楊穎

【摘 要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只要與客戶或供應(yīng)商之間存在交易，就會存在資金的流入或流出，從而產(chǎn)生往來賬項。在企業(yè)的各種資產(chǎn)類型中，往來賬項的流動性僅次于應(yīng)付票據(jù)，是財務(wù)管理中的重點和難點。部分企業(yè)由于對往來賬項管理的重視不足，或是財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高等因素的影響，導(dǎo)致往來賬項的管理存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。因此，必須要明確往來賬項管理的重要性，確保往來賬項在企業(yè)運營過程中發(fā)揮應(yīng)有作用。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；往來賬項；重要性；問題與對策

一、引言

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在給企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也加劇了企業(yè)間競爭激烈程度。現(xiàn)代企業(yè)要想提高經(jīng)營利潤，實現(xiàn)市場核心競爭力的提升，加強財務(wù)管理十分必要。往來賬項作為財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，需要引起財務(wù)人員和企業(yè)管理人員的足夠重視。文章首先對往來賬項在財務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用進(jìn)行了概述，隨后指出了當(dāng)前企業(yè)往來賬項管理中面臨的突出問題，最后從實際工作出發(fā)，就如何做好往來賬項的管理提出了幾點可行性建議。

二、往來賬項在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

1.完善企業(yè)資金鏈安全

在企業(yè)日常經(jīng)營活動之中，往來賬項表現(xiàn)出流動性非常強的特點，可以以一種資金流轉(zhuǎn)的方式，促成企業(yè)、客戶、供應(yīng)商間的交易實現(xiàn)。從企業(yè)層面看，所獲資金歸于應(yīng)收賬款，反映了企業(yè)實際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，同時也是對其的限制，比如在資金的多少上有一定的適度范圍，并不是想獲得多少就能獲取多少；另一方面，這也是為企業(yè)資金提供償付能力的有效保障。尤其是對于一些中小型企業(yè)，本身在市場競爭中處于劣勢地位，可利用的資金有限。一旦因為往來賬項管理問題引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，很容易造成資金運作緊張，甚至是資金鏈的斷裂。因此，通過加強財務(wù)管理，實現(xiàn)對往來賬項的有效監(jiān)督和控制，可以有效規(guī)避市場風(fēng)險，保證企業(yè)資金鏈的正常運作。

2.提高資產(chǎn)管理水平

因為在企業(yè)實際經(jīng)營活動之中，業(yè)務(wù)種類繁多，所以要求往來賬款具備較強的流動性，在對其整理、清查之時，只以報表形式反映其大致情況，盤存方法很難適應(yīng)這種流動性，因此，易出現(xiàn)清查紕漏，可直接造成企業(yè)資產(chǎn)管理的非精準(zhǔn)性，通過增加清查力度與方法，可以有效地提高管理資產(chǎn)的能力。考慮到企業(yè)資產(chǎn)的數(shù)目、種類較多，為了提高資產(chǎn)清查效率和管理水平，還需要根據(jù)資產(chǎn)的特點和性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)分類，這樣不僅能夠提高資產(chǎn)管理效率，而且避免了資產(chǎn)的重復(fù)計算或疏漏，提高了往來賬項管理的精確性。除此之外，也可以利用信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)資產(chǎn)清查和管理記錄的信息化，也是現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行往來賬項管理中常用的一種技術(shù)手段。

3.反應(yīng)企業(yè)實際運營情況

利潤操控是實現(xiàn)往來賬項利用價值的重要手段，可以填補企業(yè)資金需求，但在經(jīng)營效果方面，會造成不同程度的虛假現(xiàn)象，即以虛構(gòu)的經(jīng)營效果阻礙企業(yè)的長久利益；若能增加對往來賬項的有效管理，則可以有效地規(guī)避此類現(xiàn)象，真實地將企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況反映出來，從而進(jìn)一步增加規(guī)劃的科學(xué)性，提高績效考核的真實性，并促進(jìn)內(nèi)部考核制度更完善地發(fā)展。企業(yè)當(dāng)前運營狀況是企業(yè)管理者在制定企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃時重點參照的依據(jù)，通過往來賬項客觀反映出企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展存在的問題，從而幫助企業(yè)管理者有針對性的制定發(fā)展決策，起到了避免市場風(fēng)險、保證企業(yè)健康發(fā)展的效果。

三、往來賬項在財務(wù)管理中存在的問題

1.對往來賬項的重要性認(rèn)識不足

財務(wù)管理人員在工作中，往往更加重視對資金、成本等方面的直接管理，而對于往來賬項的重要性認(rèn)識不夠全面，存在不同程度的管理意識淡薄問題，在一定程度上對往來賬項管理水平起到了負(fù)面影響。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對財務(wù)部門的往來賬項管理也沒有提出明確的要求，未能理清資金管理、往來賬項兩者間關(guān)系及影響，也直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理中缺乏有效的內(nèi)部控制手段和必要的監(jiān)督管理措施。在這種情況下，財務(wù)管理部門對往來賬項的管控能力偏弱，也就很難為企業(yè)下一步工作的開展和發(fā)展決策的制定提供有價值的參考。

