王 培 朱燕萍

（中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院，河北 保定 071000）

財稅金融體制改革問題及對策研究

王 培 朱燕萍

（中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院，河北 保定 071000）

目前，我國經(jīng)濟增長方式形成了由高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長的“新常態(tài)”，舊的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟體制很難大力支持經(jīng)濟增長的“新常態(tài)”，而這種“新常態(tài)”制約著我國的經(jīng)濟發(fā)展速度和經(jīng)濟發(fā)展水平。處于現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展核心地位的財稅和金融，必須率先進行并實現(xiàn)全面深化改革的新突破，因此深化改革財稅金融體制就成為經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。

財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟增長；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟體制

1 河北省財稅金融體制改革進展情況

全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設(shè)計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。

2 財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度

支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項目預(yù)算、實現(xiàn)中長期滾動預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3 改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。

3 深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。

3.1 一個總體目標

深化財稅金融改革的總體目標是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進社會經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級層面的設(shè)計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。

3.3 三項主體內(nèi)容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以專項轉(zhuǎn)移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責任。

3.4 四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機制、科學(xué)管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關(guān)經(jīng)費管控等。

4 深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1 優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經(jīng)濟、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控?；跈M向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進行科學(xué)的財力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)。縣級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進行合理的安排預(yù)算。

4.2 規(guī)范預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責任政府并進行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴大，并進一步細化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機制，強化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時有利于持續(xù)服務(wù)于社會實體經(jīng)濟，保證我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機構(gòu)進行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟的補償功能。

4.4 建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作作為社會信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會信用記錄和服務(wù)機制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機制。

5 結(jié)語

財稅金融體制改革有利于推動我國經(jīng)濟收入和社會公共資源的合理分配的發(fā)展進程，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學(xué)高效的改進和完善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實現(xiàn)小康社會提供財政保障。

（責任編輯：周 瓊）

F131

1009-2374（2017）07-0266-02

10.13535/j.cnki.11-4406/n.2017.07.127

本文是保定市哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃課題：保定市深化財稅金融體制改革研究，課題號：2016245，課題組成員：王培，周少燕，劉樹，朱燕萍。

王培，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，財務(wù)管理教研室主任，講師，中級經(jīng)濟師，碩士；朱燕萍，中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院教師，講師，中級會計師，碩士。

A