邢麗梅

[摘要]本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的意義，針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題，提出要加倍完善企業(yè)內(nèi)部管理與控制，促使經(jīng)濟(jì)管理者加強(qiáng)控制，使企業(yè)內(nèi)部能夠達(dá)到強(qiáng)有力的控制，達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部 強(qiáng)化控制 內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，目前許多的企業(yè)內(nèi)部都處在新老更替當(dāng)中，而企業(yè)的發(fā)展并不意味著單純的內(nèi)部監(jiān)督還有許多的方面。因此對于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制的必要性，以及如何快速的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中的必修課。

一、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的意義

1、確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合乎各項(xiàng)規(guī)章制度通過內(nèi)部控制管理活動(dòng)就能夠讓企業(yè)的經(jīng)營管理和決策程序在國家的政策法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)范要求下運(yùn)行，以確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)、合理、可行。

2、確保企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全能夠有效運(yùn)行為了對企業(yè)的經(jīng)營和管理行為能夠?qū)崿F(xiàn)有效的監(jiān)管并防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過全方位建立相互牽制和制約的過程控制體系，以防止舞弊，特別是在保證各種財(cái)產(chǎn)物資使用過程中的安全與完整上起到很好的管理和控制作用。

3、能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠對企業(yè)經(jīng)營管理行為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作，首先就是要對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效的管理和控制，通過建立和完善規(guī)范合理的會(huì)計(jì)處理及結(jié)賬程序和財(cái)務(wù)審批制度等，以確保會(huì)計(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息更加真實(shí)可靠。

4、能夠促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)高效有序運(yùn)行科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠嚴(yán)格約束和規(guī)范各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理過程和業(yè)務(wù)操作流程，能夠保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更加協(xié)調(diào)、有序和高效運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營實(shí)效，以保證企業(yè)健康穩(wěn)健有效地發(fā)展。

二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1.控制認(rèn)識不足

控制的認(rèn)識度低層面沒有達(dá)到相應(yīng)的水平。以中國為例，目前企業(yè)內(nèi)部控制不足，2SL革的大潮中缺少放權(quán)的行為，只是一味的看中經(jīng)濟(jì)，只沉溺于傳統(tǒng)的管理手段當(dāng)中注重把權(quán)、不知放權(quán)，只知道規(guī)范化操作就可以并沒有考慮到如伺創(chuàng)新積極進(jìn)取。

2.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同

擁有一個(gè)明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是法人治理機(jī)構(gòu)的核心。在規(guī)范公司員工把握公司主要?jiǎng)討B(tài)上面起著至關(guān)重要的作用在我國現(xiàn)階段，部分企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確某些企業(yè)法人見縫插針：盜空公司，做假賬戶肩些法人甚至員工受到牽連成為漏洞下面的承受者。導(dǎo)致空頭文字肩形無實(shí)。公司的法人治理機(jī)構(gòu)沒有完善導(dǎo)致董事會(huì)等上層機(jī)構(gòu)更沒有發(fā)揮作用的空間。最終導(dǎo)致國有單位產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變化企業(yè)控制率下降權(quán)責(zé)不清無法查明原因。企業(yè)的明文規(guī)定條紋也就形同虛設(shè)。

3.監(jiān)督機(jī)制不健全

目前許多企業(yè)的審查機(jī)構(gòu)主要是有專門的審計(jì)部負(fù)責(zé)而某些審計(jì)部門也就是一個(gè)形式，審計(jì)部大多附屬在財(cái)務(wù)部下面，這樣能減少公司人員減少部分開支?？珊喜⒌牟块T所帶來的負(fù)面影響便是監(jiān)督力度不夠效率低又差。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的分析及建議

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層分析

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下從領(lǐng)導(dǎo)層著手解決問題。解決產(chǎn)權(quán)不清出資人不到位政權(quán)職責(zé)無法真正分開投資主體單一，公司的法人機(jī)構(gòu)不規(guī)范段有相應(yīng)的法人代表法人治理機(jī)構(gòu)不完善無法達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定明確的企業(yè)規(guī)定。資產(chǎn)管理上，企業(yè)監(jiān)督、運(yùn)營體系、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行有效的監(jiān)督機(jī)制完善并強(qiáng)化管理措施。企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)體制主要分為股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、職能部門、員工等等。董事會(huì)由股東大會(huì)投票選舉產(chǎn)生起著決定性作用的是股東大會(huì)的票數(shù)。總經(jīng)理由董事會(huì)委任具體負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營管理的日常工作。

（2）控制環(huán)境分析

要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制力量，單單有強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)層是不夠的，還需要擁有良好的控制環(huán)境能力，一個(gè)好的企業(yè)控制能力是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵也是重中之重。某權(quán)威報(bào)告表明，控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)以及削弱特定政策、編程及其效率產(chǎn)生等各種因素，造成企業(yè)中自上而下包括董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層直到員工之間對企業(yè)的態(tài)度的轉(zhuǎn)變。在人生觀、價(jià)值觀、品行、言談舉止、素質(zhì)與能力上面有著很大的影響。管理層需要不斷對員工進(jìn)行培訓(xùn)以及自身的培訓(xùn)。每個(gè)企業(yè)都有相對的企業(yè)文化，在管理人員方面也要因自身發(fā)展不同定制符合自身的企業(yè)文化。要強(qiáng)化企業(yè)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，形成互幫互助，下層對上層用于進(jìn)諫，上層對員工要關(guān)切，建立和諧的溝通關(guān)系。提高員工素質(zhì)水平加強(qiáng)培訓(xùn)。

（3）促進(jìn)和幫助管理企業(yè)內(nèi)部方案

面對不同企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，要因地制宜，但任何企業(yè)在發(fā)展過程中都離不開以下幾個(gè)要素。首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開展審計(jì)工作，在新形勢下，這是企業(yè)能永葆生機(jī)與活力的秘訣。最新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，要把一年的根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)中，風(fēng)險(xiǎn)最大，某一領(lǐng)域與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合?？茖W(xué)有效的管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)，使運(yùn)營商變得更加有效率。促進(jìn)和幫助企業(yè)內(nèi)部管理層開展行之有效的方案，實(shí)施有效地領(lǐng)導(dǎo)以及人資管理，并不斷給予控制與調(diào)控，為各級更好的提供服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要加大特殊管理資源的實(shí)施，在管理職能方面要有情況與結(jié)果預(yù)算，進(jìn)行認(rèn)定和實(shí)施，揭示違反管理原則等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。并提出降低風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法，以便于早日完善。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)是隨著內(nèi)容、格局與形式的變化而相應(yīng)發(fā)生變化的所以要不斷與時(shí)俱進(jìn)，發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直到員工所有人均能力不斷發(fā)展找出企業(yè)自身獨(dú)特之處完善企業(yè)自身的管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷向前發(fā)展。只有因地制宜才能發(fā)揮好不同企業(yè)發(fā)展縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的差距，由于我國在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力上面還處于淺層次發(fā)展?fàn)顩r緩慢需要借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)，不斷完善自身找出問題所在。目前經(jīng)濟(jì)、科技、貿(mào)易全球化注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業(yè)以及外資企業(yè)與各國間的往來企業(yè)的互相交融，也能促進(jìn)本公司的發(fā)展進(jìn)步為了能快速發(fā)展更好地為本宮公司上層服務(wù)還需要有更深層次的研究。