賴蘭燕

摘 要：采購業(yè)務是企業(yè)生產經營的重要組成部分，也是企業(yè)成本控制的關鍵環(huán)節(jié)。該文在分析企業(yè)采購業(yè)務中存在的問題的基礎上，對企業(yè)采購業(yè)務的內控管理要點進行了闡述，認為只有加強采購流程重點環(huán)節(jié)的內控管理，才能有效的提升企業(yè)采購業(yè)務的運作效率與管理水平。

關鍵詞：采購內控 采購管理 企業(yè)內控

中圖分類號：F123 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）05（a）-0125-02

采購是企業(yè)生產經營活動開展的最前端，也是源頭所在，對于企業(yè)來說，尤其是制造型企業(yè)來說，采購成本往往占據(jù)總成本結構中的較大比例，因此，采購環(huán)節(jié)歷來是企業(yè)成本控制的關鍵環(huán)節(jié)。采購流程雖然并不復雜，但每個環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣，牽一發(fā)而動全身，從采購計劃的制定、供應商的選擇到采購定價、采購方式、合同簽訂、驗收及付款等，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)都將面臨巨大的資金風險與成本危機。基于此，在企業(yè)采購業(yè)務中引入內控管理理念，將嚴格的內控管理制度運用于采購業(yè)務的全過程，可以有效的優(yōu)化企業(yè)的采購流程、降低企業(yè)的采購成本及預防采購風險，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說是至關重要的。該文將對企業(yè)的采購業(yè)務內控管理要點進行分析研究并對其控制策略進行探討。

1 企業(yè)采購業(yè)務中存在的問題

企業(yè)采購業(yè)務主要是指企業(yè)在購買物資或是授受勞務過程中產生的一系列相關活動。采購業(yè)務看似簡單，但其流程中每一個環(huán)節(jié)都蘊藏著巨大的風險。在實踐中有些企業(yè)雖也重視采購業(yè)務，但在管理上還會存在一些問題，這些問題主要包括：一是采購需求或是請購申請編制不合理；二是供應商選擇不當或是供應商備案制度不完善；三是采購合同或是協(xié)議訂立不當；四是采購定價不合理；五是付款流程不當。這五個方面的問題是企業(yè)在采購業(yè)務中較為常見的問題，也是企業(yè)采購流程中的關鍵環(huán)節(jié)。

采購需求或是請購申請制度不合理，將會在很大程度上影響企業(yè)的采購計劃，并使企業(yè)的庫存量高企及資金被占用，進而影響企業(yè)正常的生產經營活動；供應商選擇不當主要表現(xiàn)為企業(yè)沒有建立完善的供應商備案制度，沒有對供應商的市場信用、資質等進行嚴格的審查，使得企業(yè)的采購風險加大；采購定價不合理是指企業(yè)在沒有經過詳細的市場調研的情況下，盲目的確定所采購物資的價格，使得企業(yè)的采購成本增加；采購合同簽訂不當主要表現(xiàn)為企業(yè)的風險防范意識與法律意識不足，在簽訂合同時沒有認真審核相關條款，致使在發(fā)生糾紛時企業(yè)的正當權益受到損害；付款流程不當多表現(xiàn)為企業(yè)在沒有對所采購物資的質量、完整性等進行詳細檢驗的情況下將貨款付出，這種付款流程不當容易使企業(yè)的采購風險進一步擴大或增加，在物資采購發(fā)生問題時不能將風險控制在最小的范圍內。

2 企業(yè)采購內控管理要點

企業(yè)采購業(yè)務的內控管理要點與企業(yè)采購業(yè)務流程的關鍵環(huán)節(jié)基本一致，也是企業(yè)采購管理中容易出現(xiàn)問題的地方。加強企業(yè)采購業(yè)務的內控管理，需要在采購業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)下工夫，要重新審視現(xiàn)有采購流程的合理性，要本著規(guī)避風險、降低成本、高效采購的原則來進行。具體來說，企業(yè)采購業(yè)務內控管理的要點主要有幾下幾點。

2.1 完善采購申請制度并統(tǒng)籌采購計劃

采購需求與采購計劃是采購業(yè)務的基礎部分，采購申請制度不完善，沒有采購計劃或是采購計劃不合理，都會為之后的采購環(huán)節(jié)造成影響，進而影響企業(yè)的生產經營活動，不是造成企業(yè)庫存高企、資金占用，就是造成物資供應滯后，影響企業(yè)的正常生產。因此，采購內控的要點之一就是要建立完善的采購申請制度并統(tǒng)籌安排采購計劃。具體來說，一是企業(yè)生產各部門要結合生產實際需求，準確、及時的進行采購需求申請；二是采購管理部門要結合企業(yè)生產實際、物資庫存及采購情況，統(tǒng)籌安排采購計劃，在滿足采購需求的前提下兼顧低成本策略及資金使用效率；三是采購管理部門要嚴格審核采購需求申請的準確性、合理性，要賦予一定的審批權限；四是采購計劃的制定應納入企業(yè)預算管理體系，以確保采購計劃的執(zhí)行得到有效的保障。

