田金瑩 孫美奇

摘 要：自從進入21世紀以來，我國的經(jīng)濟實力和科學(xué)技術(shù)不斷得到創(chuàng)新和提高，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也是處于迅速發(fā)展的狀態(tài)，為我國進入大數(shù)據(jù)時代打下了堅實的基礎(chǔ)。然而大數(shù)據(jù)時代對我國稅收征管的影響是兩方面的：一方面為我國稅收征管改革提供了新的機遇，另一方面也使我國面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。本文通過對大數(shù)據(jù)時代下的稅收征管體系中存在的問題進行分析研究，并提出相應(yīng)的解決措施，以期望對我國的稅收征管方面產(chǎn)生積極的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代 稅收征管 資源配置 人才培養(yǎng)

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-177-02

稅收征管工作是貫穿于稅款的征收、監(jiān)督和管理的過程，和人們的生活消費、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營都是不可分割的。稅收征管工作既涉及納稅人進行繳稅的各種信息采集，又涉及將這些信息進行篩選整合分析，這些信息數(shù)據(jù)不僅會使稅收征管工作開展的更加順利，還會影響政府的經(jīng)濟目標和決策，是一個十分重要的影響因素。這樣看來，稅收征管對于經(jīng)濟的影響是不容小覷的，所以在大數(shù)據(jù)時代的背景下，我國就需要調(diào)整稅收征管體系，使其能夠順應(yīng)時代的發(fā)展，與大數(shù)據(jù)的思維流程相協(xié)調(diào)，并將合適的新技術(shù)全部吸收消化。所以本文在分析傳統(tǒng)稅收征管模式存在問題的基礎(chǔ)上，提出了一些能夠使稅收征管模式適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的具體措施，從而保障我國經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

1 我國目前稅收征管現(xiàn)狀

在大數(shù)據(jù)時代的影響下，我國得到了越來越多有價值的、可供分析研究的數(shù)據(jù)信息和各種經(jīng)驗，同時也因為時代的變遷，我國的稅收征管工作也需要有新的轉(zhuǎn)變。根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的具體思想來構(gòu)建出新型的稅收征管體系，從而能夠更加全面的掌握納稅人的完整信息、監(jiān)督管理征稅過程，加快傳統(tǒng)稅收征管模式的轉(zhuǎn)變。近幾年中，財政稅收方面的各位學(xué)者對于大數(shù)據(jù)時代和稅收征管的關(guān)系的研究不斷深入。有的學(xué)者認為，在大數(shù)據(jù)時代的影響下，稅收征管模式的轉(zhuǎn)型是利弊相依的，如果想要盡可能的減少消極影響，就要由“管戶制”轉(zhuǎn)型為“管事制”；也有的認為如果想要確保稅收征管模式適應(yīng)當前時代的發(fā)展，就需要根據(jù)大數(shù)據(jù)的方式方法，將稅收征管進行信息化和網(wǎng)絡(luò)化；還有的學(xué)者認為，在具體的實施過程中，應(yīng)該以大數(shù)據(jù)為背景，改進稅收數(shù)據(jù)信息的調(diào)查方法，使二者能夠協(xié)調(diào)適應(yīng)，從而盡快解決稅收征管模式轉(zhuǎn)型過程中存在的問題，提高征管工作的效率和質(zhì)量。雖然學(xué)者們都有自己的想法，但總體來看，都要運用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，使稅收工作更加信息化，從而加強對稅收數(shù)據(jù)的分析和研究，在有了堅實的基礎(chǔ)之后，才能加快稅收征管工作轉(zhuǎn)型并做到與大數(shù)據(jù)時代相適應(yīng)。就目前來看，如何解決稅收征管模式轉(zhuǎn)型過程中存在的問題已經(jīng)是各行各業(yè)十分重視的一個方面。