2.財務(wù)管理人員整體素質(zhì)參差不齊

財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平，也是決定往來賬項管理水平的重要因素。就目前情況看，企業(yè)財務(wù)管理隊伍主要存在以下幾方面的問題：首先，財務(wù)管理人員的專業(yè)水平參差不齊。企業(yè)管理者在任用財務(wù)人員時，只注重對財務(wù)人員理論知識的考核，對于實際工作能力的考察相對較少。這就使得部分財務(wù)人員在實際任職之后，不能很好的適應(yīng)高強度、專業(yè)化的財務(wù)管理工作，這也就導(dǎo)致了往來賬項管理的精確性存在問題；其次，部分財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)偏低。由于往來賬項的管理具有復(fù)雜性、繁瑣性的特點部分財務(wù)管理人員責(zé)任心不強，工作中粗心大意，甚至存在弄虛作假問題，嚴(yán)重影響了往來賬項管理的工作質(zhì)量。

3.財務(wù)管理體制亟待優(yōu)化和完善

完善的管理制度能夠為財務(wù)管理工作的開展提供必要的制度保障，這也是現(xiàn)代企業(yè)加強財務(wù)管理的一種重要手段。當(dāng)時在實際中，部分企業(yè)雖然按照規(guī)定建立了財務(wù)管理制度，但是在企業(yè)運營過程中卻并沒有將其貫徹和落實，也就不能為往來賬項管理提供必要的制度保障。尤其是在一些中小型企業(yè)，管理者為了追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，往往通過精簡結(jié)構(gòu)的形式節(jié)省成本，原有的監(jiān)督部門被撤銷。由于缺少了監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)管，往來賬項中的對賬不及時、虛假報表等問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，久而久之就會影響到企業(yè)的財務(wù)安全。另外，隨著企業(yè)經(jīng)驗業(yè)務(wù)的拓展，或是企業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，原有的財務(wù)管理制度沒有得到與時俱進(jìn)的優(yōu)化，難以適應(yīng)當(dāng)前往來賬項管理要求，也是財務(wù)管理中常見的問題之一。

四、加強往來賬項管理的可行性措施

1.提高對往來賬項的管理意識

作為企業(yè)財務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)主動適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對于財務(wù)管理工作的崗位需要，樹立起明確的財務(wù)管理意識，始終保持較高的職業(yè)素養(yǎng)，保證財務(wù)管理工作能夠保質(zhì)保量的完成。往來賬項作為財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也應(yīng)當(dāng)引起財務(wù)管理人員的重視，并從專業(yè)角度辯證看待往來賬項與成本、效益之間的關(guān)系，并按照企業(yè)核心發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)對往來賬項的精細(xì)化管理。其次，往來賬項不僅與財務(wù)管理部門有直接關(guān)系，而且涉及到企業(yè)其他方面，上至領(lǐng)導(dǎo)人員，下至工作人員，都應(yīng)當(dāng)加強對往來賬項的重視，并通過協(xié)調(diào)配合，共同提高往來賬項的管理水平。

2.開展針對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)

財務(wù)管理人員的工作能力和專業(yè)水平是決定往來賬項管理的重要因素。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，對于編制憑證、財務(wù)審核、往來賬項的管理提出了更高的要求。要想保證這些工作的順利開展，也要求財務(wù)管理人員必須定期接受培訓(xùn)，實現(xiàn)工作技能的提升。從企業(yè)角度來說，要重視財務(wù)管理人員在往來賬項管理中發(fā)揮的能動性，將財務(wù)管理人員的培訓(xùn)列入到企業(yè)經(jīng)營日程，并定期開展針對性的培訓(xùn)活動，以滿足財務(wù)管理人員自我發(fā)展的需求。從個人角度來說，一方面是要珍惜企業(yè)提供的培訓(xùn)機會，切實通過培訓(xùn)實現(xiàn)個人工作能力的提升；另一方面也要注重加強自我學(xué)習(xí)，不斷適應(yīng)工作需要，使往來賬項管理更加規(guī)范。

3.建立健全往來賬項管理制度

在明確了往來賬項管理重要性以及做好財務(wù)管理人員培訓(xùn)工作后，還要在企業(yè)內(nèi)部建立健全針對往來賬項的財務(wù)管理制度。根據(jù)企業(yè)情況的不同，制度的建立也分為兩種形式：一種是企業(yè)尚未推行往來賬項管理制度，需要借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況和發(fā)展需要，制定出一套往來賬項管理制度；另一種是企業(yè)已經(jīng)實施往來賬項管理制度，但是由于企業(yè)轉(zhuǎn)型或業(yè)務(wù)拓展，原有的管理制度已經(jīng)不適用，需要在原有管理制度的基礎(chǔ)上，有選擇性的進(jìn)行優(yōu)化和完善。另外，還要實施與管理制度相配套的制度監(jiān)督工作，可以成因?qū)ｉT的監(jiān)督機構(gòu)或監(jiān)督小組，對于往來賬項管理制度的具體落實情況進(jìn)行記錄、反映和管理，從而有效避免了往來賬項管理風(fēng)險，防止企業(yè)資金流失，保證資金安全。

五、結(jié)語

對往來賬項的精確化管理，不僅是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中重要內(nèi)容，同時也為企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃、規(guī)避市場風(fēng)險提供了重要參考。部分企業(yè)由于財務(wù)管理人員意識淡薄、管理體制不健全等因素的影響，在往來賬項管理方面仍然存在一些問題。為了促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，企業(yè)管理者必須要加強對往來賬項管理的重視，并通過加強人員培訓(xùn)、完善管理制度等一系列從事，切實提高往來賬項管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

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