紀(jì)宏奎趙輝張國勇

印花稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)

紀(jì)宏奎趙輝張國勇

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。本文特別整理了印花稅有關(guān)優(yōu)惠政策供大家參考：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征收印花稅；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征收印花稅。

政策依據(jù)：《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）

2.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅；無息、貼息貸款合同免征印花稅；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免征印花稅。

政策依據(jù)：《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字［1988］第255號）

3.農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（國稅地字［1988］第037號）

4.鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)免征印花稅。

5月8日，湖北省隨州市地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力提升培訓(xùn)班在湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院順利開班。培訓(xùn)內(nèi)容聚焦黨風(fēng)廉政教育、形勢分析、履職能力、業(yè)務(wù)知識、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和心理調(diào)試等六個方面，為提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力，推動地稅干部隊伍現(xiàn)代化建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)。（圖/文：隨州地）

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字［1988］第25號）

5.對各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價款、報酬、使用費(fèi)的金額依率計稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字［1989］34號）

6.發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字［1989］第142號）

7.國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅；國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅；

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發(fā)［1990］200號）

8.凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅；凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅；為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料、使用工程監(jiān)管線專用運(yùn)輸結(jié)算憑證，免納印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)［1990］173號）

9.凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)［1990］173號）

10.為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)［1990］173號）

11.國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警部隊、公安、國家安全部為研制和提供軍火武器（包括指揮、偵察通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅；國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》國稅發(fā)［1990］200號）

12.對金融資產(chǎn)管理公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。收購、承接、處置不良資產(chǎn)免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）

13.被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2003］141號）

14.實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花；企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅［2003］183號）

15.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2005］103號）

16.對保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅；對保護(hù)基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅；對保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；對保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅；對與保護(hù)基金公司簽訂上述應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅［2006］104號）

17.信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)（指通過設(shè)立特定目的信托項目（以下簡稱信托項目）轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)，下同）將實施資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)信托予受托機(jī)構(gòu)（指因承諾信托而負(fù)責(zé)管理信托項目財產(chǎn)并發(fā)售資產(chǎn)支持證券的機(jī)構(gòu)，下同）時，雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅；受托機(jī)構(gòu)委托貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)（指接受受托機(jī)構(gòu)的委托，負(fù)責(zé)管理貸款的機(jī)構(gòu)，下同）管理信貸資產(chǎn)時，雙方簽訂的委托管理合同暫不征收印花稅；發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機(jī)構(gòu)（指接受受托機(jī)構(gòu)委托，負(fù)責(zé)保管信托項目財產(chǎn)賬戶資金的機(jī)構(gòu)，下同）、證券登記托管機(jī)構(gòu)（指中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司）以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同，暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅；受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅；發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2006］5號）

18.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅［2008］137號）

19.對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2008］81號）

5月6日，湖北省潛江市國稅局6名青年干部走進(jìn)“星畫苑”少兒美術(shù)工作室，舉辦了一場“稅收帶來家園美”的主題繪畫活動，為孩子們上了一堂趣味稅收課。（圖/文：潛江國）

20.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征；開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2008］24號）

21.對期貨保障基金公司新設(shè)立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財產(chǎn)清算而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及期貨保障基金以自有財產(chǎn)和接受的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同等免征印花稅。對上述應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅［2013］80號）

22.商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）6種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費(fèi)或補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)。以及中國華糧物流集團(tuán)公司及其直屬企業(yè)、中糧集團(tuán)有限公司所屬儲備庫接受中國儲備糧管理總公司、分公司及其直屬庫委托，承擔(dān)的糧（含大豆）、食用油商品儲備業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2013］59號）

23.自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅［2014］78號）

24.2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅；在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅；對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2015］139號）

25.自2016年1月1日至2018年12月31日繼續(xù)對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。所稱飲水工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2016］19號）

26.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅?！案咝W(xué)生公寓”，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅［2016］82號）

開心一刻

◇今天滴滴打車來了輛寶馬X6頂配版，我問司機(jī)：“開這么豪的車還來跑滴滴，你也不差這幾塊錢，什么原因?！彼緳C(jī)說:“我就喜歡你們這些屌絲那種目瞪口呆、一臉羨慕和不解的樣子！”

◇去年夏天跟朋友去江邊，看到一女的跳江了，朋友二話不說就跳下去救人。結(jié)果發(fā)現(xiàn)女的比他游得還快，還朝著江心游去。哥們害怕了，往回游，就聽那女的喊：“來呀，來呀!你快來追我呀!”最后上岸了，一大爺說，這女的精神不好，水性特別好，經(jīng)常跳的。

◇一哥們剛進(jìn)公司不久就和一美女同事談朋友了。有一次看到女朋友在老板辦公室摟著老板的胳膊在撒嬌，他進(jìn)去就給了女朋友和老板一人一巴掌。女朋友發(fā)怒的說道：“這是我爸！”哥們立馬懵了，這時老板拍拍他的肩膀語重心長地說：“年輕人就是有沖勁，看好你！明天開始不用來上班了，我相信你可以自己創(chuàng)業(yè)的！”

◇物理老師說我們上她的課就好像在談戀愛一樣。我們都問為什么??？老師抬了抬她的眼鏡說道：因為戀愛的人智商為零??！說完轉(zhuǎn)身在黑板上寫字。

◇今天早上想睡個懶覺沒去上課，迷迷糊糊正在睡覺，突然間班主任打來電話，我便果斷掛掉，等兩分鐘再打過去：“老師我剛在上課，現(xiàn)在出來給您回個電話，有什么事嗎？”“哦，沒事，就是剛才查宿舍看你睡得正香，出來給你打個電話告訴你該起床了?！?/p>