李天馳+韓瑩+禚天昊+李利

摘 要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)人們的物質(zhì)生活水平不斷提高，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)也逐漸加快。目前，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)開(kāi)始初步建立，但是，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還缺乏一個(gè)比較系統(tǒng)、統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)和制度，所以使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，為此，一定要積極發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，然后針對(duì)問(wèn)題提出有效的解決措施，以便可以更好的促進(jìn)我國(guó)各大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 存在的問(wèn)題 對(duì)策 分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082 （2017） 04-0097-01

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與健全已經(jīng)成為各大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的管理，可以有效的促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，更重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，然后提出了有效的解決對(duì)策。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題分析

1.行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

就目前我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念和認(rèn)識(shí)還比較迷糊，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認(rèn)識(shí)，從而使得大部分行政事業(yè)單位都沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。有的行政事業(yè)單位還沒(méi)有單獨(dú)制定比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)作還是靠平時(shí)的慣例進(jìn)行，而沒(méi)有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。還有的行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)針對(duì)性不強(qiáng)，只是憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的控制，這樣就使得建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并沒(méi)有覆蓋行政事業(yè)單位所有的工作人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員對(duì)自己的工作內(nèi)容和所處的工作崗位認(rèn)識(shí)不清，不能更好的做好財(cái)務(wù)工作。

2.行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理

在實(shí)際的工作過(guò)程中，行政事業(yè)單位由于編制有限或者是人員緊張等問(wèn)題，從而使得許多行政事業(yè)單位沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)科室，有的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員存在一人多崗、不相容崗位等現(xiàn)象，從而使得行政事業(yè)單位各個(gè)崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，使得財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任心和意識(shí)不強(qiáng)，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)比較嚴(yán)重

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是進(jìn)行相應(yīng)的核算與控制，但是，現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)只起到了核算的作用，而根本不能切切實(shí)實(shí)參與到行政事業(yè)單位的重要決策以及管理活動(dòng)中去，對(duì)行政事業(yè)單位重要決策以及實(shí)施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，單位負(fù)責(zé)人發(fā)揮著關(guān)鍵作用。查證《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》可知，作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人需要保證本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性、完整性，內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負(fù)責(zé)人確立起這種責(zé)任意識(shí)，還是非常困難的。因此，我們應(yīng)該加大單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)力度。為了培訓(xùn)的順利實(shí)施，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門(mén)，分別為1級(jí)預(yù)算單位和2級(jí)預(yù)算單位的單位負(fù)責(zé)人以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分期、分批、分類(lèi)型地開(kāi)展培訓(xùn)，一方面促進(jìn)他們掌握更全面的內(nèi)部控制基本知識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性；另一方面給他們營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，幫助他們培養(yǎng)出高度的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。

2.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制能力

隨著會(huì)計(jì)工作范圍的擴(kuò)大，很多會(huì)計(jì)人員忽略了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)異常困難，部門(mén)預(yù)算的實(shí)施也難以進(jìn)行。因此，為了提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的“節(jié)流”，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制能力。為了做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)政機(jī)關(guān)要定期對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)。此外，財(cái)政機(jī)關(guān)還要致力于建立針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善的監(jiān)察制度和獎(jiǎng)懲制度，讓行政事業(yè)單位真正把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重視起來(lái)。

3.完善部門(mén)預(yù)算制度，提高預(yù)算控制能力

財(cái)政預(yù)算制度可以對(duì)單位未來(lái)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而保證單位運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性?？梢哉f(shuō)，財(cái)政預(yù)算制度的出現(xiàn)，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要里程碑。而部門(mén)預(yù)算又是單位財(cái)務(wù)預(yù)算的細(xì)化，提高了預(yù)算的約束力、控制強(qiáng)度，具體表現(xiàn)在：1.擴(kuò)大了預(yù)算控制的范圍；2.細(xì)化了預(yù)算控制內(nèi)容；3.完善了財(cái)務(wù)審批程序；4、提高了控制標(biāo)準(zhǔn)的合理性。為了完善部門(mén)預(yù)算制度，我們要做到以下兩點(diǎn)：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍，盡量囊括各部門(mén)的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，并且使得預(yù)算的調(diào)整、追加程序更加嚴(yán)格；第二，有機(jī)結(jié)合部門(mén)預(yù)算和單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是各1級(jí)預(yù)算和2級(jí)預(yù)算部門(mén)能夠協(xié)同合作，共同促進(jìn)預(yù)算控制能力的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，得出了：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重要性，進(jìn)而希望能夠真正幫助行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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