王繁榮

摘要：財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要方面，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)控調(diào)節(jié)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)方面的內(nèi)容。本研究首先對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行的原則進(jìn)行了系統(tǒng)概括，接著深入討論了當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制中存在的主要問題，最后針對(duì)性提出了構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的措施及建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；績(jī)效評(píng)價(jià)；運(yùn)行機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展角色發(fā)生很大的改變，主要體現(xiàn)在由傳統(tǒng)的商品生產(chǎn)者變?yōu)榻?jīng)營(yíng)者，由計(jì)劃調(diào)配轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)調(diào)節(jié)及由生產(chǎn)職能部門變?yōu)樽载?fù)盈虧的綜合體。企業(yè)生產(chǎn)組織形式的變化對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制提出了新的要求，即在財(cái)務(wù)預(yù)算上更加注重實(shí)際性、內(nèi)部調(diào)控上更加注重協(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任上更加注重落實(shí)性及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)上更加注重全面性。當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的突出表現(xiàn)為資金流的配置及使用，本研究通過探討有效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建，可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為的優(yōu)化提供借鑒，也能夠?yàn)檎葐挝恢贫ㄓ行У钠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度提供參考。

一、財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行的有效原則

（一）管理機(jī)制上集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合

管理機(jī)制上集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合是我國(guó)企業(yè)等財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)營(yíng)中的基本原則。當(dāng)前，大企業(yè)大都實(shí)行集團(tuán)化管理，即大的母公司和小的子公司并行存在，但子公司從屬于母公司，并執(zhí)行母公司的相關(guān)決策。為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)行，一方面母公司要將投資權(quán)、融資權(quán)及收益權(quán)等權(quán)限集中在總部，分公司部分享有資金管理權(quán)等限定性權(quán)力；另一方面，母公司要建立與子公司的有效協(xié)調(diào)機(jī)制，總部形式的集權(quán)不能妨礙分部各職能得發(fā)揮，分部形式的分權(quán)也不能忽略總部集權(quán)形成的系統(tǒng)合力。

（二）資金運(yùn)營(yíng)上內(nèi)部和外部相協(xié)調(diào)

資金運(yùn)營(yíng)上內(nèi)部和外部相協(xié)調(diào)是我國(guó)企業(yè)等財(cái)務(wù)管理機(jī)制運(yùn)營(yíng)中的重要原則。內(nèi)部和外部相協(xié)調(diào)是對(duì)資金的取得和使用而言的，具體而言，企業(yè)要將存在于各分部的資金集中起來，存入內(nèi)部銀行，這構(gòu)成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部資金來源。將各分部的資金集中起來使用，一方面可以提升總部的資金使用調(diào)度權(quán)，形成整體合力，又能保證各分部對(duì)資金的有效使用權(quán)，這在一定程度上提升資金的使用效率。外部融資構(gòu)成了企業(yè)的外部資金來源，但外部籌資與內(nèi)部籌資相比，相對(duì)成本較比，不具備比較優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)等要將內(nèi)外部資金運(yùn)營(yíng)方式有效結(jié)合，使留存資金的使用效率得到最大限度的發(fā)揮。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不健全，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算行為的有效監(jiān)督

當(dāng)前，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中面臨的主要問題是財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算行為的有效監(jiān)督。財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制上，沒能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況和前期經(jīng)驗(yàn)作出科學(xué)評(píng)估，也沒有充分論證預(yù)算實(shí)施的可行性；二是在預(yù)算執(zhí)行的過程中，不能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算行為進(jìn)行有效監(jiān)督，也不能根據(jù)預(yù)算計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度及時(shí)調(diào)整預(yù)算資金，往往造成預(yù)算過程中的低效率；三是由于財(cái)務(wù)預(yù)算行為缺乏可控性，給預(yù)算的實(shí)施后果評(píng)價(jià)造成困擾。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，在內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施與運(yùn)行中存在不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度遵循合法性、經(jīng)濟(jì)性及發(fā)展性等原則，基本地包含了現(xiàn)金管理制度的錢賬分離等，突出表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)控制和財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并不完善，體現(xiàn)在隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的擴(kuò)展，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)處理業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，單純依據(jù)利潤(rùn)最大化的指標(biāo)，往往會(huì)出現(xiàn)社會(huì)效益不足風(fēng)險(xiǎn)，造成投資收益缺乏持續(xù)性，甚至難以收回。當(dāng)然，在內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施與運(yùn)行中，也會(huì)出現(xiàn)違約或者人為操控風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為在一些項(xiàng)目投資中，存在收受賄賂及操縱項(xiàng)目運(yùn)行的違法違規(guī)行為，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上的混亂。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制缺乏約束性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制存于形式

