趙卓

【摘要】加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)加強(qiáng)管理的重要工作內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理顯得極為重要。本文主要依據(jù)從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從著眼于企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的規(guī)范管理與會(huì)計(jì)核算的規(guī)范管理，來(lái)夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，立足于企業(yè)原始憑證的規(guī)范管理，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，著力于記賬憑證的規(guī)范管理，加大企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理；著重于會(huì)計(jì)賬薄的規(guī)范管理，推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，進(jìn)行探析和論述。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理；會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)核算；原始憑證

隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放力度的不斷加大和對(duì)內(nèi)企業(yè)改革的不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。就鋼鐵企業(yè)而言，由于我國(guó)鋼鐵產(chǎn)能過(guò)剩，鋼材價(jià)格在低價(jià)位上運(yùn)行，鋼鐵企業(yè)盈利空間極小。又加之我國(guó)鋼鐵企業(yè)多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，使我國(guó)的鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。在困境面前，眾多的鋼鐵企業(yè)乃至所有企業(yè)，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐，與企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部資源的占有狀況，確立了企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，形成向管理要效益的理念。就本鋼集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱本鋼）而言，根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)管理的需要，積極把握市場(chǎng)變化，也明確了本鋼企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，并要求本鋼所屬?gòu)S礦企業(yè)強(qiáng)化和夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理。使本鋼財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了：思路是清晰的，目標(biāo)是明確的，重點(diǎn)是突出的，措施是有效的局面，本鋼對(duì)全面加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，著力夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了統(tǒng)籌謀劃。實(shí)踐證明：不斷加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)補(bǔ)短板、降成本、增效益，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平等都有著極大的作用和重要意義。

一、企業(yè)應(yīng)高度重視夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

馬克思主義告訴我們，物質(zhì)決定意識(shí)，意識(shí)又有反作用力。現(xiàn)代心理學(xué)也告訴我們：意識(shí)產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動(dòng)機(jī)，動(dòng)機(jī)導(dǎo)向行為。筆者認(rèn)為要不斷加強(qiáng)和夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，極為重要?！盎A(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。要抓好夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，一個(gè)重要舉措，就是要從抓提升大力夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作意識(shí)入手。本鋼板材股份有限公司，是由本鋼的主線廠礦企業(yè)組成，也是本鋼的上市公司。本鋼板材股份有限公司極為重視夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，近幾年來(lái)，本鋼板材股份有限公司的高管都親自主持財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議，并在會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)加大夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作力度的必要性、重要性和緊迫性。對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了整體要求。其次，本鋼板材股份有限公司財(cái)務(wù)部及時(shí)編寫和下發(fā)了本鋼財(cái)發(fā)【2014】1號(hào)文件“關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理的通知”，要求各單位遵照?qǐng)?zhí)行。并相繼下發(fā)有關(guān)“加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作”的補(bǔ)充文件，定時(shí)對(duì)本鋼板材股份有限公司所屬的廠礦企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況進(jìn)行了檢查和評(píng)比，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理的好的廠礦、企業(yè)進(jìn)行表彰，并適時(shí)組織本鋼板材股份有限公司所屬企業(yè)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理好的廠礦、企業(yè)去學(xué)習(xí)，以先進(jìn)帶后進(jìn)，旨在把企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作搞好。再次，組織財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員崗位的確定、會(huì)計(jì)人員的合理配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)原始憑證、規(guī)范記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查等十部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具體內(nèi)容與要求進(jìn)行培訓(xùn)，要求本鋼板材股份有限公司的財(cái)會(huì)人員掌握和應(yīng)用這些專業(yè)知識(shí)。最后，是建立健全一系列會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理規(guī)章制度，用規(guī)章制度來(lái)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)會(huì)人員的工作行為。實(shí)踐證明：只有高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，是抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理的先導(dǎo)。

二、著眼于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的規(guī)范與會(huì)計(jì)核算的規(guī)范，夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

筆者認(rèn)為：應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：堅(jiān)持原則，廉潔奉公。取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上。主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年以上經(jīng)歷。熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。有較強(qiáng)的組織能力。身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)電算化管理、檔案保管等，這些崗位要根據(jù)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)（不含支票）；會(huì)計(jì)電算化的出納員、程序編制人員不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德。熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。辦理會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)事求是、客觀公正。熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。企業(yè)任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。

三、立足于企業(yè)會(huì)計(jì)原始憑證的規(guī)范管理，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作

原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初的書面證明文件，在法律上具有證明效力。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)必須填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；收入、支出、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。對(duì)原始憑證的基本要求。原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名和蓋章、接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫和大寫金額合計(jì)。從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制章和填制單位的印章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人或其指定的人簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡(jiǎn)明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確。不得涂改、挖補(bǔ)。

四、著力于記賬憑證的規(guī)范管理，加大企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

筆者認(rèn)為：記賬憑證是本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。其特點(diǎn)是載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記的方向及相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的原始憑證。記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：記賬憑證名稱、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借方總賬科目、明細(xì)科目、貸方總賬科目、明細(xì)科目、金額、金額合計(jì)、記賬符號(hào)、記賬憑證編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、稽核、制單簽章，由付款的記賬憑證還應(yīng)有出納簽章。

五、著重于會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)范管理，推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

筆者認(rèn)為：會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。各企業(yè)必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。首先，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置?？傎~是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體情況的賬簿。日記賬是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬簿。明細(xì)賬是按二級(jí)科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。輔助賬是為補(bǔ)充總賬、明細(xì)賬所不能詳細(xì)記錄的事項(xiàng)而設(shè)置的。其次，會(huì)計(jì)賬簿的啟用。各種賬簿均應(yīng)設(shè)置封面，標(biāo)明單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。賬簿的扉頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬簿啟用表。賬簿的第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬戶目錄。應(yīng)當(dāng)明確的是：業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的單位通常采用記賬憑證記賬程序。再次，要掌握和嚴(yán)格記賬規(guī)則。最后，是對(duì)賬與結(jié)賬。一是對(duì)賬。各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。二是結(jié)賬。賬戶余額結(jié)計(jì)時(shí)間：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)賬，應(yīng)在記賬時(shí)結(jié)出余額，總賬和其他明細(xì)賬于月終結(jié)出余額。

綜上所述，筆者始終認(rèn)為：不斷夯實(shí)和加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，是擺在本鋼乃至我國(guó)企事業(yè)單位面前的一項(xiàng)重要工作，必須引起企業(yè)高管的高度重視和精心組織實(shí)施。要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，咬住強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理不放松，凝心聚力抓夯實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理一定會(huì)得到加強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平一定會(huì)得到提高。