高峰

環(huán)保稅將帶來更美好的環(huán)境

高峰

“史上最嚴(yán)環(huán)保法”實(shí)施兩周年之際，一部被稱為“綠色稅法”的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，2016年12月25日，在十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議閉幕會(huì)上獲表決通過。

在建設(shè)“美麗中國”道路上，這部定于2018年1月1日起施行的稅法有何意義？對企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？能否緩解環(huán)境污染之憂？

“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)?！鲍@表決通過的環(huán)保稅法，開宗明義確立了“綠色稅法”的定位。

環(huán)保稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，進(jìn)一步完善了我國“綠色稅收”體系。

開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會(huì)確立的綠色發(fā)展理念，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的具體實(shí)踐。環(huán)保稅法的出臺(tái)，進(jìn)一步展示了我國注重環(huán)境保護(hù)的負(fù)責(zé)任大國形象。

在資源開采環(huán)節(jié)，以資源稅、耕地占用稅增加資源環(huán)境使用成本；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，運(yùn)用增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保；在流通環(huán)節(jié)，完善“兩高一資”產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；在消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，使用消費(fèi)稅、車船稅合理引導(dǎo)消費(fèi)需求。近年來，我國覆蓋生產(chǎn)流通消費(fèi)各環(huán)節(jié)的“綠色稅收”體系正加快構(gòu)建。

以稅收手段治理環(huán)境，不能單靠一種稅，而要建立綜合的稅收調(diào)節(jié)體系。環(huán)境保護(hù)稅的出臺(tái)，無疑是這一體系的重要一環(huán)，也是國際通行做法。

值得關(guān)注的是，環(huán)保稅法也是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會(huì)審議通過的第一部單行稅法。

環(huán)保稅法的出臺(tái)，標(biāo)志著我國稅收加快從行政手段向法制化轉(zhuǎn)變，為下一步修訂個(gè)稅法、出臺(tái)房地產(chǎn)稅法、增值稅法等樹立范本。

作為完善“綠色稅制”的重要一步，制定環(huán)保稅法的一個(gè)重要原則，是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。

我國自1979年確立排污費(fèi)制度，2003年至2015年，全國累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬戶。其中，2015年征收額為173億元。

以排污費(fèi)倒逼企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對我國防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但實(shí)際執(zhí)行中，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。

排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效。稅相較于費(fèi)的影響不可同日而語，費(fèi)改稅后，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

此前草案審議過程中，部分不同意見聚焦在法律名稱上，認(rèn)為僅對排污行為征稅，與“環(huán)境保護(hù)稅”這一名稱尚有距離。對此，有專家指出，使用環(huán)境保護(hù)稅法的名稱符合稅制改革的方向，為未來擴(kuò)大征稅范圍和整體稅制改革留出空間。

從2018年開始，排污企業(yè)開始繳納環(huán)境保護(hù)稅。新稅種對企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)？

此次開征環(huán)境保護(hù)稅，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。

以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。如大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。

環(huán)境保護(hù)稅法在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍，既考慮了地方的需求，又體現(xiàn)了稅收法定原則。各省份可在上述幅度內(nèi)選擇大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

誰污染，誰就要付錢來彌補(bǔ)社會(huì)的損失。征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅。但目前因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，稅負(fù)平移不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。環(huán)保稅不在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，不會(huì)直接增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

值得關(guān)注的是，因?yàn)橐颜魇哲嚧悺⑾M(fèi)稅、車輛購置稅等，為避免重復(fù)征稅，環(huán)保稅法明確對機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅，還增加了對納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅的政策。

此外，為防止排污企業(yè)認(rèn)為交稅后就可肆意排放，環(huán)保稅法明確，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。

環(huán)境保護(hù)稅法落地的最大挑戰(zhàn)就是征管環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何協(xié)作加強(qiáng)征管，關(guān)系到稅法執(zhí)行的效果。

環(huán)境保護(hù)稅法是我國第一部明確寫入部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門配合，確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。

在兩部門協(xié)同合作的征管模式下，關(guān)鍵要明確各部門應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，明確納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的各項(xiàng)權(quán)利、義務(wù)，以便出現(xiàn)納稅爭議時(shí)有依據(jù)解決。

目前，我國對排污費(fèi)明確?？顚Ｓ?，絕大部分給地方用于污染治理。未來環(huán)境保護(hù)稅法如何更好發(fā)揮作用，也備受關(guān)注。

治理環(huán)境不能靠某一部法來解決，而要靠多法綜合發(fā)力。實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，需要綜合運(yùn)用環(huán)保法、環(huán)境保護(hù)稅法、預(yù)算法等多部法律，從多方面引導(dǎo)全社會(huì)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念。

高峰，中國城市經(jīng)濟(jì)文化研究會(huì)秘書長，中國科學(xué)院教授，作家

為深化精準(zhǔn)服務(wù)企業(yè)“五個(gè)一批”工程，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，近日，武漢市江岸區(qū)地稅局領(lǐng)導(dǎo)深入武漢統(tǒng)建百步亭聯(lián)合置業(yè)有限公司，進(jìn)行上門服務(wù)，及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展情況及涉稅需求，將精準(zhǔn)服務(wù)落到實(shí)處。（圖／文：廖小英）