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關(guān)于深化財(cái)政稅收體制改革的思考分析

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財(cái)政屬于國(guó)家一項(xiàng)重要職能，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所處的地位不可忽視。為順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏和步伐，針對(duì)財(cái)政稅收政策，國(guó)家展開了全面調(diào)整，目前我國(guó)稅收政策的實(shí)行仍存在不足之處，給國(guó)家財(cái)政稅收各方面工作造成了一定程度的影響和干擾。針對(duì)以上問題，必須及時(shí)加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革，不斷推進(jìn)建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義的偉大事業(yè)，要維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)防安全，必須努力建立強(qiáng)大的國(guó)家財(cái)政，因此，深化我國(guó)財(cái)政稅收改革意義重大。

國(guó)民經(jīng)濟(jì) 財(cái)政稅收 改革 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革取得的成就

（一）在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在財(cái)政稅收體制改革方面，稅收能夠?qū)⑺枚惪钸M(jìn)行歸納、統(tǒng)一，在堅(jiān)持公正、公平原則的基礎(chǔ)上對(duì)所得稅收繳方法進(jìn)行改進(jìn)，充分體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的作風(fēng)，不僅為企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境還促進(jìn)了企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)進(jìn)行了合理的資源配置。

（二）在增值稅改革方面取得的成就

目前我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的主要標(biāo)志是建立起了新型流轉(zhuǎn)稅制度，這項(xiàng)制度主要包含增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，其中增值稅、消費(fèi)稅是增值稅的有效補(bǔ)充。增值稅地出現(xiàn)在很大程度避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)民GDP的增長(zhǎng)，同時(shí)也促使我國(guó)很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。2016年國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅作為增值稅的有效補(bǔ)充，不僅擴(kuò)大了增值稅的內(nèi)容，還使其發(fā)揮了越來(lái)越大的作用，有效地促進(jìn)了增值稅改革的進(jìn)行。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體制中存在的問題

（一）財(cái)政收入的規(guī)模偏大

與國(guó)際財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)口徑不同的是我國(guó)財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)口徑較小、總體規(guī)模較大，這就使得大量的非稅收入存在于財(cái)政收入在稅收收入之外。據(jù)調(diào)查顯示，近些年來(lái)我國(guó)的財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這充分說(shuō)明了我國(guó)居民的收入得到了增長(zhǎng)，同時(shí)也對(duì)我國(guó)國(guó)民收入的分配結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很多不利的影響。因此，為了使經(jīng)濟(jì)發(fā)展同居民的收入達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)，有必要縮小我國(guó)財(cái)政收入的規(guī)模。

（二）稅收體制存在局限性

首先，稅收體制不健全。我國(guó)目前的稅收制度還只是停留在簡(jiǎn)單的層面上，只是對(duì)一些基礎(chǔ)的稅收方向進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、科學(xué)技術(shù)發(fā)展及社會(huì)分配的稅種沒有進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，導(dǎo)致部分稅收流失，影響財(cái)政收支平衡。另外，國(guó)家在增值稅和所得稅設(shè)置方面也欠缺合理性，影響了財(cái)政稅收收入，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;其次，中央和地方稅收界限不明確，之間沒有建立明確的稅收體制，影響了稅收效率。

（三）財(cái)政預(yù)算體制不完善

為了確保我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的高效進(jìn)行，除了要完善稅收制度外還要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理體制改革，解決一些由于預(yù)算管理工作不到位而產(chǎn)生的問題。在我國(guó)預(yù)算管理體制覆蓋的范圍小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的預(yù)算管理體制沒有與中央的財(cái)政預(yù)算管理體制銜接起來(lái)，導(dǎo)致地方財(cái)政預(yù)算管理體制不能很好地發(fā)揮其作用，同時(shí)很多地方政府沒有建立有效的預(yù)算制約機(jī)制與預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，使得很多地方的財(cái)政預(yù)算出現(xiàn)了不透明的現(xiàn)象，導(dǎo)致地方財(cái)政出現(xiàn)資金挪用和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。所以，我國(guó)政府要完善財(cái)政預(yù)算審批制度，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算監(jiān)督審核制度，盡量在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的過程中做到科學(xué)合理的規(guī)劃，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收改革的正常進(jìn)行。