雖然在一定程度上，大部分企業(yè)建立了相對(duì)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制，但這些機(jī)制往往流于形式，即“制度先行，行為落后”，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制的約束性較差和無法有效發(fā)揮作用。這突出體現(xiàn)在，早在2000年，財(cái)政部就下發(fā)了《關(guān)于建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》，要求企業(yè)建立完整科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制，但多數(shù)企業(yè)只對(duì)該文件有所了解，而未采取有效舉措加以貫徹與實(shí)施。此外，該意見還要求明確企業(yè)等單位管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而建立良好的經(jīng)濟(jì)秩序，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)際管理中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制往往存在于形式，不能在相關(guān)管理層得以實(shí)現(xiàn)。

（四）財(cái)務(wù)管理者缺乏統(tǒng)籌管理意識(shí)，且未形成有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的突出體現(xiàn)是信息的流動(dòng)性和資源的匹配性，與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)不同，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景要求企業(yè)等財(cái)務(wù)管理者具備統(tǒng)籌管理意識(shí)和協(xié)調(diào)管理能力，能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中識(shí)別機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)利責(zé)平衡。但企業(yè)等財(cái)務(wù)管理者大都缺乏統(tǒng)籌管理意識(shí)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)看成獨(dú)立的事項(xiàng)，不能充分考慮與其他外部主體之間的聯(lián)系，造成財(cái)務(wù)管理者制定的相關(guān)決策缺乏全面性和有效性。此外，企業(yè)等對(duì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制缺乏管控，及對(duì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行結(jié)果缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，也造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制的不完善。

三、構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的措施及建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算行為進(jìn)行科學(xué)、合理管控

實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算的管理和控制。針對(duì)企業(yè)等不同階段的財(cái)務(wù)預(yù)算行為，應(yīng)該分別制定其應(yīng)對(duì)政策，以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性、合理性及有效性。具體來說，在財(cái)務(wù)預(yù)算的制定階段，要充分考慮項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的實(shí)際發(fā)展需要，并結(jié)合以前年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，制定符合未來發(fā)展資金需求的預(yù)算機(jī)制；在財(cái)務(wù)預(yù)算的的執(zhí)行階段，要嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算，不能隨意變更預(yù)算方案，但是當(dāng)預(yù)算方案不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算行為進(jìn)行及時(shí)調(diào)整；在財(cái)務(wù)預(yù)算的評(píng)估階段，要綜合考慮項(xiàng)目整個(gè)過程的財(cái)務(wù)預(yù)算行為，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

（二）注重完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，并在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)用與實(shí)施

針對(duì)企業(yè)等財(cái)務(wù)管理中存在的內(nèi)控問題，要注重完善企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，并在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)用與實(shí)施。其中，內(nèi)控機(jī)制的健全和完善可在以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是制度層面，在把握及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性及發(fā)展性等原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)控所需，分別對(duì)現(xiàn)金管理、銀行存款管理等制定相應(yīng)內(nèi)控準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)有效管控；二是人員層面，可以設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控人員，對(duì)企業(yè)等內(nèi)部存在的內(nèi)控問題進(jìn)行調(diào)整，并在實(shí)際中注重提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)，減少人為內(nèi)控漏洞。此外，內(nèi)控制度的建立還必須依靠有效的實(shí)施與應(yīng)用才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)，因此通過建立獎(jiǎng)懲機(jī)制、考核機(jī)制等來保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

（三）建立有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并明確管理者財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)等內(nèi)部財(cái)務(wù)高效運(yùn)營(yíng)的重要基礎(chǔ)。為建立有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)等財(cái)務(wù)管理者需要充分利用信息技術(shù)，將互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的思維導(dǎo)入到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，還要建立相關(guān)的制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員及其行為作出系統(tǒng)約束。此外，企業(yè)等還要明確管理者在財(cái)務(wù)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，無論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)，管理層負(fù)責(zé)制應(yīng)該成為運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的常態(tài)，就財(cái)務(wù)管理工作來說，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理或者總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)人，以明確的形式對(duì)管理者在財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財(cái)務(wù)管理者要注重提升統(tǒng)籌管理的觀念，并建立有效的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

統(tǒng)籌管理，就是對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體流程進(jìn)行管控，以協(xié)調(diào)的方式進(jìn)行資源或者信息的重新組合，從而實(shí)現(xiàn)運(yùn)行發(fā)展的高效率。財(cái)務(wù)管理者作為企業(yè)等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心，必須面向整個(gè)企業(yè)等流程制定符合發(fā)展的有效策略，并充分考慮內(nèi)、外部關(guān)系與利益聯(lián)結(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)籌發(fā)展與財(cái)務(wù)一體化管理。另外，還要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，從績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)原則及績(jī)效評(píng)價(jià)的計(jì)算等方面對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)等財(cái)務(wù)管理運(yùn)行狀況的合理評(píng)估。

四、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜化和企業(yè)等發(fā)展形式的多元化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，積極探索企業(yè)等在財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)控調(diào)節(jié)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方面構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制具有重要意義，也在一定程度會(huì)推動(dòng)企業(yè)等運(yùn)營(yíng)水平的發(fā)展提升。

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（作者單位：青島海力加化學(xué)新材料有限公司）