張亞麗

摘要：良好的資金預算管理具有重要意義，它有利于日常經濟活動的控制、各部門的溝通與協調、企業(yè)成本控制，還能提升資金的使用效率。在實務中企業(yè)資金預算管理還存在一些問題，預算與企業(yè)實踐脫軌、相關部門的溝通協調工作不到位；預算基礎比較薄弱、忽略了預算調整；企業(yè)缺乏對資金預算執(zhí)行結果的有效分析、監(jiān)督考核機制不完善。企業(yè)應增強資金預算編制的科學性與合理性、強化資金預算執(zhí)行的力度、完善資金預算監(jiān)督與考核機制。

關鍵詞：資金預算管理；問題；對策

現代企業(yè)管理中，如果將企業(yè)比喻成一個人，那么資金就是企業(yè)的血液，其對企業(yè)的運轉起著關鍵作用。資金預算管理是企業(yè)對未來資金進行預測和規(guī)劃，其反映了企業(yè)對經營業(yè)務活動的資金支持能力，能夠有效降低企業(yè)資金支出，提高企業(yè)資金的利用效率。因此，建立完善有效的資金預算管理體系，對企業(yè)來說十分必要。

一、資金預算管理的定義

資金是企業(yè)的生命線，資金管理是現代企業(yè)管理的重要內容。而資金預算管理是資金管理的一項重要手段，企業(yè)應當充分利用這個手段。

（一）資金預算管理的內涵

資金預算是指以企業(yè)有關歷史數據和未來經營規(guī)劃為基礎，對企業(yè)未來的資金需求的預測，同時根據具體業(yè)務活動對資金進行部門或環(huán)節(jié)分配的過程。在資金預算的過程中，除了考慮企業(yè)內部的相關因素，還要充分考慮企業(yè)面臨的外部環(huán)境，同時還要借用現代技術手段。在理解資金預算管理的概念時，應當注意企業(yè)資金預算與其他預算項目密切相關，但又不單單是其他預算項目的匯總結果，而是一個互相聯系、以企業(yè)資金收支平衡為主要目的的管理活動。從企業(yè)預算管理的流程來看，資金預算管理的具體流程包括三個環(huán)節(jié)：編制資金預算、執(zhí)行資金預算、監(jiān)督資金預算。

（二）資金預算管理的意義

企業(yè)資金預算管理的意義主要體現在三個方面。第一，資金預算管理有助于監(jiān)控企業(yè)日常經濟活動。預算是企業(yè)的一面鏡子，通過預算與實際的對比，能夠發(fā)現日常經濟活動是否正常運行。如果預算與實際的差異過大，企業(yè)就應該警惕，分析差異原因，并采取必要的措施；第二，資金預算管理有助于提升資金使用效率。資金預算涉及到企業(yè)經營的方方面面，有效的資金預算管理能夠對企業(yè)資金的收與支進行全程全方位監(jiān)控。如果各部門、各環(huán)節(jié)都能夠做到資金的收支嚴格按照資金預算進行，企業(yè)就能夠對資金的使用情況進行嚴格控制，對超預算行為進行有效預防，提升企業(yè)資金的整體使用效率；第三，資金預算管理能夠間接助力成本控制。資金與成本有密切關系，良好的資金預算管理有助于合理規(guī)劃成本的支出，因此有利于企業(yè)成本控制。

二、實務中企業(yè)資金預算管理存在的問題

目前，我國企業(yè)在資金預算管理中還存在一些問題。本文以資金預算管理的基本流程為線索，對資金預算編制、資金預算執(zhí)行、資金預算監(jiān)督三個環(huán)節(jié)中存在的問題進行了分析。

（一）資金預算編制中存在的問題

1. 資金預算編制與企業(yè)實踐脫軌

預算最終的目的是為了指導和控制企業(yè)的實踐活動，因此預算應該具有前瞻性，來源于實踐、又高于實踐。但是，目前很多企業(yè)在資金預算編制過程中，都沒有充分考慮實踐。具體體現在以下方面，第一，在搜集基礎數據時，缺乏對企業(yè)外部數據的搜集確定。比如，房地產企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響很大，外部環(huán)境因素對企業(yè)各方面經營至關重要。但是很多房地產企業(yè)在進行資金預算編制時僅考慮企業(yè)內部因素，對企業(yè)外部環(huán)境的考慮較少，這就會導致資金預算編制不準確；第二，在編制方法上，一般企業(yè)都是采取傳統的財務核算方式進行預算編制，財務管理的意義無法得以體現。