2.2 建立健全供應商管理制度

供應商的選擇是采購業(yè)務的核心管理要點之一，關系到采購物資的質量、物資供應的效率以及成本支出等諸多方面，供應商若選擇不當，不但對企業(yè)的生產經營具有重大的影響，而且會對企業(yè)的資金、成本等造成損失，容易出現(xiàn)舞弊行為。因此，加強對供應商的管理，建立健全供應商管理制度，對供應商進行科學的評估、調研、審查是企業(yè)采購內控管理的要點。具體來說，一是要在供應商的選擇上建立科學的評估與準入機制，要對備選供應商的各項資質、生產經營狀況、企業(yè)信譽等進行嚴格的評估審查，只有符合企業(yè)制定的相關指標，才能與之建立合作關系；二是企業(yè)的物資采購應通過招投標的方式來進行，只有進入企業(yè)供應商名錄的供應商才能參與投標，優(yōu)勝劣汰、公平競爭，一方面可以確保優(yōu)質的供應商成為企業(yè)的合作伙伴，一方面也可以有效避免采購業(yè)務中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；三是要建立科學的供應商評價機制，對供應商在采購業(yè)務過程中的表現(xiàn)進行評估，包括產品合格率、供應效率、價格執(zhí)行率以及其他考核指標，通過淘汰制來確保供應商的優(yōu)質。

2.3 建立科學的采購定價機制

采購價格是采購業(yè)務中的關鍵部分，對企業(yè)的采購成本及資金使用具有較大的影響。 “高性價比”采購是企業(yè)采購部門孜孜不倦追求的永恒目標，只有建立科學的采購定價機制，才能有效避免企業(yè)在采購過程中的不合理定價，才能確保企業(yè)的采購價格是具有“高性價比”的。具體來說，一是要選擇與企業(yè)實際情況相符合的科學合理的定價方法，采購定價的方法有很多，如長期協(xié)議定價法、招標定價法、動態(tài)競價采購等，但無論是哪一種方法，只有適合的才是最發(fā)孤，企業(yè)在選擇時要根據(jù)自身的實際情況來綜合考量，避免盲目定價；二是企業(yè)應建立系統(tǒng)的采購價格數(shù)據(jù)庫，應設立專人對企業(yè)所需采購的大宗物資進行市場價格跟蹤分析，結合相關定價方法確定采購的最終執(zhí)行價格；三是采購定價部門之外應設立監(jiān)督審查機構，以確保采購定價的公平、公正及透明。

2.4 加強采購合同的管理與控制

采購合同或框架協(xié)議的訂立意味著企業(yè)與供應商在物資采購價格、交易方式、付款方式等方面就權利與義務達成了一致，后期的實物交易需要以此為依據(jù)，具有法律效力。若采購合同訂立不當或是條款不明確，則有可能在后續(xù)的交易中產生合同糾紛，企業(yè)的合法權益就有可能受到損失。因此，加強對采購合同的管理與控制，是企業(yè)規(guī)避采購風險的重要方面。具體來說，一是在合同訂立前要確保供應商的資質及市場信譽良好，合同的范本要詳盡，要明確雙方的權利與義務，對于違約責任尤其要明確；二是合同的訂立要本著自愿、公平的原則，雙方的談判基礎應以雙贏為目標，條款要細化，責任要明確，在簽署前要經過法務的審查；三是在合同執(zhí)行過程中，要進行有效的監(jiān)控，確保采購交易按合同規(guī)定執(zhí)行。

2.5 完善采購結算和付款流程，加強采購應付賬款管理

采購結算與付款是采購業(yè)務的終端環(huán)節(jié)，也是重要的關鍵環(huán)節(jié)。在此環(huán)節(jié)上，企業(yè)應完善審核流程，只有在物資采購的實物交易與合同規(guī)定無誤后，才可以按合同約定的形式向供應商支付貨款。付款流程及應付賬款管理不當對企業(yè)財務管理、資金管理以及企業(yè)信用等方面均有較大影響。具體的來說，企業(yè)財務部門應嚴格審查各項原始憑證的真實性、合法性和有效性，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時與供應商溝通解決或拒結貨款；二是合理選擇付款方式，嚴格遵循合同條款約定；三是應付賬款及預付賬款的賬務處理應準確、及時，應定期與供應商核對往來款項余額，防止錯付現(xiàn)象的發(fā)生。

3 結語

采購業(yè)務作為企業(yè)生產經營的重要組成部分，其管理的成敗在一定程度上決定著企業(yè)的市場競爭能力。在采購業(yè)務上加強內控管理，企業(yè)需要明確管理與控制的要點、重點與難點，只有在采購關鍵環(huán)節(jié)加強內部管理與控制，才能有效的提升采購業(yè)務的運作效率，確保采購流程的順暢，從而為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展打下堅實的基礎。

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