段沛海

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，提高企業(yè)資金使用效益的有效途徑，其對(duì)推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。因此，本文將從企業(yè)開展現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性開始分析，簡(jiǎn)要闡述目前我國企業(yè)當(dāng)中存在的各種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 現(xiàn)代 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）09（b）-104-02

企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，其對(duì)穩(wěn)定我國市場(chǎng)、推動(dòng)我國企業(yè)生產(chǎn)具有非常大的作用。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來很多機(jī)遇，同時(shí)也給企業(yè)帶來巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這種背景下，企業(yè)不斷的發(fā)展自我、完善自我，才能保障其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中有立足之地。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其管理水平的高低和效益能直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，不僅可以保障企業(yè)的正常運(yùn)行，還可以有效規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)行為和保證財(cái)務(wù)材料的完整性，可見，搞好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常有必要的。

1 企業(yè)開展現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的必要性

1.1 現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的內(nèi)部要求

企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，其在國民經(jīng)濟(jì)增長中占據(jù)著非常大的比重。因此，企業(yè)的管理是非常重要的。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模相對(duì)而言會(huì)比較大，員工隊(duì)伍也比較龐大，使得現(xiàn)代企業(yè)的管理難度也大。只有通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施，才能對(duì)現(xiàn)代企業(yè)展開精細(xì)化、規(guī)?；?、規(guī)范化的管理，才能不斷擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，才能提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力?？梢姡谄髽I(yè)開展現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都是企業(yè)建設(shè)的內(nèi)部要求。

1.2 能有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加的今天，企業(yè)的發(fā)展危機(jī)是隨時(shí)都存在的。稍有不慎，就會(huì)給企業(yè)造成損失。在此情況下，企業(yè)就更應(yīng)該做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作了。而內(nèi)部控制制度作為控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段，其也是防范企業(yè)工作風(fēng)險(xiǎn)的有力法寶，不僅能確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性，還能保證整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行。

1.3 是實(shí)現(xiàn)跨國管理的必要需求

目前，全球經(jīng)濟(jì)逐漸呈現(xiàn)發(fā)展一體化的趨勢(shì)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為一種特殊能源的經(jīng)營企業(yè)，其是全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，其企業(yè)全球化是必然的。但是，企業(yè)的跨國化發(fā)展不僅需要面臨來自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，還需要面對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，使得企業(yè)的跨國化發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為解決這些問題的有效途徑，其不僅可以提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，還可以有效規(guī)范全體員工的工作行為、推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

2 中國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題

2.1 內(nèi)控管理體制存在不完善

目前，在我國部分企業(yè)當(dāng)中，普遍存在著會(huì)計(jì)憑證填制的不規(guī)范，使得原始憑證的要素不全，甚至還出現(xiàn)了當(dāng)期生產(chǎn)成本及收入跨期入賬的現(xiàn)象。另外，很多企業(yè)還存在著崗位職責(zé)劃分不清的問題。究其原因，都是因?yàn)橛捎谄髽I(yè)的內(nèi)部控制管理體制不完善所造成的。值得引起關(guān)注的是，目前有部分企業(yè)的采購存在管理不嚴(yán)的問題，使得采購量與實(shí)際生產(chǎn)需求存在脫離現(xiàn)象，并造成物資的積壓，管理成本、資金成本大大上升。

2.2 各級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門存在權(quán)責(zé)不清問題

財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容與會(huì)計(jì)內(nèi)容的融合，但在實(shí)際工作過程中，企業(yè)的各級(jí)財(cái)會(huì)部門會(huì)比較側(cè)重于會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和全面預(yù)算管理的工作涉及較少，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)無法貫徹落實(shí)到位。

2.3 制度設(shè)計(jì)形式有待改善

目前就我國某些企業(yè)的制度管理模式來看，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要采取的是“企業(yè)為主、中介為輔和全員參與”的方式，這種方式會(huì)受到企業(yè)、部門和員工三者之間不同利益觀的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏可操作性和公平性、合理性，最終使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度或者部分財(cái)務(wù)管理措施流于形式，無法形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這就需要企業(yè)改善管理制度設(shè)計(jì)形式，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效開展。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控手段與現(xiàn)場(chǎng)變化存在不協(xié)調(diào)

目前我國企業(yè)主要為國有企業(yè)，其主要任務(wù)是依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形式來完成國家下達(dá)的指標(biāo)。因而，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為只是單純的執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的財(cái)務(wù)管理任務(wù)，缺乏主觀能動(dòng)性。在我國當(dāng)前這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化階段，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，但目前我國很多企業(yè)仍受到我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式的影響，就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段與市場(chǎng)之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。

3 提升我國企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的有效途徑

3.1 不斷完善現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

要想提升我國企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，首先就得不斷完善企業(yè)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目審批和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)審批程序的控制力度。企業(yè)的管理層應(yīng)將授權(quán)審批程序控制作為保障單位內(nèi)部財(cái)務(wù)安全和完整的既定方針，也以此來避免財(cái)務(wù)人員限制和濫用職權(quán)。通過該授權(quán)審批控制措施，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理部門應(yīng)對(duì)涉及的企業(yè)資金的轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為予以嚴(yán)格的控制，必須通過嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，明確授權(quán)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、層次和授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任及程序才能予以開展。企業(yè)的各級(jí)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格依照公司業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求來逐漸授權(quán)。這樣，就可以有效避免部分領(lǐng)導(dǎo)“一支獨(dú)大”或者是“一支筆”的審批問題了。

3.2 積極提高全面預(yù)算管理水平

針對(duì)目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的“重會(huì)計(jì)、輕財(cái)務(wù)”的問題，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的運(yùn)用范圍，通過規(guī)范的預(yù)算編制流程和預(yù)算控制目標(biāo)、預(yù)算分析手段來提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，同時(shí)也監(jiān)督管理了整個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)過程，并實(shí)現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略決策的貫徹落實(shí)。

3.3 對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)形式予以改善

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相符，如此才能提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和措施在企業(yè)管理當(dāng)中的可操作性和合理性。目前我國不少公司在這方面取得了較為明顯的成就。有一知名企業(yè)用SOX404作為設(shè)計(jì)原則，全面開展了關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的改革。并組建了相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，全面清查制度改革過程中可能存在的制度漏洞及死角問題，進(jìn)而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及措施的完善性，公司領(lǐng)導(dǎo)小組通過觀察，梳理了本公司中可能存在的管理問題及業(yè)務(wù)流程，在最大程度上確保了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施的合理性及可操作性。所以其他企業(yè)也可以像這個(gè)企業(yè)一樣，針對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形式予以不斷調(diào)整和完善。

3.4 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)應(yīng)樹立起科學(xué)的財(cái)務(wù)決策觀念，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，從根本上認(rèn)清和把握住風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)內(nèi)容，并將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念及相關(guān)措施落實(shí)到每個(gè)工作人員身上。特別是企業(yè)的決策管理部門和財(cái)務(wù)管理部門，需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)復(fù)雜且多樣化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，不能僅僅依靠風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)員大會(huì)和企業(yè)文化，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理措施落實(shí)到企業(yè)管理工作的方方面面當(dāng)中去，以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

總而言之，在當(dāng)今這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的信息時(shí)代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地并得到可持續(xù)發(fā)展，就必須對(duì)自身的管理制度、管理模式和管理方法予以不斷的創(chuàng)新和完善。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為有效監(jiān)測(cè)與管理企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營整個(gè)過程的有效措施，其不僅能有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本，還能有效控制企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)的盈利能力，推動(dòng)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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