2 大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管體系存在的問題

2.1 稅收征管中接收信息不對稱

一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息不對稱。在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，一方面存在橫向信息不對稱問題，如所得稅與流轉(zhuǎn)稅部門、稽查與征管部門、納稅評估部門之間就存在著信息不對稱問題；另一方面存在縱向信息不對稱問題，比如國地稅之間，同一個稅務(wù)機關(guān)各個上下級部門之間由于信息共享度不高，也存在著信息不對稱。二是納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱。稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的信息不對稱問題又體現(xiàn)在兩個方面：一方面是稅務(wù)機關(guān)和納稅人對納稅人的涉稅信息掌握程度存在差異，往往納稅人會處于比較有利的位置；另一方面，稅務(wù)機關(guān)和納稅人對稅收政策掌握程度方面存在差異，往往稅務(wù)機關(guān)會處于比較有利的地位。三是第三方與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱。目前并沒有相關(guān)的法律規(guī)定工商部門、銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)車輛管理部門必須義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的涉稅信息，這就使得稅務(wù)機關(guān)在搜集納稅人有關(guān)注冊登記、存款、進出口、房產(chǎn)車輛等方面的信息時困難重重，而納稅人出于自身利益的考慮往往會選擇隱瞞這些涉稅信息。第三方不提供，而納稅人又可以隱瞞，就使得這些涉稅信息難以被稅務(wù)機關(guān)完整掌控，最終導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法應(yīng)收盡收，造成稅收流失。

2.2 稅收違法現(xiàn)象較為嚴重

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量逐年遞增，違法行為也在成倍增長。雖然政府一直在投入稅收執(zhí)法工作，但是相關(guān)的投入仍然趕不上違法行為的增長速度，所以無論是在懲處違法行為方面，還是在提高稅法遵從度上，都沒能達到預(yù)期的效果。這充分反映了我國稅收違法現(xiàn)象嚴重，稅收執(zhí)法無力。在2013年，我國各級稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人17.68萬戶，入庫稽查查補收入（含稅款、滯納金和罰款）連續(xù)第五年超過1000億元；共立案查處稅收違法案件17.59萬起，查補入庫收入567.7億元。國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦了206起重大稅收違法案件。除了這些重大稅收違法案件，社會上還存在大量的發(fā)票違章行為，不僅擾亂經(jīng)濟秩序，而且造成稅款流失。2013年，我國共查處9.1萬起制售假發(fā)票和非法開發(fā)票案件，查獲了1.3億份各類非法發(fā)票；稅務(wù)機關(guān)查處了8.9萬戶違法受票企業(yè)，查補了138億元收入。這些數(shù)據(jù)充分表明，我國稅法遵從度不容樂觀，稅收執(zhí)法的力度有待進一步加強。

2.3 稅收征管資源配置存在問題

我國稅收征管工作中的資源配置是一個較為嚴重的問題，“管戶制”使稅收征管人員的工作壓力加大，一個人分管多個納稅人，同時也影響了稅收征管工作的效率和質(zhì)量。同時我國在稅收征管方面的制度規(guī)定稅收征管的工作人員有十七項職責(zé)，這就更使得稅收征管人員的工作較重，形成了“管不好、管不了”的狀況。而現(xiàn)在，社會上的創(chuàng)業(yè)浪潮逐漸掀起，個人的納稅、注冊等一些相關(guān)事務(wù)變得更加繁瑣。在當今大數(shù)據(jù)時代的背景下，我國的社會生產(chǎn)力也變得更加信息化和專業(yè)化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式也變得更加多元化，使跨境、跨國成為普遍的經(jīng)營方式，互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)也逐漸成為主流。雖然這使我國經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了一個新的高度，但也使稅務(wù)機關(guān)的信息采集和稅款征收工作變得難上加難，與當前的時代背景也無法相適應(yīng)，從而阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。

3 構(gòu)建大數(shù)據(jù)時代稅收征管體系的相關(guān)措施

3.1 進一步加強對稅收的數(shù)據(jù)分析

一方面，要全面整合數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析界古老的“經(jīng)驗法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作中搜集和整理數(shù)據(jù)占整個工作量70%～80%以上，而分析本身僅占20%～30%。因此，要下大工夫加強信息資源庫建設(shè)，全面搜集整理納稅人基礎(chǔ)、財務(wù)、生產(chǎn)、稅務(wù)等各方面的數(shù)據(jù)，建立基于分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)存儲倉庫，運用“云計算”等先進數(shù)據(jù)處理技術(shù)。另一方面，要對數(shù)據(jù)進行深度分析挖掘，用多種不同的分析方法對海量涉稅數(shù)據(jù)進行分析。一般常用的分析方法有關(guān)聯(lián)分析法、分類分析法、序列模型分析法，這幾種分析方法在稅務(wù)分析中發(fā)揮了較大作用。比如，通過關(guān)聯(lián)分析法將財務(wù)數(shù)據(jù)與物流數(shù)據(jù)進行全部核對，發(fā)現(xiàn)賬證不符的問題；通過分類分析法建立納稅人納稅遵從度評價系統(tǒng)，根據(jù)納稅人的納稅及生產(chǎn)經(jīng)營情況對納稅人進行分類，針對不同類別的納稅人采用不同的風(fēng)險應(yīng)對策略；通過序列模型分析法對納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進行線性回歸分析，預(yù)測出納稅人下一年度的稅收收入情況，并及時發(fā)現(xiàn)異常。