2. 資金預算編制中相關部門的溝通協調工作不到位

資金預算編制能夠順利進行的前提條件之一是各部門能夠有效地進行溝通與協調。目前大部分企業(yè)的資金預算編制流程是，相關部門上報預算申請，然后財務部門對申請進行適當調整，提交到資金管理部門進行審批，審批之后直接下達資金預算文件。整個過程中，相關部門的參與僅限于申請環(huán)節(jié)，對于調整環(huán)節(jié)都幾乎沒有參與。但是資金預算又不僅僅是財務部門和資金管理部門的工作，與其他部門息息相關，相關部門溝通協調不到位很容易造成資金預算編制不合理。

（二）資金預算執(zhí)行中存在的問題

1. 資金預算管理基礎比較薄弱

資金預算管理最終是為了提升企業(yè)的管理水平、增強企業(yè)的資金使用效率。因此，企業(yè)現有的經營管理狀況是資金預算管理的基礎。目前，我國企業(yè)的制度化建設取得了一定的成果，但是還存在一些問題。其中長遠規(guī)劃不夠統一、工作前瞻性不夠等問題比較突出，這些問題會使得企業(yè)陷入被動的局面，行動比較盲目隨意。因此，在這樣的環(huán)境下，資金預算管理基礎比較薄弱，這樣就會導致在執(zhí)行資金預算管理過程中，要么是企業(yè)主觀不愿意執(zhí)行，要么是企業(yè)被動執(zhí)行，只做表面功夫。

2. 忽略了執(zhí)行過程中的預算調整

與一般預算相同，資金預算是一個持續(xù)性的過程，需要根據具體情況進行預算調整。企業(yè)資金預算不可能是完美的，畢竟企業(yè)面臨的環(huán)境處于動態(tài)的變化中。因此，當企業(yè)面臨的內外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，就需要對預算進行調整，否則就會使得企業(yè)實踐業(yè)務活動的參照出現偏差。但是，現實中很多企業(yè)中的預算相關部門并沒有意識到這個問題，并沒有保持對企業(yè)面臨環(huán)境的敏感性，而且對資金預算管理的重視程度不夠，這就會造成預算在執(zhí)行過程中無法根據具體進行適當調整。

（三）資金預算監(jiān)督中存在的問題

1. 缺乏對資金預算執(zhí)行結果的有效分析

有效地對自己預算執(zhí)行結果進行分析，是資金預算監(jiān)督的重要內容，也是對資金預算進行考核激勵的重要依據。目前很多企業(yè)在資金預算執(zhí)行之后，并沒有對資金預算執(zhí)行的結果進行分析，有的雖然進行了分析，但也只是應付了事。這可能是由以下原因導致的，第一，資金預算管理人員不重視對執(zhí)行結果的有效分析；第二，資金預算管理人員沒有掌握必備的資金預算執(zhí)行結果有效分析工具， 不知道如何分析。

2. 資金預算監(jiān)督考核機制不完善

目前，企業(yè)常用的資金預算監(jiān)督手段就是以預算為基準建立指標考核機制。企業(yè)根據考核指標對預算執(zhí)行部門進行定期考核，給予執(zhí)行資金預算較好的部門或個人給予獎勵，否則需要采取一定的懲罰措施。整個預算監(jiān)督考核機制需要考核者建立科學合理的考核機制，并在考核過程中保持中立和客觀的態(tài)度。但是，現在很多企業(yè)在對資金預算監(jiān)督考核時，往往考慮過多的人情因素，無法做到獨立。還有的企業(yè)在考核之后沒能采取配套的獎懲措施，這樣使得考核也失去了“威信”和意義，從而考核工作流于形式。

三、加強企業(yè)資金預算管理的對策

面對企業(yè)中存在的資金預算管理方面的問題，企業(yè)要意識到這些問題的重要性，還應當及時積極地進行應對，有針對性地解決問題，不斷改進和完善企業(yè)資金預算管理體系。

（一）增強資金預算編制的科學性與合理性

為了防止企業(yè)資金預算編制脫離企業(yè)實際情況，企業(yè)應當充分考慮企業(yè)的實際經營狀況。增強資金預算編制的科學性和合理性最有效的方式就是加強相關部門之間的溝通與協調。資金預算管理部門可以從企業(yè)各個部門處獲取很多信息，比如可以從市場部獲得企業(yè)產品或服務的市場份額變化趨勢，進而預測企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本的增長比例；從人力資源部可以獲得企業(yè)人員變動趨勢，進而預測企業(yè)的人工成本的變動比例等。因此，在編制資金預算過程中，資金預算管理部門應當讓資金預算執(zhí)行者和責任方參與本部門或本環(huán)節(jié)的資金預算。這樣不僅可以讓預算執(zhí)行者和責任方在精神上感受到重視和滿足，增強他們的企業(yè)責任感，還能夠讓他們切身體會到自己參與的預算標準制定的意義，更能體會到預算標準的重要性。在編制之前，資金預算管理部門就應當提前通知各部門的預算執(zhí)行者和責任方，讓他們事先做好參與預算編制的基礎工作。