三、財(cái)政體制改革所暴露的缺陷及改進(jìn)措施

（一）目前我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題

問題一：財(cái)稅管理難以控制

如今，處在財(cái)政稅收體制的實(shí)際管理期間，財(cái)務(wù)管理者不僅僅擔(dān)負(fù)著業(yè)務(wù)監(jiān)督體制的約束，還承擔(dān)著行政法律部門對(duì)其應(yīng)有的限制和影響，出現(xiàn)或多或少的差錯(cuò)和異常事件在所難免。主要反映在針對(duì)部分財(cái)政稅收的操作很難做到兩全其美，而且少數(shù)還超越了原則約束的界限，將國(guó)家法律法規(guī)視而不見。更值得關(guān)注的是，多數(shù)現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制存在嚴(yán)重缺陷及不足，不能做到說(shuō)一不二，毫無(wú)權(quán)威性可言。許多財(cái)政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會(huì)造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

問題二：地方各級(jí)政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，財(cái)政問題及地區(qū)間財(cái)力存在不均衡狀態(tài)

對(duì)于職能的分配及劃分，各級(jí)地方政府表現(xiàn)的極為固執(zhí)，不能做到根據(jù)不同財(cái)務(wù)稅收事件可以隨機(jī)應(yīng)變，時(shí)常暴露出政府財(cái)力與職能不相符的狀況。轉(zhuǎn)移支付制度同樣存在缺陷，結(jié)構(gòu)比較混亂，不具有科學(xué)性，明顯的表現(xiàn)出由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)跨越的轉(zhuǎn)變期特性、難以把握縱向財(cái)政與橫向財(cái)政的均衡性。稅收返還與體制補(bǔ)助存在明顯的比例差異，不同地方收入分布不協(xié)調(diào)等，區(qū)域不平衡逐漸擴(kuò)大。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個(gè)極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負(fù)面作用大，使用效率低。

問題三：預(yù)算體制改革不完全、需要進(jìn)一步深化

我國(guó)政府推出的預(yù)算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監(jiān)督機(jī)制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財(cái)政收入分配體制改革相比較，政府的預(yù)算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預(yù)算體制根本性、實(shí)質(zhì)性等問題相比較，財(cái)政預(yù)算無(wú)法完全被政府財(cái)政收支工作涵蓋。同時(shí)由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無(wú)法成立，財(cái)政預(yù)算管理無(wú)法得到有效的監(jiān)管，使得改革過程中的實(shí)質(zhì)性問題停留在“紙上談兵”階段。

（二）深化我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政稅收體制的構(gòu)想

構(gòu)想一：調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財(cái)政體系建設(shè)

1.堅(jiān)持市場(chǎng)化、遵循公共性及引導(dǎo)性原則，確保政府支出透明化，規(guī)整財(cái)政支出整體結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出應(yīng)時(shí)刻將主要支出項(xiàng)目的財(cái)政管理放在重要地位，提高其保障性，擴(kuò)寬和改變財(cái)政支出趨向，著重實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)及農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施的投入和規(guī)劃，還有適當(dāng)增加對(duì)教育、科技及社會(huì)保障等領(lǐng)域的財(cái)政支出；對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域行業(yè)，政府資金投入需逐漸趨于最小化直至徹底退出，轉(zhuǎn)向?qū)苍O(shè)施服務(wù)的行列。

2.進(jìn)行全方位、多領(lǐng)域治理，制止行政經(jīng)費(fèi)的擴(kuò)張。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督很重要，特別是上下級(jí)行政經(jīng)費(fèi)支持限額的控制、行政人員編制及人均行政支出綜合定額提出控制指標(biāo)，階段性的展開隨機(jī)抽查、考核、獎(jiǎng)罰及評(píng)估等策略，努力實(shí)現(xiàn)行政改革，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，這是減少財(cái)政供養(yǎng)人員和壓縮行政經(jīng)費(fèi)的治本之策。

