楊雁

【摘 要】進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)信息技術(shù)發(fā)展取得重大突破，較以往的科技研發(fā)速度有了明顯的提高，使得我國(guó)在建設(shè)現(xiàn)代化國(guó)家的同時(shí)進(jìn)入了信息化時(shí)代。各項(xiàng)信息技術(shù)逐漸滲透到國(guó)內(nèi)各個(gè)行業(yè)，為企業(yè)發(fā)展提供新的發(fā)展途徑和指導(dǎo)，尤其對(duì)于企業(yè)成本控制管理模塊，信息化的全面預(yù)算管理方式顯示出方便、快捷、準(zhǔn)確性高等特點(diǎn)，改進(jìn)了傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理手段，促進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，使得企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)運(yùn)行有序，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】信息化環(huán)境；全面預(yù)算管理；應(yīng)用分析

一、前言

隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)管理方式也在不斷改進(jìn)。而在當(dāng)前這個(gè)信息化的環(huán)境中企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)量和占據(jù)的市場(chǎng)份額也逐漸擴(kuò)大，給企業(yè)的成本控制增加了難度。全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)成本管控手段備受矚目，最初全面預(yù)算管理的出現(xiàn)給企業(yè)管理帶來(lái)了便捷的管理效果，而經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展后傳統(tǒng)全面預(yù)算管理已經(jīng)無(wú)法再滿足當(dāng)前企業(yè)成本管理。要想降低企業(yè)成本，準(zhǔn)確預(yù)算企業(yè)投資額就必須利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，實(shí)施信息化全面預(yù)算管理手段。

二、信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理應(yīng)用的意義

1.強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

目前，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)席卷各地，給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境造成了很大影響，并且因?yàn)榭萍妓胶拖M(fèi)水平的快速增長(zhǎng)，促使企業(yè)更加重視戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理，以此應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。戰(zhàn)略決策能夠正確規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案，戰(zhàn)略管理是維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的手段，也是企業(yè)能夠優(yōu)化資源配置的重要保證。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各種資源的分析和處理，可以通過(guò)全面預(yù)算管理直觀體現(xiàn)現(xiàn)有資源的情況和使用效率，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)和非財(cái)務(wù)部門(mén)的所有資源類(lèi)型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，用以給管理層提供數(shù)據(jù)資料，促進(jìn)企業(yè)資源配置和使用的最優(yōu)化。信息化環(huán)境中的數(shù)據(jù)都是瞬息萬(wàn)變的，利用全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，防范未知風(fēng)險(xiǎn)，為強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管理能力奠定基礎(chǔ)。

2.促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理能力

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)策劃、實(shí)施、控制等環(huán)節(jié)都會(huì)有精準(zhǔn)的掌控，這些環(huán)節(jié)中的內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如果能夠融合所有的數(shù)據(jù)信息，形成系統(tǒng)化的資料，就會(huì)有效的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部的管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理控制的效果。精細(xì)化管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的管理模式，在復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)中，各個(gè)部門(mén)都會(huì)分擔(dān)企業(yè)職責(zé)，相互之間還會(huì)有重疊的責(zé)任，一旦企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺口就容易造成未知風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)影響。并且，利用全面預(yù)算的管理手段能夠有效精簡(jiǎn)成本控制過(guò)程，減輕員工工作量，容易發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，幫助員工及時(shí)改正。精細(xì)化管理是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的有效手段，要想實(shí)現(xiàn)精確的成本控制，降低生產(chǎn)成本，就應(yīng)該注重精細(xì)化管理水平的提升，因此企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理方法是極為必要的。

三、信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算內(nèi)部包含眾多，通常全面預(yù)算的對(duì)象是企業(yè)新的會(huì)計(jì)年度中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要耗費(fèi)的資源。經(jīng)過(guò)全面預(yù)算使企業(yè)對(duì)即將進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所了解和約束，促使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在企業(yè)的可控制范圍內(nèi)，這樣即使相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)意外情況企業(yè)也能快速反應(yīng)，采取應(yīng)急措施。全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等，下面從這三個(gè)方面進(jìn)行應(yīng)用分析：

1.業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)內(nèi)容，是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到的基本預(yù)算，有銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算?，F(xiàn)階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在信息科技的影響下與以往有很大不同，傳統(tǒng)的市場(chǎng)環(huán)境使得企業(yè)銷(xiāo)售、生產(chǎn)和材料等數(shù)據(jù)都保持在穩(wěn)定的范圍內(nèi)，而隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，從線下到線上的經(jīng)營(yíng)方式、預(yù)算人員的實(shí)際操作等都會(huì)給企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算造成影響。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，結(jié)合各種產(chǎn)品的歷史銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格等數(shù)據(jù)，確定預(yù)測(cè)年度的銷(xiāo)售數(shù)量、單價(jià)和收入，在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)期初、期末的存貨量，得出預(yù)測(cè)生產(chǎn)量。