3.2 構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管模式

一方面要形成現(xiàn)代化的稅收征管理念，構(gòu)建出一個新型的稅收征管模式。現(xiàn)代化的稅收征管理念是指一個能夠方便溝通交流、平等友善的管理模式。如果我國形成了這種新型模式，不僅可以使納稅人之間的溝通更加方便快捷，還可以提高納稅人的稅收遵從度，從而使稅收征管工作的效率和質(zhì)量大大提高，同時也降低了稅收成本，更容易形成新型的征管模式。另一方面，要重視工作效率問題，實現(xiàn)收入和效率的統(tǒng)一。如果二者不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一，那么企業(yè)就很難穩(wěn)定發(fā)展，而國家的稅收征管工作也會遇到難題。所以要構(gòu)建新型的征管模式就必須注重效率的問題，按照效率原則對于稅收征管工作進行合理的資源配置，把效率放在第一位，實現(xiàn)二者的統(tǒng)一發(fā)展。

3.3 培養(yǎng)大數(shù)據(jù)類型人才

要想在大數(shù)據(jù)時代下?lián)碛休^強的競爭力，一方面要培訓(xùn)出更多的優(yōu)秀人才，尤其是各行各業(yè)的領(lǐng)軍人才，同時還可以形成國內(nèi)外的綜合培訓(xùn)，吸收國外的先進經(jīng)驗；另一方面要提高財務(wù)人才的專業(yè)素質(zhì)，建立起優(yōu)秀的人才機制，使工作人員的優(yōu)秀經(jīng)驗?zāi)軌蛟诙愂照鞴苤邪l(fā)揮出巨大的作用，從而提高稅收團隊整體的素質(zhì)。不僅要培養(yǎng)出全面掌握財務(wù)稅收知識和數(shù)據(jù)信息知識的人才，還要培養(yǎng)出在專門領(lǐng)域有較高造詣的專家人才。

3.4 提高風(fēng)險管理科學(xué)化

當前，我國稅收風(fēng)險管理大多依賴于涉稅數(shù)據(jù)。然而，在征管中卻面臨著信息不通、數(shù)據(jù)不足的問題。而要提升稅收風(fēng)險管控水平，必須真實、準確、全面地提取涉稅大數(shù)據(jù)。

一要嚴格審核涉稅數(shù)據(jù)。對納稅人通過稅收各征管系統(tǒng)填寫的基礎(chǔ)信息、稅種認定、申報征收、發(fā)票領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進行嚴格審核，使所填寫的數(shù)據(jù)規(guī)范、可靠。二要注重整合數(shù)據(jù)信息。提取準確、完整的數(shù)據(jù)，須打通系統(tǒng)脈絡(luò)，消除信息“孤島”，拓展信息共享的廣度和深度。國稅、地稅部門之間不僅自身要充分合作，還要與工商、銀行、土地、電力等部門定期溝通信息，并從互聯(lián)網(wǎng)中收集、捕捉、篩選、分析涉稅數(shù)據(jù)。建立與大型電商平臺的數(shù)據(jù)對接，從納稅人的資金流、信息流、貨物流中，全面、準確地掌握跨國、跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)?？傊?，通過整合數(shù)據(jù)，為納稅人提供精準服務(wù)，為稅務(wù)機關(guān)在稅源管理、涉稅稽查、調(diào)查取證等方面提供信息支撐。三要科學(xué)挖掘數(shù)據(jù)價值。以計算機為依托、智能化分析為手段，通過有效的技術(shù)手段，對海量涉稅數(shù)據(jù)加工處理，對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)營管理水平的納稅人開展風(fēng)險識別、風(fēng)險分類、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制及應(yīng)對，深層次地挖掘和運用大數(shù)據(jù)的潛在價值，降低偷騙稅等行為發(fā)生，提高風(fēng)險管控的科技含量。

4 結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下進行稅收征管模式轉(zhuǎn)型工作，會遇到大量的涉稅信息難以整合的問題，這些問題不僅會阻礙稅收工作的繼續(xù)開展，還會使整個社會的經(jīng)濟都出現(xiàn)滯后的狀態(tài)，但是只要解決了這類問題，就能夠使稅收征管工作順利開展，從而提高我國稅收工作的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)我國稅收現(xiàn)代化的目標。

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