構(gòu)想二：合理分配政府職能，完善財(cái)政稅收體制

一是保持投資主體市場(chǎng)化，并將其作為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制全面改革的重要保障。首先可以雙管齊下加快現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的步伐，一管利用所有者多渠道提高國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，另一管通過出讓市場(chǎng)的形式為民營(yíng)單位留出深入發(fā)展和壯大的空間和機(jī)遇，比如對(duì)于超限度競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)域，順應(yīng)市場(chǎng)作用，任部分這些行業(yè)的國(guó)有企業(yè)淡出，同意少數(shù)民營(yíng)企業(yè)涉及到基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的更廣闊行業(yè)，全力鼓勵(lì)民營(yíng)科技型企業(yè)的進(jìn)步和施展。二是全面促進(jìn)資本市場(chǎng)內(nèi)投資主體的壯大，既可以起到穩(wěn)定資本市場(chǎng)本身的作用，又能夠憑籍資本市場(chǎng)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的資本經(jīng)營(yíng)與擴(kuò)張?zhí)峁┲С帧Ｈ钦梢砸蚤g接形式，運(yùn)用示范效應(yīng)原理，激發(fā)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)投資信心度和熱情度，完善風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的整體結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其快速穩(wěn)定的發(fā)展，相反，單純建立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)純屬空話而已。

構(gòu)想三：深化改革預(yù)算體制

預(yù)算體制是現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制改革相對(duì)滯后的領(lǐng)域，進(jìn)一步深化財(cái)政稅收體制改革需重點(diǎn)推進(jìn)預(yù)算體制改革。建立專門的預(yù)算編制、改革預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)，將國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立二者相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系和管理體系，擴(kuò)大包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算在內(nèi)的國(guó)家復(fù)式預(yù)算范圍，健全復(fù)式預(yù)算體系。通過各級(jí)人大成立專門委員會(huì)，以預(yù)算管理與監(jiān)督體制改革作為預(yù)算體制改革的重點(diǎn)，完善社會(huì)監(jiān)督作用，建立比較完善的公共財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管理與監(jiān)督能力。

四、結(jié)語(yǔ)

本文首先分別闡述了我國(guó)推行財(cái)政政策體制改革以來(lái)取得的成就，其中包括：實(shí)現(xiàn)了我國(guó)稅制的轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)換了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制、我國(guó)的財(cái)政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變；其次說(shuō)明了我國(guó)財(cái)政稅收工作存在的問題，分別為：當(dāng)今的財(cái)政稅收體制具有局限性、當(dāng)今的預(yù)算管理體制具有缺陷性、當(dāng)今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性；最后筆者提出了加快體制建設(shè)，進(jìn)一步深化財(cái)政稅收改革的有效途徑，可以采?。翰粩嗤晟品旨?jí)和分權(quán)的財(cái)政機(jī)制、不斷完善預(yù)算的管理體制、實(shí)行科學(xué)合理的兩級(jí)兩類關(guān)系轉(zhuǎn)移支付體系這幾項(xiàng)。財(cái)政制度的變化是國(guó)家、社會(huì)、集體和個(gè)人等因素共同作用的結(jié)果，改革進(jìn)程不可能一下子就決絕所有問題，很多嘗試也是摸著石頭過河。迄今為止我國(guó)進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)有十多年的時(shí)間，通過結(jié)果可知我們還有很多困難需要克服、很長(zhǎng)的路要走，隨著社會(huì)主義財(cái)政稅收體制的完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也將會(huì)不斷發(fā)展。

[1]陳勇.關(guān)于我國(guó)深化財(cái)政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化（上半月），2011，（8）.

[2]謝華.財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011，（16）.