境來(lái)看，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度的不斷加深，很多實(shí)力雄厚的外企紛紛涌入我國(guó)市場(chǎng)，大大增加了國(guó)內(nèi)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，形勢(shì)不容樂(lè)觀。然而從另一方面來(lái)看，對(duì)外開(kāi)放也增加了國(guó)內(nèi)企業(yè)了解世界，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)發(fā)展方式和經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)自身升級(jí)的有利契機(jī)。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展條件和發(fā)展戰(zhàn)略，綜合分析外部市場(chǎng)情況，建立起具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的管理力度，不斷優(yōu)化生存流程，改進(jìn)生存形式，豐富監(jiān)管手段，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，將內(nèi)部控制和內(nèi)部管理結(jié)合起來(lái)。

（二）創(chuàng)新并豐富內(nèi)控手段，形成科學(xué)化、集成化管理

信息科技的高速發(fā)展，是新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新的又一有利條件，有助于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制向著集約化和科學(xué)化的方向發(fā)展。因此，要完善內(nèi)部控制管理體系，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用是必不可少的。

從目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)經(jīng)過(guò)多年的研究和建設(shè)，已經(jīng)比較成熟，足以為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提供支持。因此，企業(yè)可建立內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫(kù)，將內(nèi)控信息分成不同類別進(jìn)行管理，以提高內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量；將“互聯(lián)網(wǎng)+”模式引入企業(yè)內(nèi)部控制，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息進(jìn)行傳遞、整合與集成，建立起“互聯(lián)網(wǎng)+ 內(nèi)部控制”的模式；鑒于企業(yè)內(nèi)部控制與云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)有著較高的契合度，可以充分利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，用云計(jì)算形式來(lái)處理內(nèi)控管理數(shù)據(jù)，使內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制的有效性得以提高。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控約束力

要在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，監(jiān)督和風(fēng)控是必不可少的重要環(huán)節(jié)。從內(nèi)部監(jiān)督的角度來(lái)講，需要注意以下幾個(gè)方面：一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)制度的建設(shè)，為內(nèi)部控制提供有力的保障；二，規(guī)范內(nèi)部控制管理的具體流程，提高內(nèi)部控制管理的科學(xué)性與合理性；三，加大對(duì)內(nèi)部控制人員的教育和培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，對(duì)于內(nèi)部控制崗位要嚴(yán)格把關(guān)，不符合崗位要求的人員不得上崗。

從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有自然不可抗力伴生性內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和人為原生性內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)兩種。前者屬于自然風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生，就難以抗拒，且不可逆，對(duì)于此類可控性較低的風(fēng)險(xiǎn)，要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取有效措施及時(shí)彌補(bǔ)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失；后者屬于人為風(fēng)險(xiǎn)，具有人為操縱性，因此可以通過(guò)法律強(qiáng)制、制度約束或者政策導(dǎo)向等方式來(lái)加以控制。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路、提質(zhì)增速，形成系統(tǒng)有序的內(nèi)控體系

企業(yè)要在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下建立起系統(tǒng)完善、井然有序的內(nèi)部控制管理體系，還需要及時(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和速度。具體而言，主要有以下三點(diǎn)：1.從傳統(tǒng)的單方面追求增長(zhǎng)速度的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾曉鲩L(zhǎng)質(zhì)量和綜合效益的新思路；2.從傳統(tǒng)的重視規(guī)模、產(chǎn)值的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注人民生活水平提高和幸福感成長(zhǎng)的新思路；3.從傳統(tǒng)的投資、出口拉動(dòng)增長(zhǎng)的發(fā)展思路，轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)和管理創(chuàng)新推動(dòng)生產(chǎn)的新思路。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，主要分為事前、事中和事后三方面。制度、流程以及技術(shù)手段是事前防范的主要途徑，對(duì)于內(nèi)部控制的制度要加大建設(shè)力度，流程要嚴(yán)格把關(guān)，內(nèi)部控制手段要實(shí)現(xiàn)多樣化；事中控制主要是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，例如，對(duì)于支出的控制，要以預(yù)算為參考，通過(guò)預(yù)算和支出的對(duì)比來(lái)分析支出的合理性；在內(nèi)部控制完成以后，進(jìn)入事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的主要任務(wù)在于對(duì)內(nèi)控結(jié)果進(jìn)行有效對(duì)比和調(diào)整。

三、結(jié)論

新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響是全方位的，在其影響下下，企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制手段更加豐富多彩，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的有效性得到提高，內(nèi)部控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)率有所下降，內(nèi)部控制體系更加完善，而執(zhí)行力方面仍然需要進(jìn)一步強(qiáng)化。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)所帶來(lái)的影響和變化，企業(yè)只有積極應(yīng)對(duì)，努力探索，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新，才能在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

[1]劉曉霞.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(4).