程軍豪

【摘 要】稅收籌劃即是合理避稅。論文首先是將國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)和國(guó)外進(jìn)行比較，突出中小企業(yè)稅收籌劃的必要性，接著以我國(guó)中小企業(yè)目前的稅收籌劃為題，分析并找出中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的一些問(wèn)題，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的完善中小企業(yè)稅收籌劃的方法。

【Abstract】Tax planning is reasonable tax avoidance. First of all， the thesis compares the domestic research trends with foreign countries， and emphasizes the necessity of tax planning for small and medium-sized enterprises. Then， taking the current tax planning of small and medium-sized enterprises in China as the title， analyzes and finds out some problems existing in the tax planning of small and medium-sized enterprises， and then puts forward the corresponding tax planning methods for small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會(huì)是經(jīng)營(yíng)方式的改善。如果企業(yè)能有效進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)若想降低這項(xiàng)支出就要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負(fù)。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會(huì)形成薄弱的財(cái)務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺(tái)，那么稅收籌劃就會(huì)發(fā)揮很大的作用，它會(huì)使財(cái)務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也越來(lái)越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會(huì)計(jì)核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)，高水平的核算會(huì)影響企業(yè)的整個(gè)籌劃和實(shí)施的過(guò)程。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制方面還有很大的進(jìn)步空間。近幾年，我國(guó)的會(huì)計(jì)專業(yè)的增加，會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的增加，都向會(huì)計(jì)領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)更是著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)有一個(gè)良好的核算平臺(tái)。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈

稅收是強(qiáng)制的沒(méi)有報(bào)償?shù)模愂帐橇x務(wù)，但也會(huì)成為負(fù)擔(dān)，使得人們還是會(huì)違法做事，法律會(huì)對(duì)公司個(gè)人偷漏稅行為進(jìn)行相應(yīng)的制裁。每個(gè)公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過(guò)相應(yīng)辦法來(lái)達(dá)到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項(xiàng)負(fù)擔(dān)又不違法，那就必須進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

4.1 會(huì)計(jì)核算水平不高

稅收籌劃不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記賬，它是財(cái)務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會(huì)計(jì)核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專業(yè)的稅法知識(shí)，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟(jì)法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一名會(huì)計(jì)身兼多職，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收籌劃的不重視。會(huì)計(jì)核算人員并不擅長(zhǎng)于稅務(wù)方面的知識(shí)，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒(méi)有像大型的集團(tuán)企業(yè)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供良好的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識(shí)培訓(xùn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗(yàn)，按行業(yè)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過(guò)分對(duì)待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識(shí)

部分企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作缺乏主動(dòng)性，沒(méi)能對(duì)稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時(shí)刻掌握著宏觀經(jīng)濟(jì)大局的情況，對(duì)企業(yè)稅收籌劃有很高的認(rèn)知程度，對(duì)稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過(guò)的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會(huì)沒(méi)有阻礙的施行。相反的情況則會(huì)使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一系列問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會(huì)受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差

稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時(shí)需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范圍、會(huì)計(jì)的核算、企業(yè)稅收工作的真實(shí)性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃缺少正確的理解會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會(huì)造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算，這樣一系列的問(wèn)題就造成了會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，最后的結(jié)果是企業(yè)沒(méi)有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地?cái)喽橥刀惵┒悺Ｔ诠芾磉^(guò)程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運(yùn)用，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，稅收籌劃就必須盡快實(shí)施。

5.2 規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

很多中小企業(yè)常常會(huì)伴隨風(fēng)險(xiǎn)陷入困境，原因就是企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)差。處理好從會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)到核算到?jīng)Q策的每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立一套完整的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員計(jì)算出來(lái)的，結(jié)果將作為財(cái)務(wù)部門的征稅依據(jù)，所以財(cái)務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃發(fā)生的實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實(shí)、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會(huì)如實(shí)反映，企業(yè)在算起成本利潤(rùn)時(shí)就會(huì)一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員需在接受會(huì)計(jì)教育和稅法知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)關(guān)注國(guó)家政策調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會(huì)和員工聚餐費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年末匯算時(shí)加大企業(yè)的稅收成本，其實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會(huì)發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財(cái)務(wù)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，做好合理規(guī)劃。

5.4 完善稅收籌劃制度

從稅法來(lái)看，我國(guó)稅收體系有待完善。執(zhí)法人員開展工作時(shí)主觀判斷占決策的主體，造成了稅收結(jié)果差別大，稅務(wù)部門要制定相關(guān)制度使執(zhí)法人員有依據(jù)地做出判斷[4]。而在稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的選擇上，應(yīng)設(shè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)：稅收代理機(jī)構(gòu)在投資、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、理財(cái)、稅務(wù)咨詢這些領(lǐng)域具備較高的專業(yè)水準(zhǔn)，從而讓企業(yè)享受完整而專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，達(dá)到成本最小利潤(rùn)最大的目的。同時(shí)建設(shè)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍，專門的隊(duì)伍會(huì)為企業(yè)提供更加便捷的稅務(wù)服務(wù)和財(cái)務(wù)管理，以較低的成本換取最優(yōu)的籌劃方案，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有利無(wú)害。

【參考文獻(xiàn)】

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【3】邵苗苗，徐振華.探析中小企業(yè)稅收籌劃——有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（11）：2-3.

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