2.資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展是否穩(wěn)定有密切聯(lián)系，資本支出預(yù)算可以預(yù)測(cè)幾個(gè)跨度會(huì)計(jì)年度的企業(yè)資本支出情況，包括對(duì)企業(yè)未來(lái)跨度會(huì)計(jì)年中的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等所有支出項(xiàng)目的預(yù)算。資本支出預(yù)算管理是企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)掌握企業(yè)近幾年的支出數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)分析企業(yè)資本支出的可行性與合理性，資本支出預(yù)算需要經(jīng)過(guò)預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行管控、預(yù)算執(zhí)行匯總分析和項(xiàng)目后評(píng)估幾個(gè)程序，通過(guò)一系列資本支出預(yù)算程序達(dá)成對(duì)企業(yè)資本性支出預(yù)算事前、事中、事后管理的目的。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，得出近期的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表以及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算中的重中之重，因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，流動(dòng)現(xiàn)金是支撐企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，所以在財(cái)務(wù)預(yù)算中需要謹(jǐn)慎對(duì)待現(xiàn)金預(yù)算，精確把握企業(yè)現(xiàn)金收支情況、盈余赤字情況、籌措情況以及利用情況。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上形成的對(duì)未來(lái)一段時(shí)間企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的利潤(rùn)預(yù)算，這一預(yù)算主要根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是建立在初期的企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容基礎(chǔ)上的，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的分析判斷未來(lái)一定時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

四、信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理的應(yīng)用分析

1.基于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行全面預(yù)算管理編制

由于現(xiàn)實(shí)原因，各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況并不相同，很多企業(yè)發(fā)展水平參差不齊，這就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理編制需要因時(shí)制宜。對(duì)于處在發(fā)展初期階段的企業(yè)而言，這部分企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)更加注重業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，對(duì)于已經(jīng)發(fā)展到集團(tuán)規(guī)模的企業(yè)而言，需要集團(tuán)總部更加注重企業(yè)未來(lái)發(fā)展，即對(duì)投資回報(bào)的實(shí)際情況與預(yù)期數(shù)額差別給予重視。除企業(yè)發(fā)展水平的限制原因外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理編制重點(diǎn)的區(qū)分，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的市場(chǎng)環(huán)境、信息化程度掌控全面預(yù)算管理的編制側(cè)重點(diǎn)。還有，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間承擔(dān)的責(zé)任不同，部門(mén)側(cè)重的全面預(yù)算管理內(nèi)容也有輕重之分，比如說(shuō)財(cái)會(huì)部門(mén)工作人員主管的就是財(cái)務(wù)預(yù)算，要掌控由銷(xiāo)售部門(mén)、管理部門(mén)報(bào)送的各類(lèi)有關(guān)資金的報(bào)表，對(duì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。而銷(xiāo)售部門(mén)則會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的銷(xiāo)售預(yù)算，會(huì)著重的預(yù)測(cè)下一階段產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量及利潤(rùn)。

2.基于信息化環(huán)境背景進(jìn)行全面預(yù)算管理執(zhí)行控制

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理最大的特點(diǎn)就是應(yīng)用信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)多項(xiàng)的計(jì)算機(jī)軟件，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供信息化管理工具。目前已經(jīng)有適用于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理、控制和監(jiān)督的軟件應(yīng)用到企業(yè)之中，例如FMIS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，這些軟件系統(tǒng)都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的管理，并且在執(zhí)行命令的過(guò)程中軟件系統(tǒng)還可以實(shí)時(shí)被監(jiān)督和控制，由操作人員進(jìn)行調(diào)整，改進(jìn)系統(tǒng)不足。需要注意的是，因?yàn)槠髽I(yè)各部門(mén)的責(zé)任區(qū)分，不同部門(mén)的全面預(yù)算編制是有區(qū)別的，因此有關(guān)財(cái)務(wù)全面預(yù)算的計(jì)算機(jī)軟件并不適用于其他部門(mén)。對(duì)此需要企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，將所有的預(yù)算體系納入到系統(tǒng)之中，然后確定每個(gè)部門(mén)的權(quán)限范圍，使各部門(mén)可以依靠部門(mén)密碼解開(kāi)屬于自己部門(mén)權(quán)限的操作系統(tǒng)，繼而進(jìn)行全面預(yù)算管理。

3.基于信息化環(huán)境背景進(jìn)行全面預(yù)算管理分析和考核

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的步驟是，先由各部門(mén)進(jìn)行各自職權(quán)范圍內(nèi)的全面預(yù)算工作，將預(yù)算報(bào)表上交管理層后，由企業(yè)管理層進(jìn)行分析和核算。這是對(duì)企業(yè)全面管理的一種保障，也是企業(yè)對(duì)員工能力的考察，信息化環(huán)境下預(yù)算管理的考核能夠考驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部員工的工作狀態(tài)和工作能力，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置員工考核模塊，方便對(duì)員工工作的監(jiān)督和鼓勵(lì)，對(duì)優(yōu)秀的員工要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不認(rèn)真的員工也要采取懲罰措施。

五、結(jié)論

信息化的發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)成為必然，企業(yè)要想應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境中的各種困難，必須快速反應(yīng)，不斷調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理形式，正確應(yīng)用企業(yè)全面預(yù)算管理。相信，未來(lái)在信息化環(huán)境中的企業(yè)會(huì)逐漸完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，向著現(xiàn)代化企業(yè)管理模式發(fā)展。

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