（二）強化資金預算執(zhí)行的力度

1. 增強資金預算執(zhí)行人員的觀念意識

人具有主觀能動性，人的行為受人的心理支配。在資金預算執(zhí)行過程中，企業(yè)員工對資金預算的認識決定了執(zhí)行的效果和效率。因此，要想強化資金預算執(zhí)行的力度，必須要增強資金預算執(zhí)行人員的觀念意識，讓相關人員都意識到資金預算管理的重要性。具體地，企業(yè)可以進行專門的資金預算管理培訓，傳遞資金預算管理的重要性，同時也傳達企業(yè)的資金預算編制的相關細節(jié)，讓相關人員重視自己的工作。另外，企業(yè)應當將資金預算有關的考核和獎懲措施及時告知相關部門，讓各個部門也制定相應的考核和獎懲措施，以此激勵資金預算相關人員。

2. 實現資金預算執(zhí)行與調整的有效結合

當企業(yè)面臨的內外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，就需要對預算進行調整，否則就會使得企業(yè)實踐業(yè)務活動的參照出現偏差。在預算的執(zhí)行過程中，資金預算的執(zhí)行方應當嚴格監(jiān)控預算執(zhí)行的具體情況以及有關的環(huán)境狀態(tài)是否發(fā)生了變化。如果發(fā)現預算指標不合理或者已經不再適用企業(yè)的現實狀況，就應當及時提出預算調整申請，由資金預算管理部門申報，相關部門審批調整。雖然資金預算調整很重要，但是資金預算調整也不能隨隨便便進行，必須要確定確實是企業(yè)的狀態(tài)發(fā)生了變化，之前編制的預算已經不再適用后才能進行調整程序。

（三）完善資金預算監(jiān)督與考核機制

1. 及時有效分析資金預算的執(zhí)行結果

在加強對資金預算執(zhí)行結果進行分析時，應該著重從以下兩個方面入手。首先，加強資金預算管理人員對預算執(zhí)行結果分析的意識。資金預算執(zhí)行結果與資金預算編制進行對比，不僅可以看出實踐與理想的差距，還可能發(fā)現預算編制的不科學之處。深層地分析資金預算執(zhí)行結果，還能夠從中發(fā)現業(yè)務經營上存在的漏洞和需要改進之處，給業(yè)務部門提出相應的建議；其次，在資金預算執(zhí)行結果分析工具上，可以采用對標管理表法。所謂的對標管理表，就是將資金預算的各個關鍵指標都在表中列出，將實際執(zhí)行過程中的相同指標也列出，分析二者之間的差距，根據指標值的計算依據，可以對差距較大的指標進行分解分析。

2. 明晰責任，強化資金預算的考核

資金預算是將企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經營目標價值化定量處理，在每個預算執(zhí)行年度結束之后，應當對預算執(zhí)行結果進行合理地考評。因此，企業(yè)就應該建立完整合理的資金預算考評體系。在進行考評時，應當遵循公平、公正、客觀和合理的原則。在建立資金預算考評體系時，應該關注以下幾個重點。第一，考核體系必須要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經營重心一致，讓各有關部門都能夠明白企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經營目標，明確自己的職責；第二，考評機制中，必須要有獎勵，也要有懲罰，獎勵要包含物質獎勵和精神獎勵，懲罰則主要側重精神懲罰；第三，企業(yè)應該把考評結果作為衡量各分支機構、各部門的實際貢獻，使各分支機構、各部門的負責人及所屬成員了解其工作成就、得到其應有的獎勵，激勵其工作的士氣?？己丝梢杂糜诓粩嗟卣{整目標與實踐的差異。

四、結論

在實務中，企業(yè)應當建立完善的資金預算管理體系，要分過程穩(wěn)步推進資金預算管理工作的進行，包括資金預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。另外，企業(yè)要不斷對自身的資金預算管理體系進行審視和檢查，及時發(fā)現問題、解決問題，不斷改進和完善企業(yè)資金預算管理體系。

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（作者單位：河南大學民生學院）